適應(yīng)一流大學建設(shè)下的高校資金管理創(chuàng)新

丁福麗 山東師范大學

適應(yīng)一流大學建設(shè)下的高校資金管理創(chuàng)新

丁福麗 山東師范大學

資金管理是高校財務(wù)管理活動非常重要的方面，近些年來，高等教育發(fā)展迅速，高校的辦學模式也由單一的依靠財政撥款向多渠道籌資辦學方式轉(zhuǎn)變。一方面資金來源增多，方式多樣化，另一方面資金量也隨之上升。如何利用閑置資金，充分實現(xiàn)資金使用效益，提高高校資金管理水平成為助力高校發(fā)展的重要議題。

高校 資金管理 創(chuàng)新

2017年上半年我國國內(nèi)生產(chǎn)總量為381490億元，同比增長6.9%，保持良好的經(jīng)濟增長態(tài)勢，經(jīng)濟發(fā)展水平的提高為教育事業(yè)的發(fā)展提供了堅實的后盾。2015年，我國國家財政預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費投入為2935361.95萬元，GDP總量為689052.1億元，占GDP的比例為4.26%。我國自2012年這一比例實現(xiàn)4%以來，教育經(jīng)費的投入一直在4%以上。根據(jù)國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年），我國教育發(fā)展的戰(zhàn)略目標是：到2020年，基本實現(xiàn)教育現(xiàn)代化，進入人力資源強國行列；加快創(chuàng)建世界一流大學和高水平大學的步伐，為提升我國綜合國力貢獻力量[1]。而據(jù)統(tǒng)計，目前財政預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費占國內(nèi)經(jīng)濟總量的這一比例，世界平均水平為7%，發(fā)達國家則能達到9%，經(jīng)濟欠發(fā)達國家也多在4.1%左右。我國財政性教育投入還需保持進一步的增長，才能達到世界平均水平。這一資金規(guī)模是龐大的，因此規(guī)劃好、利用好高校資金，不僅有利于財政專項資金的合理使用，而且有利于社會資源的優(yōu)化配置，促進高校的教育發(fā)展健康有序進行，助力世界一流大學建設(shè)，提升我國的高等教育水平和綜合軟實力。

高校資金規(guī)模龐大，主要包括“源”與“流”兩個方面，但又不僅僅是單純地記錄收與支的情況。目前高校發(fā)展中還存在資金利用不充分、缺乏有效的績效評價體系等諸多問題，本文結(jié)合目前高校資金管理的現(xiàn)狀，深入分析高校資金管理中亟待解決的問題，分別從資金收益、科研經(jīng)費以及資金績效管理等方面提出建議，以期進一步提高高校資金管理效益。

一、高校資金管理的現(xiàn)狀分析

1.資金管理較為分散，資金管理信息缺乏準確性。隨著高等教育的不斷普及，高校如雨后春筍般發(fā)展迅速，高校不斷擴招，規(guī)模越來越大。除了傳統(tǒng)的財政撥款以外，高校籌資渠道呈現(xiàn)多元化的趨勢；分校區(qū)的建設(shè)、異地辦校等原因也一定程度上造成了高校資金管理分散的現(xiàn)象。部分高校的二級單位還開設(shè)有銀行賬號，并保留著財務(wù)管理、核算的權(quán)利。這使得資金核算的職能無法徹底統(tǒng)一到學校層面，有些事業(yè)經(jīng)費的使用不能按照預(yù)算來執(zhí)行，資金統(tǒng)籌使用和統(tǒng)一控制的權(quán)利被分散，往往事先缺乏資金的使用計劃，而使得資金閑置，或者在遇到需要資金投放的項目時缺乏資金，不能最大程度上發(fā)揮事業(yè)資金的使用效益。

