淺析“營改增”政策影響及企業加強財務管理的措施

那銀春

摘要：營業稅改為增值稅政策的實施，對于企業財務管理工作具有一定的影響及意義，這也對企業的財務管理工作提出了更高的要求。在營改增的政策環境下，部分企業的應納稅額有所減少，而各個企業之間由于經營方向及運行環境不同，這就直接導致了企業之間的稅負情況出現一定偏差，因此企業在進行財務管理工作時，應將企業自身情況考慮在內，結合國家政策內容，優化企業稅務籌劃方案，提高企業經濟效益。

關鍵詞：營改增政策 財務管理 措施

一、營改增政策對企業管理所造成的影響

（一）對企業管理中的稅負影響

營改增政策實施后，企業納稅數額發生變化是必然的，對企業稅負的影響程度比較大。我國企業類型多種多樣，由于企業規模及類型的不同，企業受到的稅負影響也就大不相同，小規模的企業所納稅額明顯降低。但是針對大型企業來說，納稅數額只會呈現小額下降趨勢，可以抵扣的比例相對上升，因此對于大型企業營改增對稅負的影響并不大。無論是小型企業還是大型企業，勞務支出為主營業務支出的資產類企業的稅負就會出現較大變動，部分企業稅負增加，通過研究可以發現，營改增對于部分企業來說會存在一定的消極影響，這就需要國家相關部門根據行業特點進行有針對性的稅率調整，有效降低企業稅負，提高企業經濟實力。

（二）對企業會計核算造成的影響

在以往企業需要繳納營業稅時，不會涉及到進項稅額及銷項稅額的抵扣。在實行營改增政策后，企業應納稅種發生改變，相對的應納稅額的核算內容也會發生變更，企業會計核算必然會受到影響。除此之外，在進行營改增政策的推行過程中，需要在部分地區進行試點實施，只有試點實施通過后才可以進行大范圍的稅收改革，這就使得實施改革的地區與未實施地區之間的企業納稅額有所差距，部分企業由于業務量較大，跨區域經營的現象比較常見，企業在進行納稅核算時需要將這一問題考慮在內，這就增加了會計核算工作的內容。

（三）對企業經濟效益方面所造成的影響

企業財務管理的內容不僅涉及到稅費核算，現金管理同樣是必不可少的。營改增政策實施以后，企業關于投資方面的現金流量狀況就會發生變化，根據企業經濟運行情況來看，在企業發生經濟業務時，營業稅納稅數額的減少會使得企業現金流量有所增加，相對的企業的成本支出減少，營業利潤將會呈現上升態勢。

（四）對企業的發票管理所造成的影響

在將營改增政策落實到企業納稅實際中后，發票的類型隨之出現了一定變更，針對服務行業的運營實際來看，在以往繳納營業稅的過程中，企業只需要開具有關服務業的發票即可，但是在進行營改增的稅收轉變后，企業應納稅額之間的進項及銷項稅額就會存在一定差異，企業不僅需要開具增值稅專用發票，更要根據實際業務發生情況進行相關發票的管理，因此這就使得企業的發票管理上發生了巨大變化。例如：A企業當期實現銷售收入（不含稅價）為120萬元，合同總價含稅額為100萬元，因納稅人的身份不同，則進項稅額也不同，一般納稅人稅率為11%，小規模納稅人（稅局代開）為3%的，小規模納稅人（普通發票）三者的進項稅分別為：9.91萬、2.91萬、0萬，應交增值稅分別為：3.29萬、10.29和13.2萬，則三者的對應成本分別為：100-9.91=90.09萬、100-2.91=97.09萬元、100-0=100萬元，毛利分別為=120-90.09=20.91萬元、120-97.09=22.91萬元、120-100=20萬元，其對應的增值稅稅負分別為：3.29/120=2.74%，10.29/120=8.57%，13.2/120=11%，因此增值稅情況下，對增值稅發票的要求也需要根據情況而定，不能盲目。

二、在營改增環境下加強企業財務管理的辦法

（一）制定符合企業實際的納稅籌劃方案

企業的稅收籌劃就是通過利于稅收基礎，對企業的納稅環節進行計劃，達到降低企業納稅額的目的，稅收籌劃并不是違法行為，是正當維護企業經濟利益的重要手段。企業在進行納稅籌劃時首先需要對營改增政策進行深入了解，經過分析研究以其為基礎，按照國家政策內容挖掘企業的潛在客戶，優化企業稅負內容，提高企業稅負標準。其次，企業需要根據營改增的政策內容以稅負轉嫁的形式為企業減少納稅額，增值稅是征收企業營業運行環節的發生額稅費，所以企業可以這一內容進行充分利用，合理合法的將稅負與其他業務內容進行關聯性轉嫁，降低企業應交增值稅額，節約企業成本。

（二）將納稅方案進行完善

企業的長遠發展離不開合理有效的運行方案，只有方案內容符合企業實際運行需求，才能在一定程度上減少企業納稅數額，因此企業在進行方案的研究及制定前期，必須針對企業實際進行市場考察，只有將市場因素及政策導向因素考慮在內，才能保證方案的科學性及合理性。同時企業為了應對突發狀況可以制定多套方案進行備選，在經過會計人員對方案內容的核算及評估后，可以進行方案的最優化選擇，便于實現企業所納稅額減少目標，使企業獲取最大化的經濟利益。

（三）加強企業的財務監督管理水平

企業財務工作的有序進行離不開監督管理功能的發揮，一旦企業內部財務管理水平低下，將會直接造成財務管理功能的缺失。因此，在企業的正常運行中，為了提高企業的納稅水平，加強財務監督管理是刻不容緩的，只有將企業的監督管理水平進行提高，建立健全與企業運行標準一致的管理制度，才能規范企業在稅務籌劃及賬務處理中的行為，提高企業綜合實力。

（四）將績效責任制度落實到實際工作中

提高企業經濟實力的措施不能僅僅依靠稅務籌劃，部門之間的配合及工作質量的提高同樣是不可或缺的。企業在實行績效責任制度后，可以將企業運行流程細化到部門之間，并將責任落實到員工身上；企業只有制定行為標準對員工進行行為規范，實行績效考核，才能激發員工工作熱情，使員工的能動性有所提高，在保證工作質量的同時使工作效率得到穩定提高，為企業發展提供源源不斷的生產動力。因此，在企業的財務管理工作中實行績效考核就顯得尤為重要，企業只有從根本上提高工作人員對營改增政策的認識，才能使企業的財務管理工作更具時代發展特色。

參考文獻：

[1]侯丹丹.營改增政策影響及企業加強財務管理措施探究[J].財政稅收，2013（21）

[2]王煒.論營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J].財經縱覽，2014（17）