基于營改增背景的建筑業納稅籌劃方案分析

胡旭輪

摘要：隨著營改增政策的不斷改革與發展，使我國建筑行業的稅負在一定程度上有所減輕，并對每一個稅收范圍進行明確，避免了第二次征稅，營改增在減稅方面有著重要的作用。本文就基于營改增背景下，研究了建筑行業面臨的問題，進而提出了相對的策略。

關鍵詞：營改增；建筑業；納稅籌劃方案

中圖分類號：F830 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

我國國務院自2016年5月1日起全面推行了“營改增”，將建筑業及其他生活服務行業納入了“營改增”的試點范圍，由于我國商業地產存庫量較高，國家已制定一系列的政策及法律規定來解決此類問題。營改增對于我國建筑行業目前狀況來說是一個機遇，但是在對建筑行業今后的發展方面也是一個挑戰。營改增主要是新添加了11%和6%標準稅率，另外13%和17%還是按照之間制定的標準運行。

一、營改增對建筑業納稅籌劃影響

再營改增背景下，我國建筑行業的納稅范圍也有了一定程度的擴大，適用稅率也從原來的3%變為了11%。如果我國建筑企業還要納稅的話，那么建筑行業就會大大增加其稅務成本，建筑企業的經濟效益也會有所下降，所以，營改增對我國建筑業納稅籌劃方面還是有一定的影響的，比如以下幾點：

1.在建筑企業工作過程中會有源源不斷的材料供應，一般都是甲方自備材料的，這種情況下材料的供應商是把發票直接開給了甲方，并不是建筑企業。所以建筑企業只有材料使用的數據，并沒有材料發票，也就不能使用發票來進行進項稅額抵扣。

2.有一些建筑企業想要降低材料成本，就從一些私人單位或者規模小的納稅單位來購買材料，這些單位是無法提供增值稅發票的，所以建筑企業也不能進行稅額抵扣。

3.建筑企業進行工程施工的時候，工作人員占了工程資金預算中的20%，其中還包括20%的勞務成本，其費用是工程資金預算最重要的部分。但是營改增目前在勞務企業中是否實施還是一個未知數，所以這個部分也不會得到增值稅發票，建筑企業對勞動資金成本也沒有辦法進行稅額抵扣。

4.在工程完成之后，甲方并不能在一定期限內把此項目的金額全部支付給建筑企業，這也就導致了建筑企業沒有辦法及時向材料供應商方面支付資金，那么材料供應商也不會給建筑企業發票。所以甲方的資金延后支付為建筑企業帶來了不必要的稅收負擔。[1]

二、營改增中存在的問題

目前我國建筑行業算是比較多的，其行業也比較分散，房地產企業和建筑實施方面只有大型的公司才能夠順利進行，而一些小型公司和一些沒有經濟及技術實力的公司往往只能做一些裝飾業務或者相關的分包業務。隨著社會的發展，建筑行業的發展還是比較可觀的，但是在實施營改增時還存在著一些問題。比如：不同納稅主體由于不同的環境會采取不同的措施，一些小規模或者一般的納稅人會有區別對待；在進行施工時提高了合同方面的要求，用人方面也變得越來越謹慎，由于缺乏抵扣材料也是憑證的合同，所以正常的稅務抵扣也遭到了影響，導致納稅成本逐漸增多；在營改增之后，其供應商所提供的都是一些大面額的稅發票，所以材料價格方面也有所提高，因為建筑企業是不能做外包運輸業務，這也就導致其運輸成本沒有辦法進行抵扣。[2]

三、營改增背景的建筑業納稅籌劃方案

我國改革“營業稅改增值稅”中的營改增是最基本的，其中11%是建筑業的適用稅率，上文有說這對建筑業是一個機遇也是一個挑戰，如果能夠進行合理有效的納稅籌劃，建筑企業就能夠避免企業二次征稅，優化了其產業結構。但是建筑企業沒有使用有效的稅務籌劃方案，建筑企業的稅負會逐漸上升，也就增加了建筑企業的經濟負擔，所以要運用合理有效的納稅籌劃方案來減少并解決營改增背景下的風險問題。

1.提高營改增知識

首先建筑企業應該要求其內部人員關注營改增對自身企業的影響，增強內部人員對營改增方面的專業知識，有必要對內部人員進行營改增知識培訓。增值稅對建筑企業中的綜合能力要求極高，也就使得建筑企業內部的成本收入及管理、材料的采購等方面都有了一定程度的變化。所以建筑企業高層及手下人員都要重視其改革，提高對營改增的認知，培養一支全方面發展的綜合性工作人才，并且可以結合企業基本情況制定營改增有效的處理方案。

2.提高建筑企業的機械設備

隨著社會的發展，目前建筑企業也逐漸邁向機械化，通過機械設備來代替人工勞動，大大降低了勞動成本，也降低了建筑企業在勞務方面的稅收費用。所以對企業中的機械設備要慎重選擇，并且一定程度的提高建筑企業中機械設備的水平。

3.提高納稅申報管理機制

建筑企業一定要將納稅申報管理好，提高納稅申報管理機制，發現問題要及時提出，在營改增背景下，其納稅申報業也變得更加詳細且復雜，還增添了一系列的制度。所以建筑企業在納稅申報的時候，一定要注意其中發生變化的事項，盡可能的增加進項稅額。并且還要保證建筑企業中的納稅籌劃與會計管理兩者相一致，對計算營改增稅負也要進行會計計算處理。[3]

四、結束語

通過以上敘述我們可以了解到營改增的全面實施對我國各行各業都有一定的影響，對我國建筑行業的經濟及管理方面也有著重要的影響。不僅促進了建筑行業能夠有效發展，還促進了建筑業的分工發展，同時也減輕了建筑業的納稅稅負。但是由于不同企業的主體不同，對材料供應及發票管理方面都對建筑企業納稅籌劃有了一定程度的考驗，所以營改增有好處也有不好的方面，只要建筑行業能夠正確應對，才能使企業的納稅負擔有所降低，增加企業的市場競爭力。

參考文獻：

[1]吳雪敏.基于“營改增”背景下建筑行業納稅籌劃研究[J].中國鄉鎮企業會計，2015（6）：73-74.

[2]袁玲.“營改增”背景下的幾點稅收籌劃變化分析[J].吉林工商學院學報，2015，31（1）：92-95.

[3]王子龍.“營改增”背景下建筑業的納稅籌劃[J].中國管理信息化，2016，19（17）.