環保政策對印染企業稅務籌劃的影響

黃海江

摘要：伴隨著經濟的快速發展，人們逐步認識到環境保護的重要性。我國政府相繼出臺并落實系列環保政策，狠抓重污染企業的生產經營，其中印染企業是最關注的部分，因國內印染企業普遍設備落后技術陳舊，對企業當地周圍的環境污染嚴重，危害百姓的日常生活與健康，因此有關印染企業的節能減排、技術創新、設備升級、產能優化等環保壓力深受社會的高度關注。為了迎接2016年杭州G20峰會召開，中國政府迫使關停江浙地區的一些重污染企業，致使出現江蘇、浙江或是說紹興印染企業大量關停事件。國家利用G20峰會，推行“淘汰一批，關停一批，資產重組整合一批”系列措施，推動江浙地區印染業技術創新，設備更新，產能優化等，隨之對印染企業財稅籌劃產生重大影響。本文簡單分析環保政策對印染企業稅務籌劃的影響并提出相關建議。

關鍵詞：環保政策 印染企業 稅務 籌劃

一、環保政策對印染企業稅務籌劃產生的負面影響

（一）企業缺乏正確的稅務籌劃意識

國家相繼出臺系列環保政策后，江浙地區的印染企業并未對環保政策稅務影響引起足夠的重視。印染企業作為江浙地區改革開放前的傳統產業，已被列入重污染行業，其發展的黃金時期早已逝去，在當下全球環保的意識大潮流之下，它的發展注定受到國家經濟增速放緩、產業結構調整、環保政策等的影響。印染企業因為缺乏相關稅務籌劃的意識，在其實際生產經營中，企業各部門不了解不熟悉相關環保政策，造成企業的納稅成本大大提高，嚴重影響企業的節稅節流節能工作以及企業經濟效益的提高。

（二）企業稅務內控制度不健全，環保稅務法律法規不熟悉

由于缺乏健全的相關的印染企業稅務內控制度，對企業節能減排降低環境污染作為造成阻礙。目前我國在印染稅務方面并沒有建立起完善的法律機制，特別是環保政策稅收機制還不健全，這些體現在以下兩方面，其一是現在與環境保護有關系的稅收都只是簡單的分散在其他稅種當中，諸如消費稅、資源稅、城市維護建設稅等等，對深受環保政策關注的印染企業沒有特別性的針對性相關稅種，即相對專業的稅種還沒有建立；二是與環保相關的各稅收政策之間的關聯性不強，兩者并沒有形成共同的作用，不利于促進相關環保企業的發展，也不利于加速印染企業的轉型與升級。當下，相關的稅收法律法規都是停留在暫行辦法，法律層次低下，難以樹立其威嚴以及維持其穩定。

（三）企業缺乏專業的稅務籌劃人，并未設置專業崗位，未能及時與相關部門進行溝通協調

稅務籌劃是一個系統性、全面性、專業性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識，尤其是在新的環保政策之下，印染企業的稅務籌劃就更需要專業性人才。在印染企業的稅務籌劃工作中，只有熟練掌握相關環保政策與相關稅收法律法規，了解國家稅務機關的真實目的，才能游刃有余的開展經營管理工作，給企業第二次創利。

（四）企業經營效益中稅務成本比重增加

隨著環保機制的深化與環保政策的深入擴大，江浙地區的印染企業越來越會受到嚴重的沖擊，尤其是在環保方面的稅務成本將會擴大。稅務籌劃的基本特征的表現就是合法性、事先性、時效性等，特別是印染企業之前并沒有在新的環保政策下對稅務進行籌劃的經驗，某些生產環節因為不熟悉環保政策相關的要求，造成此環節沒有必要的稅費。如今環保政策出臺更新較快，印染企業只有及時了解熟悉新的環保政策并針對性對本企業進行稅務內控制度優化，才能有效的降低企業稅務成本。

二、環保政策對印染企業在稅務方面的對策分析

（一）企業節稅成本最大化

以納稅成本最小化作為企業財稅管理的基礎目標，認為所有的企業籌劃活動都是緊緊圍繞納稅成本節流展開，企業進行稅務籌劃的動機與根本目的是為了節稅省錢，即取得納稅成本最小化。 節稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優惠政策，通過對籌資、融資、投資、生產經營活動以及收益分配的巧妙安排來取得納稅成本最優化 。 企業稅務籌劃的目標在于實現企業生產管理結構的最優化，也就是管理機制最優化。企業的各種稅務籌劃活動與各種生產管理環節因素的影響，都是圍繞企業生產管理結構最優進行的。納稅成本最小化實質上也是為了增強企業贏利能力，獲取企業收益最大這一目標。

（二）企業稅務籌劃應與企業設備更新、技術創新相結合

隨著環保政策的深入，印染企業只有更新改善自身的生產設備，提升相應的印染技術，才能生存不被淘汰，隨之其相關的稅務籌劃也需要隨機應變。比如技術創新需要進行技術研發，技術研發需要設備淘汰更換更新，企業固定資產就需要進行加速折舊。新企業所得稅法規定，企業的固定資產由于技術進步、產品更新換代較快等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法多增加當年的成本，即多抵減當期企業應納稅所得額。由于貨幣有時間價值，相當于稅務部門給企業讓渡了一筆無息貸款。

（三）企業需樹立稅務籌劃風險防范意識

印染企業有必要建立健全和完善企業的內控制度，加強企業財稅部門與其他部門之間的有效銜接，處理好生產管理過程中的各個涉稅環節，避免管理漏洞，嚴防稅務風險。企業財稅部門需熟練掌握國家稅收法律法規，深入研究國家相關環境保護法律法規，逐步建立完善稅務風險內控機制，結合國家的經濟情況、行業發展環境以及企業自身的生產經營情況等，把各方面有機結合起來，對本企業稅務風險進行識別與評估，對符合本企業經濟效益的籌劃方案進行合理應變。

三、結束語

印染企業由于其行業性的特點，決定了其生產經營的特殊性，另外，印染企業涉及的稅種較多，如增值稅、營業稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。印染企業只有在國家環境保護法律法規的大框框中，立足稅法，防范稅務風險，有禮有節的開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經濟收益。希望本文對印染企業稅務籌劃的探析能夠幫助印染企業更好合理科學的發展。

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