稅收政策優惠對小微企業影響分析

王靖

摘要：近年來小微企業在發展的過程中也逐漸凸顯出相應的困境，因而在此基礎上強調如何利用稅收政策優惠來支撐小微企業的健康穩定發展逐漸成了社會所關注的問題。本文從小微企業發展過程中凸顯出的問題分析入手，詳細闡述了稅收政策對小微企業的具體影響所在，旨在能為小微企業經營問題的解決提供相應的問題解決對策。

關鍵詞：稅收政策；小微企業；影響

中圖分類號：F276.3；F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

一、小微企業特點

截止2015年統計數據表明，當前小微企業數量已經上升至約5500萬家，即占據總企業戶數的98%左右，且就其發展規模來看，小微企業在運營過程中呈現出規模小、數量大的特點，基于自身規模的限制下，當前小微企業在產品開發過程中呈現出風險抵御能力較為薄弱的問題，即無法透過賬面數據變化情況全面掌控到自身經濟狀況，繼而由此誘發了經濟危機。據統計數據表明，小微企業在運營過程中亦存在著周期較短的特點，即生存周期僅維持在3-5年的狀態下。另外，組織結構單一亦是小微企業凸顯出的主要特征之一。

二、當前小微企業發展中存在的問題

1.融資難

融資難是當前小微企業經營過程中凸顯出的主要問題之一，第一，由于小微企業組織結構較為單一且規模較小，因而其股票、債券等募集資金能力較為薄弱，繼而致使其在資金危機管理中無法及時調整自身資金運營結構；第二，基于商業銀行風險最小化經營理念的限制下，致使小微企業呈現出高利率貸款的運營問題，影響到了其整體經濟效益的提升；第三，當前擔保機構數量少且規模小，因而限制了小微企業貸款擔保條件，最終影響到了其整體發展步伐。

2.人才短缺

當前小微企業在人力資源管理過程中尚未完善各項福利待遇，從而致使其在技術型人才管理過程中呈現出招工、用工難的現象。同時，小微企業亦未實現在人才挖掘、人才培訓領域投入一定的資金，從而誘發了人才流失現象。激勵機制匱乏、晉升通道不完善等均是引發小微企業人才短缺問題的主要原因，為此，應強調對其展開行之有效的處理。

三、稅收政策優惠對小微企業的具體影響表現

1.企業所得稅政策優惠

（1）所得稅政策

所得稅政策是稅收優惠對小微企業影響的具體表現，其首先體現在國務院總理李克強在會議中表示，為了推進企業所得稅優惠政策的合理化發展，從2015年-2017年期間，年應納稅所得額<20萬元的小微企業均可享受減半征收的優惠政策，并以20%比例進行企業所得稅繳納。新政策在實施過程中為小微企業帶來了較大優惠。

（2）對小微企業的影響

基于所得稅政策實施的基礎上，享受優惠政策的小微企業數量逐漸呈現出上升的趨勢。所得稅政策對小微企業的影響亦體現在批發零售業在所得稅負擔率中處在最低的狀態；基于所得稅政策實施的背景下，小微企業減半上限已經提升至20萬元，因而在一定程度上推進了當前小微企業經濟效益的逐步增長。

2.增值稅、營業稅政策優惠

（1）增值稅、營業稅政策

為了增強其在市場競爭中地位，國務院在對市場結構進行調整的過程中實施了月銷售額<2萬元的小微企業進行暫免增值稅、營業稅的政策，同時，到2017年，逐步將月銷售額擴展至2-3萬元，為此，在一定程度上對小微企業運營活動的展開起到了一定的推動作用。

（2）對小微企業的影響

增值稅、營業稅政策對小微企業的影響首先體現在擴大了其整體經濟效益。增值稅、營業稅對小微企業的影響亦體現在受惠者數量將隨之提升。

四、小微企業稅收政策完善策略

1.完善現有稅制結構

首先我國政策部門在稅收政策內容調整過程中應注重針對商品流通環節重復征稅現象對其進行有效調整，并取消形同虛設的稅收種類，繼而在此基礎上，帶動小微企業的進一步發展。簡化征稅流程，以此來減少行政性費用，規避小微企業納稅成本投入逐步增長現象的凸顯。在小微企業可持續發展過程中，調整現有稅制結構是非常必要的，為此，應強化對其的有效落實[1]。

2.豐富優惠政策形式

應強調對其進行合理化調整，從企業整個發展階段及商品流通角度出發對優惠政策形式進行豐富處理，繼而由此突破降低稅率等優惠方法的限制，滿足當前小微企業可持續發展需求。擴大小微企業優惠范圍，以此來引導尚未健全管理制度、會計賬薄的小微企業亦具備相應的優惠條件，達到最佳的經營狀態。亦應注重擴大對其的宣傳力度，即運用網絡平臺、新媒體等手段增強整體實施效果[2]。

3.完善稅收服務體系

針對小微企業信息不對稱問題的顯現，稅務機關應注重利用網絡平臺建構良好的社會服務空間，并實現政策信息的及時共享，最終由此引導小微企業在發展過程中不斷調整自身運營結構及做好相應的稅收管理工作。

4.加大優惠力度

為了實現對優惠政策力度的擴大，應注重依據相關法律依據取消不必要的行政性收費項目，同時擴大對“費改稅”改革的宣傳，并注重削弱對當前小微企業運營的行政干預，最終由此引導小微企業朝著可持續性的方向發展[3]。

我國小微企業稅收政策在實施過程中仍然存在著優惠范圍存在一定局限性等問題影響到了其整體實施效果，因而在此基礎上，為了激勵當前小微企業的進一步發展，要求政府部門在管理工作開展過程中應注重從拓寬優惠范圍、合并稅種、加大優惠力度、完善稅收服務體系等途徑入手對現有稅收政策進行改進，并在此基礎上加大稅收政策的宣傳力度，從而減少小微企業稅負，確保其在發展過程中贏得更大的經濟效益，并就此穩固自身在市場競爭中地位。

參考文獻：

[1]熊二妹.稅收優惠政策對中小企業績效影響的研究[D].湖南農業大學，2014.

[2]劉益彤.三大最新稅收政策對小微企業的影響分析[J].商，2013，11（08）：123-124.

[3]楊子凌.稅收優惠政策對小微企業的影響效應分析——以河南省新鄉市為例[J].現代經濟信息，2014，34（23）：203-226.

[4]孔蓓蓓.落實稅收優惠政策，助力小微企業發展——基層稅務機關小微企業優惠稅收政策經濟效應分析[J].中共濟南市委黨校學報，2015，13（01）：68-70.

作者簡介：王 靖（1987-），男，江蘇淮安人，本科，注冊會計師，注冊稅務師。