中小企業內部控制制度存在的問題及對策

摘 要：中小企業在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位，國家促進中小企業的發展，可以保證我國國民經濟持續平穩的增長，中小企業對于增加市場就業率，促進市場的競爭，改進先進技術以及保持社會等這些方面都起到良好的作用，因此可以看出中小企業的重要性。但目前中小企業雖然數量很多，但大部分規模小，發展緩慢，失敗率高，企業壽命不長。一個極其重要的原因就在于內部財務控制跟不上企業發展的需要。

關鍵詞：中小企業；內部控制；問題

一、內部管理控制起點低

1.企業的基本管理制度不健全，管理隨意性大，可持續發展能力差

目前，該市中小企業由于規模不大，大部分從老板到員工只有十幾個人，銷售收入只有幾百萬元，比較好的收入能達到3000萬元左右。面對這種經營規模，很多企業沒有規章制度，覺得沒有必要，什么事都是老板說了就行。有些企業雖然建立了內部控制制度，但很少有人遵守，操作起來仍然不按規矩辦事。

2.家族企業，為企業健康發展埋下隱患

一些企業的老板總覺得當前道德淪現，信用滑坡，世風日下，似乎周圍的人都成了“壞人”，都惦記著他的財產，因此用什么人都不放心，在核心崗位上，采取任人唯親的方針，或是家人，或是親戚，或是同學，或是同鄉，總之必須沾親帶故才敢用?？墒?，這種用人方式也有一定的弊端。

3.財務工作人員素質低

中小企業還存在財務人員素質低的缺陷，財務人員不管是自身素質還是職業技能都有待提高，因為他們對內部控制的了解和認識自然存在不足的方面。有的會計人員會計工作的基本技能缺乏，而有的會計人員雖然有一些知識和實踐能力，但是他們安于現狀，沒有繼續學習，也會發生違反會計法規的要求。更有一些不具備從業資格的人員現如今正在從事財務工作。

二、內部會計控制方面

1.財務數據失真這種現象在中小企業中經常發生，其主要因素在于首先中小企業偷稅漏稅現象一直存在，中小企業由于自身的“小”的特點，自認為不管是營業額還是交易金額都不會引起稅務的關注，其次中小企業的財務和會計工作存在很大的漏洞，這也導致會計失真現象經常發生。有些小企業由于業務量小，沒有設立專門的會計部門，只是聘請一名不坐班會計每月作賬。像這類企業，若單據保管人員不慎將票據遺失，就會造成數據不真實。

2.中小企業對資產管理不嚴

（1）對現金流動不嚴格，導致資金要么閑置不用要么使用不足。有的企業認為現金越多越好，現金越多使用越充足，這就造成大量資金閑置在那里，造成浪費，還有的企業過度的關注不動產，對企業的現金使用沒有計劃，盲目進行花費，待企業需要應急資金的時候卻拿不出來錢，致使企業陷入財務兩難境地。

（2）應收賬款周轉緩慢，現金收回困難。無論從事哪個行業，都會涉及各種往來業務。一旦企業沒有合理的內部控制制度，就會形成賒銷賬目混亂，加上沒有有效的催款辦法，因此企業的壞賬、死賬不斷增加，造成企業的資金周轉困難。

（3）存貨的管理意識薄弱，造成現金呆滯。存貨反映企業流動資金運作情況的晴雨表，是企業流動資產中的一個重要項目。當前有許多企業，特別是一些中小企業，對存貨管理的重要性認識不足，管理粗放，僅限于日常管理，忽視存貨的限額管理和數量管理。中小企業一方面為了保證生產或銷售的經營需要，另一方面為了降低成本，零購物資的價格往往較高，而整批購買在價格上有優惠的大批量物資，所以存貨積壓。但是，過多的存貨要占用較多資金，因此和各種費用也會隨之增加，因此企業在賬目上的支出就會增多。

三、加強內部控制的方法

1.建立完善的內部控制制度

建立行之有效的鼓勵政策。中小企業需要對內部控制制度的實施情況做好有效的監督和檢查，評價內部控制的有效性，發生內部控制的缺陷，并及時加以改進，中小企業多有的規章制度都是依據國家的的法律法規進行的，明確規定好各方面的責任，做好分工。在定期或抽查過程中，對于嚴格執行內部控制制度的，應給予一定的鼓勵，反之，則應給予相應的處罰。只有調動起大家的激情，內部控制制度才能在企業更好的落實。