2.科研經(jīng)費的管理不夠規(guī)范。隨著國家政策的推行和對科研成果轉(zhuǎn)化的鼓勵，高校的科研事業(yè)蒸蒸日上。這不僅體現(xiàn)在每年的縱向課題研究增多，項目增多，獲得的國家專項和財政資金支持增加；也體現(xiàn)在高校和企業(yè)的合作進一步加深，橫向科研課題研究呈五彩繽紛的繁榮景象，為高校發(fā)展帶來了資金支持，同時也提高了高校教師的待遇和學校的美譽度。但是橫向課題經(jīng)費由于相比較縱向課題而言，所受的審計約束性較小，在資金的監(jiān)督管理方面存在不少疏漏。例如：①報銷方面：有的課題組會借各種名目（如辦公用品、勞務(wù)費等）報銷與課題研究無關(guān)的支出；有的會通過補繳稅點的方式，買其他單位的發(fā)票來報銷實際并沒有發(fā)生的業(yè)務(wù)；②資源利用方面：高校與企業(yè)進行橫向課題研究，往往依托于高校的資源，如實驗室、試劑材料等，造成了高校科研資源的無形浪費。

3.高校資金管理監(jiān)督制度缺乏。2016年中央紀委監(jiān)察部網(wǎng)站—紀律審查欄目，總共通報了27名高校領(lǐng)導(dǎo)干部。大學這樣一片凈土，也漸漸地被社會不良風氣所污染。一些校長、院長等因為校園腐敗、基建賄賂、錢權(quán)交易等利益誘惑，不正當行使自己手中的權(quán)利，最終陸續(xù)倒下，有的甚至是在退休的前夕，著實令人痛心疾首。這一樁樁一件件，大部分是由于資金使用制度上的疏漏，給了腐敗可乘之機， “一支筆”簽字的現(xiàn)象依然存在。現(xiàn)在的校園是學習上進、放飛夢想的象牙塔，但它同樣也是動輒是上萬人的師生、幾千萬的建設(shè)項目、資金流動頻繁的經(jīng)濟體，僅通過領(lǐng)導(dǎo)的自我約束和道德意識恐怕是不能維護這一片凈土免受腐敗的侵蝕。

二、高校資金管理創(chuàng)新

（一）資金來源分析

1.財政資金投入。根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)，政府財政性教育經(jīng)費逐年增加，我國高等教育學校教育經(jīng)費目前仍主要來源于財政撥款，占60%-70%。但是在近些年教育經(jīng)費體制的不斷改革下，除了政府性教育經(jīng)費以外，高校已經(jīng)開始尋求更加多元化的籌資渠道。

2.學雜費收入。高等教育是非義務(wù)教育，根據(jù)誰收益誰付費的原則，消費者或其家庭理應(yīng)承擔一定的費用，作為對教育成本一部分的補償[2]。

根據(jù)統(tǒng)計年鑒可查數(shù)據(jù)顯示，學雜費收入近五年來逐年增加，占高校教育經(jīng)費的比例穩(wěn)居10%左右，已經(jīng)成為高等教育經(jīng)費的第二大來源。高校探索的學分制收費改革也初見成效，適當增加學費在非義務(wù)教育成本中的比例是保證高等教育未來發(fā)展空間的重要舉措。

3.科研經(jīng)費及校辦產(chǎn)業(yè)。高校科研經(jīng)費包括縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費，縱向科研經(jīng)費一般來源于財政專項資金；橫向科研經(jīng)費則是高校接收企、事業(yè)單位的委托，進行研究所獲得的經(jīng)費支持，既可以提升高校的科研地位，又可以補充學校的運行經(jīng)費。除此之外，高校與企業(yè)合作辦學，以及學校自己興辦的產(chǎn)業(yè)，如北大方正有限公司、清華同方有限公司等，增加了高校的美譽度的同時，也為高校的發(fā)展帶來了不錯的經(jīng)費來源。

4.社會捐贈收入。社會捐贈是指單位、個人、企業(yè)等向高校進行現(xiàn)金或者實物資產(chǎn)的捐贈，可以指定用途，如用來建設(shè)建筑物、資助困難學生、創(chuàng)新獎勵、購買專用設(shè)備等，也可以不指定用途，由高校來進行經(jīng)費的統(tǒng)籌使用。社會捐贈能在一定程度上緩解我國高校經(jīng)費不足的情況，逐漸成為我國高校經(jīng)費來源的另一種模式。

