營改增后工程項目預計實現利潤分析以及面臨的問題及應對措施

姜宏衛

摘要：國家在“十二五”規劃之“改革和完善稅收制度”中提出，按照優化稅制結構、公平稅收負擔、規范分配關系、完善稅權配置的原則，健全稅制體系，加強稅收法制建設。擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收。“營改增”政策的出臺不只是簡單的稅制轉換，更重要的是有利于消除重復征稅，平衡行業稅負，促進工業轉型、服務業發展和商業模式創新、解決分稅制弊端、破解混合銷售和兼營造成的征管困境。

關鍵詞：工程項目 一般計稅 項目管理 目標利潤

一、“營改增”時間表

營改增試點將于2016年5月1日全面推行， 按照國家規劃，我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業部分地區進行“營改增”試點。第二步，選擇部分行業在全國范圍內進行試點。第三步，在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業稅；

（1）2012年1月1日起，率先在上海實施了交通運輸業和部分現代服務業營改增試點；

（2）2012年9月1日至2012年12月1日，交通運輸業和部分現代服務業營改增試點由上海市分4批次擴大至北京市、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北等8省市；

（3）2013年8月1日起，交通運輸業和部分現代服務業營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍；

（4）2014年1月1日起，鐵路運輸業和郵政業在全國范圍實施營改增試點；

（5）2014年6月1日起，電信業在全國范圍實施營改增試點；

（6）2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。

二、公司十大措施做好營改增準備工作

深入調研摸情況；模擬測試打好演習戰；梳理“營改增”難點；全員培訓打好前哨戰；加強對采購和分包管理，建立合格供應商目錄；推動“營改增”后合同條款內容的研究；推動預算部門對“營改增”后工程造價影響的研究；加強納稅籌劃、探索降低稅負途徑；做好與業主溝通“營改增”的應對準備；編制建筑施工企業增值稅核算辦法。

三、營改增后項目管理存在的問題

（1）項目管理人員營改增后觀念轉變較慢，還維持在原來營業稅下的工作狀態。提供發票掛賬不及時，影響進項抵扣。

（2）合同談判能力較弱，由于欠款等歷史原因，供應商選擇空間不大，基本還沿用原來合作的供應商，大部分都是小規模納稅人，材料價格也基本以延續原來營業稅下的價格為基礎，只能提供普通發票，如要求提供專票，供應商就會以稅點高為理由加價。

（3）合同簽訂時間滯后，結算不及時，分包隊伍已進場施工，材料也用上了。有的合同還沒有簽訂，結算掛賬發票沒有。嚴重影響資金支付。

（4）材料采購人員對合同執行不到位，合同約定明確開據專用發票的掛賬時開據的是普通發票。

以工程項目為例

（一）項目概況

建設單位：XXXX股份有限公司

工程名稱：XXXX生產樓

建筑面積： 14885.8平米。

合同總價2028.5萬元

計劃工期468天

核算辦法：一般計稅方法

（二）項目預計實現利潤分析

（三）應對措施

（1）要求項目管理人員轉變觀念，及時要求供應商開據增值稅專用發票，提前做好進項稅抵扣。

（2）合同上約定開據專用發票的必須開據專用發票，約定開據普通發票的，盡量與供應商溝通，在不漲價的情況下，盡量開據專用發票，一般納稅人正常開據，小規模納稅人要求去稅務局代開專票，逐步淘汰小規模納稅人的供應商，選擇一般納稅人供應商。

（3）要求項目管理人員建立價稅分離的觀念，每一筆經濟業務都要想能帶進來多少進項稅，如商砼談判應約定將材料費和運費分別提供專用發票，提高進項稅額度等等。在價格一定的情況下，盡可能多的開據專用發票。

四、結束語

全面營改增后的這5個月基本上干的都是老工程項目，應該占到工程總量的百分七、八十。這些項目還是像小規模納稅人一樣在簡易納稅。也就是說，按11%稅率實行一般計稅方法的，比例還很少，總體應該不足20%。這絕對不是建筑業營改增的目的和意義。客觀上我們還存在一個2-5年的“非正常期”，在建筑企業內部還存在諸如“進、銷稅額不匹配”，“稅負不平衡”等問題，隨著企業之間競爭越來越激烈，以往不規范的做法和手段將難以施展，建筑企業的兩極分化將越來越嚴重。“適者生存”是必然的。在這種情況下，誰抓住了營改增這個千載難逢的機遇，加快轉型升級，誰就會獲得更多主動。