2.采用宏觀調控政策加強對中小企業的監督作用

中小企業隨著時間的推移，取得了令人矚目的成績，但面對中小企業的發展困難，市政府在營建好經營環境的同時，更應該通過政策的制定，幫助中小企業加強內功，夯實基礎，強肌健體。

（1）政策支持，解決中小企業后顧之憂。目前省、市都出臺了中小企業促進實施法案，并在企業融資、引進支持、激勵方面都給予了規定和實施，這些政策都是非常好的，給企業的內部控制減輕了很大的壓力，但很多方面仍需要在具體的實施上進行詳細規定，避免規定與執行，兩層皮”現象。

（2）加大支持、監督力度，使中小企業持續健康發展。目前市中小企業仍存在到政府辦事難、疲于應付的現象，增加控制成本，另一方面企業配套能力差，得不到支持（如培訓、技術咨詢等），也造成內部控制跟不上，作為政府，負有在這方面配套內部控制制度的責任。

3.加強中小企業所有員工對內控的認識

首先應該加強中小企業管理者對內控的重視程度。企業的管理者在企業中起到帶頭的作用，一旦管理者重視起來，那么整個企業都會重視內部控制制度，管理者的重視也是內部控制能夠發揮好做作用的一個很關鍵的因素；其次加強所有員工對內控的認識，這不僅體現在業務水平上還有道德的修養方面，包括職道德和法律意識?，F在中小企業面臨的情況是專業水平低，基礎工作不扎實，面對這方面企業在招聘財會人員的時候應該注重一下會計知識和業務水平，同時應該對他們經常進行業務培訓，使他們愛崗敬業，積極進取，通過不斷學習和提高自律能力，逐步樹立良好的職業道德觀念。同時還要對員工進行內控知識的教育工作，加強注重內控的意識，保證所有的工作都在內控規定范圍內進行，在企業中營造良好的內控環境，才能保證企業的內控制度得到有效實施。

4.加強對會計信息、資金和應收賬款的管理

（1）在工作中杜絕假賬。對會計人員和財務人員的培訓工作不僅要注重財務知識的提高，也要加強思想道德教育工作，在工作中樹立信譽為首，操守為重，堅持原則，杜絕假賬，這應該是所有財會人員需要遵守的道德標準。

（2）加強營業資金管理，實現資金管理效益。營運資金是企業是日常經營活動所需墊支的流動資金，是企業理財工作的重點，加強對營運資金的管理是加速資金周轉，提高資金利用效果的重要方面。財務管理通過合理安排日常營運資金的使用，達到實現最佳的流動資金管理效益，最合理的發展速度和最佳償債能力。

（3）對應收賬款也要加強管理工作。企業的應收帳款是企業資金回籠的主要方式，因此面對應收賬款中小企業都是想盡辦法來解決，這樣能夠盡快回收資金，減少企業的損失。對應收賬款進行分析，看有多少欠款在信用期內，有多少已超出承諾的期限，對不同時間，不同金額的欠款，企業應采取不同的收款方式。企業在預測到可能出現的死賬問題需要提前做好準備，以便減少死賬給企業帶來的影響。

四、結束語

由于中小企業的數量龐大，人員居多，因此它是帶動國家經濟發展的一股主要力量，而他的發展前景也是人們不允許忽視的問題。企業的內部控制制度是促進企業發展的一條主干線，也是企業面對市場競爭能否占據有利地位的奠基石?？吹絻炔靠刂浦贫鹊闹匾?，因此希望中小企業家們都要重視起來，依據企業自身的發展情況，結合經濟市場的動態不斷更新變化，制定屬于自己企業發展的內部控制制度，并且在企業中做好實踐工作，讓內部控制制度真正的發揮作用，帶動中小企業的發展。

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作者簡介：姜玖成（1979- ），男，漢族，大學本科學歷，吉林松原人，中級經濟師，研究方向：內部控制