5.銀行貸款。除了以上提到的資金來源方式以外，高校在資金需求量較大，資金運轉(zhuǎn)緊張的情況下，還可以和開戶銀行進行銀校合作，申請流動資金和固定資金貸款，用以高校的教學、宿舍建設(shè)等，以滿足因高校教育規(guī)模不斷擴大資金需求問題。

（二）、資金使用創(chuàng)新管理

1.財政撥款管理。政府性財政經(jīng)費撥款目前大多以用款額度的形式下?lián)芙o單位，單位每個季度提出申請，財政在銀行設(shè)立零余額用款賬戶，每個月將預(yù)算下達到零余額用款額度內(nèi)。預(yù)算單位有需要資金支付時，發(fā)起申請，財政集中支付中心進行審核，對符合條件的資金支付業(yè)務(wù)委托銀行進行支付。高校只是獲得財政資金用款額度，而不是賬戶資金。由于財政撥款有時往往集中在月末、季末或者年末，而對于本年度內(nèi)用不完的額度要收回，這就導(dǎo)致每個財政支付進度考核點尤其是年末，財務(wù)部門的壓力劇增。而且財政直接支付和授權(quán)支付限制條件較多，付款涉及部門、環(huán)節(jié)較多，這就需要高校財務(wù)部門加強與財政支付部門、銀行的協(xié)調(diào)溝通，及時掌握財政撥款的動態(tài)和要求，未雨綢繆；同時保障財政支付信息暢通，確保財政支付及時有效，更好地利用財政資金為高校發(fā)展助力，同時也保障了財政資金的執(zhí)行進度。

2.高校專項資金。專項資金本著誰申請、誰負責的原則，強化課題負責人的責任意識。建立完善的“三重一大”大額資金聯(lián)簽制度，建立定期的內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合制度，加強資金管理，防止滋生腐敗。嚴禁改變專項資金的使用用途，做到專款專用。同時應(yīng)建立專項資金的信息系統(tǒng)和績效評價制度，對專項資金的使用進度進行跟蹤，及時催促課題組成員在合理范圍內(nèi)進行報銷，避免出現(xiàn)資金到期使用仍有結(jié)余，被財政收回的情況。

3.閑置資金收益。高校資金規(guī)模較大，往往需要流出一部分用于日常的運轉(zhuǎn)。為了解決大量資金躺在賬上“睡大覺”的情況，高校應(yīng)該積極探索可行的方法，將閑置資金利用起來，達到最優(yōu)收益。如高校可以對全年資金進行預(yù)測，留出日常支出流量，其余的可以采用轉(zhuǎn)為定期存款、與銀行簽訂協(xié)定存款、七天/一天通知存款等，可以為學校獲取可觀的利息收益。同時可以充分利用銀行間的競爭機制，與多家開戶銀行進行洽談，在有貸款需求時爭取到最優(yōu)惠的貸款利率，為高校的發(fā)展節(jié)省一筆不小的利息支出。

[1]國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）.

[2]范俊芳.當前形勢下我國高校資金管理研究[D].安徽大學碩士論文,2011.

[3]顧素霞.基于資金流量視角下的高校資金管理淺探[J]. 財務(wù)與管理,2017.1.

[4]晉榮敏.淺析高校專項資金管理[J]. 財經(jīng)界,2017.6.

[5]李霞、羅昊.基于國庫集中支付制度下的高校資金管理[J].財會學習,2017.

[6]烏婷、權(quán)凱.適應(yīng)一流大學建設(shè)的高校財務(wù)治理創(chuàng)新探討[J].會計之友,2017.1.

丁福麗（1989-），女，山東濟寧人，漢族，職稱：助理會計師，學歷：碩士，研究方向：會計理論研究，從事高校財務(wù)管理工作。