加強企業費用管理的思考與實踐

楊蓉

摘要：對著社會的不斷發展，企業經費投入增大與經費使用合規性的矛盾日益凸顯，本文從預算管控、制度體系、支出審批、審計監督四個方面介紹了費用管理的一些思考和做法，對于企業加強費用管理規范性起到借鑒和參考作用。

關鍵詞：費用管理；管控；制度；審批

中圖分類號：F275.3 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

隨著社會的不斷發展以及科學水平的不斷提高，企業經費投入逐年增加，但與此同時，經費使用不合規或不合法問題也日益凸顯，如何在加大企業經費投入的同時，確保費用使用合理、合規、合法是當前急需解決的問題。以下主要從幾個方面談談加強企業費用管理的一些思考與實踐。

一、建立預算管控體系

從編制預算的流程來看，可以劃分為四個階段。（見圖1）第一階段預算編制是整個預算編制流程的基礎，在編制過程中首先要考慮企業的發展規劃，要確保預算是圍繞實現企業的發展目標而編制；其次在編制中要求財務專業人員除了掌握正確的編制方法和科學的編制體系之外，還應當具備良好的溝通能力，財務人員編制的預算要充分考慮各業務部門的實際需求。三是預算的準確性尤其重要。由于預算是對全年費用管理進行宏觀管控，在日常費用管理中起到指導和參照作用，因此，預算編制應當確保準確性。第二階段預算執行是預算管控體系的核心，再好的預算如果沒有執行和落實也就失去了存在的意義。預算執行與落實中關鍵是責任分解環節，即落實各業務部門的責任，將責任依次落實到部門、個人。同時還要有準確的數據統計和分析，這就要求要有信息化系統支持，一方面便于財務人員及時反饋預算執行情況，也便于各業務部門依據預算執行情況，合理調整預算執行進度。第三階段是預算調控階段。在預算執行情況與計劃存在偏差的情況下，由財務部門匯總各業務部門執行情況，對預算計劃進行合理的調控，確保費用支出計劃合理。第四階段是預算評價階段。就是對預算執行是否有效、費用支出是否合理進行事后評價。評價包括外部評價和內部評價兩種，外部評價通常是由上級預算管控部門進行評價和考核，內部評價通常是對各業務部門預算執行的及時性、合理性進行評價。總之，通過四個階段的預算管控，對全年費用進行計劃與控制，確保費用支出可控、在控。

二、完善費用制度體系

制度體系是費用管理的依據，也是費用支出合理、合規的標準，建立或完善費用制度體系可以從以下幾個方面做起。一是統一規劃，支持戰略。財務管理制度的目的是圍繞企業的戰略定位與目標，支持戰略規劃的落實與實現，因此完善費用制度體系應當站在企業的高度，統籌考慮，系統規劃，財務管理制度的內容應當與財務管理模式、財務組織管理職能定位相符。二是合法合規，標準規范。任何企業的財務管理制度必須滿足合法合規原則，這是財務管理制度質量要求的底線。合“法”合“規”不僅指滿足國家法律、法規、行業規定、國家及行業相關標準，同時也要與上級財務制度、本企業現行制度相銜接。三是立足實際，便于執行。企業制度建設的實質在于有效指導實際運行，因此制度規范并非越“漂亮”越好，在工作實際中需結合企業實際情況，切實制定符合企業發展階段、業務狀況、不同產業發展水平、管理及財務人員素質、管理信息化水平、可投入管理成本、制度建設時間等情況的管理制度。同時，為便于執行，制定的財務制度應突出流程指導性、操作指引性。四是分層建設，逐步實施。制度建設需要考慮具有一定的長遠性、前瞻性和方向性，而制度設計本身又應指導企業實際。如何“著眼未來，立足實際”是企業財務制度建設需要考量的重要問題。因此企業財務管理制度體系建設不可能一蹴而就，需要分階段，有序逐步實施。首先需要劃分階段開展，明確不同階段完成的制度建設內容及要求，逐步推進財務制度建設，其次是分層級開展，自上而下，逐級深化財務制度建設。五是動態管理，持續提升。財務管理制度不是一成不變的，需要定期維護與更新，以便適應企業的管理需要，因此，對財務管理制度的管理是一個動態管理過程。及時發現現有財務管理制度存在的問題，提出修正和完善建議。對企業財務管理制度的建設和執行進行指導、監督和檢查，提高制度執行效果，及時總結財務管理制度建設的優秀經驗、發現財務管理制度建設存在的不足，從而總體優化財務管理制度體系。

三、執行費用支出審批流程

為加強各項費用的管理與控制，根據 “厲行節約、合理安排、從嚴控制”的原則，達到提高工作效率，規范經營活動的目的。從費用支出的審批權限來劃分，可以分三類： 第一類是審核，指管理部門及主管領導對該項開支的合理性提出初步意見。第二類是審批：指有關領導經參考“審核”的意見后進行批準，個別重大事項，還需經總經理辦公會議討論通過。第三類是財務部進行復核：指財務部對擬支付款項審查是否符合受理相關制度或數字計算的正確、票據的合規性。費用支出審批權限的審批順序：先下級，后上級；先定性審批，后定量核準；先經業務、行政有關部門，后報財務部門。費用支出各級審批人員包括：經辦人、部門主管、總經理。各級審批人員須對自己的簽章承擔責任。審批基本流程為：經辦人申請→部門主管審核→財務部復核→總經理批準。 各費用支出審批事項應遵循事前請示、請款辦理、事后核銷的辦事流程。 財務部門遵循“及時報賬、前賬不清、后賬不借”的借款管理原則。

四、加強費用審計監督

審計監督對于規范和加強費用管理的作用重大，起到企業健康運營的“免疫系統”作用。一是借助審計及時發現費用管理中的不規范環節，揭示企業運營中的苗頭性、傾向性問題，提前預知風險，針對風險發出警報，對于維護資金安全、促進企業健康有序發展具有警示和提示作用；二是審計從決策和執行等環節加強對權力運行體系的監督，對于促進國有企業黨風廉政建設和反腐敗工作具有監督和制約作用；三是國有企業審計通過調查、評價等手段，分析問題產生的原因，從促進制度、體制和機制的完善提出審計建議，對于促進企業可持續發展具有抵御和防范作用。