財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

劉希敏

摘要：現(xiàn)階段我國(guó)的全面改革措施的全面實(shí)施，對(duì)于財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)方面的改革優(yōu)化也加快了步伐。對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行設(shè)計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行加強(qiáng)研究，就能有助于實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)問題的解決。基于此，本文主要就財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制重要性加以分析，然后對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制原則和優(yōu)化策略進(jìn)行詳細(xì)探究，希望能通過此次理論研究，對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)政預(yù)算 執(zhí)行審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

我國(guó)的審計(jì)工作的進(jìn)一步深化開展，對(duì)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行也有著積極促進(jìn)作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展下，人們對(duì)財(cái)政職能的審計(jì)工作也提出了更高的要求，通過加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究，就能有助于實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

二、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制重要性分析

（一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生有著其客觀性，這也是審計(jì)工作的特征決定的，并且在審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)方面也有著其復(fù)雜性，造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失也會(huì)比較嚴(yán)重。從具體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題層面來(lái)看，也是體現(xiàn)在多個(gè)層面，其中在審計(jì)體制的影響下，造成了審計(jì)角色的定位不清晰，還有是在審計(jì)公告的制度上沒有得到完善化等。

另外，在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能地位相對(duì)比較低，并且存在著雙層領(lǐng)導(dǎo)的制度，在審計(jì)的獨(dú)立性方面沒有體現(xiàn)。還有就是審計(jì)人員的獨(dú)立性也比較缺乏，以及在審計(jì)經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立性方面不能得到有效的保障。這些方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)財(cái)政預(yù)算的良好發(fā)展就有著很大的影響。對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，要能針對(duì)性的加以解決。

（二）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性分析

財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)對(duì)財(cái)政工作的良好進(jìn)行有著積極作用，而不科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行設(shè)計(jì)結(jié)果，就會(huì)對(duì)國(guó)家的宏觀決策等造成很大的影響，對(duì)政府的穩(wěn)定也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。通過積極的財(cái)政政策的實(shí)施等，對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展就比較有利。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)產(chǎn)生的影響是比較大的，而對(duì)這一類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性的解決就比較重要。財(cái)政預(yù)算涉及到的領(lǐng)域比較廣泛，在財(cái)政預(yù)算工作上沒有得到完善，就必然會(huì)影響到國(guó)家各個(gè)層面的發(fā)展。這就需要能夠在財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面得到充分重視，只有如此才能有利于財(cái)政預(yù)算工作的良好發(fā)展。

三、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制原則和優(yōu)化策略

（一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制原則分析

對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要能遵循相應(yīng)的原則，要將人本思想在審計(jì)工作中充分的體現(xiàn)，加強(qiáng)對(duì)人的素質(zhì)以及觀念的及時(shí)性轉(zhuǎn)變。只有在這些方面得到了充分重視，才能有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。要能注重通過制度來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，從制度層面進(jìn)行著手，才能有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（二）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化策略

第一，對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，要能從多方面進(jìn)行注重，將以人為本的理念在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中能加以融入。審計(jì)人員作為財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵人物，其自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)的高低，就必然會(huì)對(duì)預(yù)算的效果產(chǎn)生影響。在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制過程中，就必須要將以人為本的理念得以融入，同時(shí)要能在控制制度方面能得以加強(qiáng)和完善。從具體的措施實(shí)施上，要注重對(duì)財(cái)政預(yù)算審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升，將審計(jì)人力資源進(jìn)行有效的整合，以及樹立審計(jì)工作統(tǒng)一化的思想，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面能夠得以強(qiáng)化。

第二，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，要注重對(duì)審計(jì)方法的科學(xué)化應(yīng)用。在具體的審計(jì)工作開展過程中就要能夠?qū)徲?jì)的方法和技術(shù)進(jìn)行優(yōu)化改善等，對(duì)審計(jì)方法的靈活運(yùn)用要能得到加強(qiáng)，還要能夠綜合性的加以應(yīng)用，在專業(yè)判斷方面要不斷加強(qiáng)。注重對(duì)審計(jì)程序的嚴(yán)格化執(zhí)行，將檢查風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低。從實(shí)際的發(fā)展來(lái)看，就要能夠注重對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，將審計(jì)的技術(shù)手段來(lái)進(jìn)行提升。

第三，為能保障財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，就要注重法律體系的完善化。要能在財(cái)政預(yù)算以及會(huì)計(jì)審計(jì)的法規(guī)建設(shè)層面進(jìn)行完善化，只有如此才能真正的規(guī)范審計(jì)工作，在風(fēng)險(xiǎn)上也能得到有效的降低。從法律的環(huán)境上進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)財(cái)政預(yù)算能得以不斷的強(qiáng)化，要能充分的注重會(huì)計(jì)以及審計(jì)法規(guī)的建設(shè)，將當(dāng)前的審計(jì)法以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)要能結(jié)合實(shí)際進(jìn)行完善化。并要能和當(dāng)前的財(cái)政體制改革充分的結(jié)合，將相關(guān)的法律內(nèi)容能得以細(xì)化。只有從這些層面得到了完善化強(qiáng)化，才能真正保障財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

第四，對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，要注重全過程的控制。由于財(cái)政預(yù)算需要多個(gè)層面的內(nèi)容控制，這就要從開始到結(jié)束能夠?qū)崿F(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)控制。要將審計(jì)前的準(zhǔn)備工作能夠得以完善化，對(duì)被審計(jì)的單位情況以及行業(yè)的發(fā)展特征等都要詳細(xì)的了解。然后結(jié)合實(shí)際對(duì)審計(jì)方案的編制工作能得以完善化，要將審計(jì)工作實(shí)施的規(guī)范性得以充分的體現(xiàn)。還要能對(duì)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)性工作得以充分重視，并要能對(duì)設(shè)計(jì)復(fù)核的相關(guān)制度嚴(yán)格的加以執(zhí)行。只有在這些層面得到了完善才能有助于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

第五，對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，要能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行審計(jì)人員崗位定期輪換制度方面加以實(shí)施。要能充分注重審計(jì)人員的獨(dú)立性，將崗位輪換制要加以實(shí)施，要能夠在每到三到五年人員的任職崗位進(jìn)行一次輪換，這對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低就能起到一定的作用。除此之外，還要能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的公開制度保障能夠得以完善化。只有從這些基礎(chǔ)性的內(nèi)容上得到了完善，才能真正的有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，我國(guó)的全面改革發(fā)展背景下，只有充分注重財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施實(shí)施，才能真正的促進(jìn)財(cái)政預(yù)算審計(jì)工作的健康發(fā)展。此次主要從多方面對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探究，對(duì)財(cái)政預(yù)算審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題以及審計(jì)的重要性進(jìn)行了闡述，重點(diǎn)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施實(shí)施有了詳細(xì)的探究，希望能有助于實(shí)際的發(fā)展。

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