“營改增”背景下稅收籌劃及應對策略

曾凡

摘要：在我國稅收改革過程中，營改增是一個重要的改革措施，實施這一改革政策的主要目的是為了進一步優化企業稅收制度，避免重復納稅現象的出現，一定程度上提高稅收的公平性和公正性。雖然營改增的實施使得企業的稅負水平降低，但是這一政策對企業稅收管理和稅務籌劃提出了更高的要求，企業稅收籌劃的問題逐漸突顯出來，本文就營改增政策對企業稅收籌劃的影響進行分析，進一步探討加強企業稅收籌劃的主要策略。

關鍵詞：營改增 稅收籌劃 策略

項目名稱：此文為宜昌市2016年社會科學研究項目ysk16kt078成果

我國于2012年開始推行“營改增”政策，該政策的推行有利于稅收制度的完善，減少了重復征稅的現象，同時還能夠推動我國第三產業的發展，尤其是對 服務業的發展有很大的促進作用。此外，營改增政策的實施對推動我國經濟結構調整具有非常重要的意義。在現代企業發展中，營改增的實施可以緩解企業面臨的稅務負擔，促進產業結構的調整和升級，在優化企業出口結構和投資結構方面具有重要的作用。但是，在企業融資困難時，如何合理利用營改增政策進行企業稅收籌劃，這一問題成為現代企業發展中需要解決的重點問題。

一、營改增政策對企業稅收籌劃的影響分析

（一）營改增政策的實施對企業發展的有利影響分析

在企業經濟條件較為理想的狀態下，營改增政策的實施對企業的發展起到積極的作用。就稅率方面來講，營改增政策的實施降低了稅率，有利于企業納稅金額的降低，可以減輕企業納稅負擔，使企業能夠獲得更好地發展。此外，企業在購買產品原料或者是進行勞務輸出時所形成的進項稅額可以抵扣，從根本上降低了企業納稅負擔，促進企業實現了利潤最大化目標。

（二）營改增政策對企業發展的不利影響分析

營業稅改增值稅增加了進項稅額的抵扣項目，降低了稅負水平，但是受到很多因素的影響，在進項稅額抵扣的過程中容易出現各種問題。在無法獲得增值稅專用發票的情況下，進項稅額難以正常抵扣。從涉稅風險的規避方面來看，由于企業缺乏對增值稅項目申報流程以及相關內容的了解，在履行納稅義務時難免會出現漏稅和偷稅的問題，企業若不能夠在這種情況下做好稅收籌劃，科學安排納稅行為，做好納稅義務的履行，會導致企業的納稅負擔增加。

二、營改增背景下加強企業稅收籌劃的主要策略

（一）加強對企業納稅人的籌劃

企業稅收籌劃中，納稅人主要包括營業稅納稅人、增值稅納稅人、小規模納稅人和一般規模納稅人。其中，營業稅納稅人和增值稅納稅人的籌劃是企業需要解決的重點問題，企業在進行產品統一銷售過程中，不僅涉及到營業稅的稅務繳納問題，同時也涉及到增值稅的稅務繳納問題，并且這兩種稅之間存在著從屬關系。對于混合銷售產品的企業，既可以選擇作營業稅納稅人，也可以選擇作增值稅納稅人，以不含稅銷售額無差別平衡點增值稅法作為具體的增值稅征收方法，當實際稅率低于無差別平衡點增值率時，與營業稅納稅人所繳納的稅負相比較，增值稅納稅人所繳納的稅負會相應的減少，企業可以選擇成為增值稅納稅人；若無差別平衡點的稅率低于實際稅率時，企業就可以選擇做營業稅納稅人。緊接著是小規模納稅人和一般規模納稅人的選擇，企業可以根據自身的財務情況選擇成為小規模納稅人還是一般規模納稅人。在完成選擇之后，為了減少選擇的風險性，可以采用無差別平衡點增值率法判斷其選擇是否正確。當無差別平衡點增值率比實際增值率高時，企業就可以選擇成為一般規模納稅人，這樣一來，企業承擔的稅負會相應的減少，反之，企業可以選擇成為小規模納稅人，以減少自身的稅收負擔。

（二）重新調整企業的產業鏈體系

自“營改增”政策實施以來，企業的稅款繳納類型出現了較大的變化，企業在稅款繳納中所擁有的權利也有所增加，其中開具增值稅專用發票就是營改增實施帶給企業的福利。要想充分利用這一權利，就需要對企業自身的產業鏈加以調整，以此來降低企業的稅收負擔。增值稅納稅人企業，可以適當的提升企業的進貨價格，一般納稅人企業可以適當的提高產品的銷售價格，然后采用進項稅額抵扣的方法來抵消銷售甚至是進貨過程中提高的價格，這樣就會降低企業的經營成本，為企業創造更好的經濟效益。

（三）充分把握“營改增”政策的優惠條款

營改增政策的推行最終目的是為了優化產業結構，促進產業升級，總體上為企業的發展更好的服務，因此，在該政策中有許多的優惠條例，這些優惠政策為企業的稅收籌劃拓展了空間。企業應根據自身發展需求選擇相應的優惠政策，在遵守律法的基礎上采用合理的方法降低企業的稅負，促進企業經濟效益最大化的實現。除此之外，企業在稅收籌劃中應該盡量的多抵扣進項稅額，這就要求企業選擇正確的供貨渠道，讓供應商為企業開具增值稅專用發票，這樣方便進項稅額的抵扣。不僅如此，企業還應該加強對財務人員的教育和培訓，提高財務人員的綜合素質，使他們能夠正確的區分可以抵扣的進項稅額和不可以抵扣的進項稅額，從而主動做好稅務籌劃工作。

（四）加強營業稅負水平的控制

現代企業應該對其自身的企業內部結構進行調整，合理把握企業的經營管理狀況，探討降低企業稅負的有效方法。此外，企業可以加強小規模業務和項目之間的聯系，例如，企業中需要開展兩種項目，A項目的開展會提高企業的增值稅進項稅額，而B項目的開展則會增加企業的增值稅銷項稅額，在這種情況下，就可以將兩種業務合并為一種業務進行處理，可以有效抵消企業的稅收負擔，使得企業的整體稅負得到緩解。

三、結束語

營改增政策下，對于我國稅收制度的完善起到了很好的促進作用。但是對企業的稅收額也造成了一定的影響，因此，企業要想實現長遠發展的目標，就應該認識到“營改增”政策的優勢特征，加強企業稅收籌劃管理，采取正確的稅收籌劃方式，來減少企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益，促進企業的全面發展。

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