工程竣工決算管控研究

秦紅梅

摘要：竣工決算是由建設單位編制的反映建設項目實際造價和投資效果的文件，其內容包括四個部分：竣工財務決算說明書、竣工財務決算報表、工程竣工圖和工程造價對比分析。其中竣工財務決算說明書和竣工財務決算報表又合稱為竣工財務決算，是工程竣工決算的核心內容。本文通過對竣工決算中存在的問題分析來給出解決竣工決算中問題的對策。

關鍵詞：工程；竣工決算；管控研究

中圖分類號：TU723.3 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-0000-01

按照國家關于建設項目竣工驗收的規定，所有的新建、擴建、改建和重建的建設項目都要編制竣工決算。竣工決算不但可以為竣工驗收、新增固定資產價值提供依據，也可以全面反映建設項目從籌建到竣工交付使用全過程中實際發生的各項費用金額，以及投資計劃的執行情況。通過竣工決算，將各項費用與設計概算中相應的費用指標作對比，可以檢查超支或節約情況，檢查是否達到設計要求，從而為加強建設工程的投資管理提供依據。

一、竣工決算中存在的問題

1.竣工決算工作效率和工作質量不高

工程竣工決算編制是一項系統、龐雜的工作，目前大量的數據和資料需要人工收集、整理和加工，難以滿足企業集約高效管理的需要。一般情況下，建設項目完工并通過驗收后，資產即達到可使用狀態，但施工單位的預（結）算要經過監理單位、結算審核單位、建設單位的層層審核以后，才能確定最后的工程量和結算額。建設單位隨后清查資產，編制竣工決算。由于管理不到位，相關崗位人員變動等原因，竣工決算時間過長。

由于沒有統一的物資、設備、資產對應關系及系統固化，工程成本的歸集、分攤和資產價值認定更多依賴于專業經驗和主觀判斷，造成竣工決算質量參差不齊，不利于資產經營管理。工程竣工決算編制所需資料和數據來源于工程建設全過程，涉及多部門多環節，工程實施過程時間跨度長，業務處理信息標準不統一，需要大量的數據再搜集、再加工、再核對，造成竣工決算不及時，部分工程久拖不決、長期掛賬。

2.工程項目成本不實或成本項目不完整

大型工程項目的構成非常復雜，費用種類繁多，一旦出現費用分攤方法不合理、分攤標準不準確，就容易造成資產價值虛增或虛減。在竣工驗收環節，往往重視施工質量和大型設備，而附屬設備和工具器具則容易被忽略。對于因設計變更而增加或減少的設備，更容易被遺漏。工程建設各環節的工作標準不規范，業務與財務協同性不足，采購提報端、工程結算端，以及合同線、成本線、資金線管理粗放，不能有效實現對數據庫中各類信息的集成，不能按照統一標準和格式自動生成竣工決算報表。從而出現交付的資產不明細、形成的資產不完整的情況，不能實現業務的在線查詢與追溯。

二、解決竣工決算中問題的對策

1.建立統一的“三碼”對應關系，嚴格按照編碼規則進行業務處理

根據企業統一規范的物資編碼、設備分類編碼、資產分類編碼，梳理、明確“三碼”之間的對應關系，以模板形式對“三碼”對應關系進行系統固化，并建立“三碼”對應的系統更新機制。其中：對于直接形成固定資產的物資，需按物資屬性、設備專業確定物資與設備分類的一一對應關系；對于不直接形成固定資產的攤銷類物資，依據物資類別、物資特性等信息，確認其是否可攤銷至指定設備，可以攤銷的，應與該類設備建立對應關系，不能直接攤銷的，應先進行價值歸集，待轉資時再行合理分攤；對于其他費用，確認其是否可分攤至指定資產，若可以，則分攤到相應資產類別和明細；若不可以，則在所有資產間進行分攤。

規范提報采購申請流程。物資采購申請和服務采購申請應掛接到正確的工程項目層級和成本費用類型下，并將采購成本細化至最底層，明細反映項目成本費用構成。部署工程項目及所屬編號準確性校驗功能，防止掛接錯誤。嚴格審批采購訂單，將采購合同作為采購訂單生成的前置條件，實現所有采購訂單與采購合同一一匹配，統一SAP系統中框架協議采購、超市化采購的合同號創建規則，對無合同編號的采購訂單禁止審批生效。同步建立合同臺賬，集中反映合同基本信息、收發貨信息、發票入賬信息和款項支付信息，全過程監控合同執行情況。

2.加強工程建設關鍵環節管控，規范相關業務

嚴格限定關鍵業務時限要求。比如：采購訂單應在采購申請提出后90天內完成創建，發票校驗應在物資收貨、服務確認后30天內完成；大型建設項目，在竣工驗收30天、60天后不允許新建物資采購申請，在竣工驗收60天、100天后不允許發生物資收貨、物資發貨、服務確認；設備建卡和暫估增資應在項目竣工投產后30天內完成。

工程竣工投產后，基建部門及時向財務部門提交工程竣工投產通知書，并依據SAP系統自動出具的《工程驗收現場盤點清單》，會同運檢部門、物資部門開展現場驗收盤點。對于驗收過程中發現的差異，應分析原因，及時處理。SAP系統自動出具《設備轉資清冊》，運檢部門會同基建部門共同完善設備與物資對應等信息。對比工程竣工結算審定的物資數量和實際發貨數量，確定差異，及時辦理剩余物資退庫，確保物資入賬數量與結算審定數量一致。

3.做好工程暫估增資工作，按期自動生成竣工決算報表

在工程暫估增資階段，做好以下工作。系統自動提取工程實際成本，并將工程成本分為建筑工程費、安裝工程費、設備購置費和工程其他費用四類，對成本費用類別進行手工調整和確認后，確定工程其他費用是否直接歸集或參與分攤。手工填寫建筑工程費概算金額，由系統根據建筑類資產的概算金額比例，完成每項資產建筑費用的分攤。按照《設備轉資清單》及“三碼”對應規則，由系統歸集設備資產的物料價值，并按照物料價值的比例，自動完成設備材料價值及安裝成本的分攤。完成工程其他費用分攤，根據各資產所歸集的成本，自動進行資產價值批量記賬，完成暫估增資。

在竣工決算正式編制完成階段，做好以下工作。復核工程竣工結算，并按照工程結算審定數量及價值，再次執行建筑工程費、安裝工程費、設備購置費和工程其他費用的分攤，最終認定形成的固定資產、無形資產、長期待攤費用和流動資產價值。按照工程竣工決算管理辦法確定的報表格式，由系統自動生成工程竣工決算報表，支持人工審核和調整完善，完成暫估資產的價值調整，形成資產卡片。同時，設置竣工驗收、暫估增資、工程結算、竣工決算完成率和及時性等指標，整體監控竣工決算編制進度情況。