納稅籌劃—納稅主體與稅收政策的良性互動

蔡思琪

摘要：隨著社會不斷進步與發展，民主與法治已經成為社會主流，這時候納稅人便學會主動地在法律允許的范圍下合理避稅，即納稅籌劃。納稅人進行稅收籌劃，強化了稅法意識，加大了宣傳，促進了稅收優惠政策目標的實現。因此政府應該支持和鼓勵納稅人進行稅收優惠政策籌劃，形成納稅人與征稅人良好的互動局面。

關鍵詞：納稅籌劃 稅收優惠政策 良性互動

稅收是以實現國家公共職能為目的，國家強制征稅的并且不予金錢為補償的，是國家財政收入的主力軍。也就是說稅收是伴隨著國家的產生而誕生的，追溯到文明古國之一古埃及，稅收的產生甚至導致了世界上最早文字的誕生，有據可考，當地民眾將自有物品上繳給大帝時，隨著國家版圖的不斷擴大，他需要不斷保留稅收記錄，于是就誕生了留在器物上的文字。稅收的產生由來已久，有征稅人就有納稅人，因為稅收是依靠政治權利強制征稅的，所以征稅必然會引起納稅人的不滿，自古以來，征稅與納稅便是一種永恒的、高智商的動態博弈對局。隨著社會不斷進步與發展，民主與法治已經成為社會主流，這時候納稅人便學會主動地在法律允許的范圍下合理避稅，即納稅籌劃。

法網恢恢疏而不漏，在我看來，稅收就好似國家手中的一張漁網，國家需要捕魚使得社會能更好地運作發展，魚兒肯定是不愿意進網的，在捕魚的過程中，難免會有漏網之魚，網眼的大小主要決定了漏網之魚的多少，如果漁網過密，好多魚苗也被補進去，最終的結果將是無魚而捕，如果漁網過大，國家將得不到發展，所以在捕魚的過程中，漁網與魚兒就是一種良性的互動，在互動的過程中，魚兒會利用漏洞沖破漁網，而國家也會不斷地修補自己的“稅法之網”。

大家都知道英國的威士忌酒十分出名，然而威士忌酒的好喝竟然是因為成功躲避國家的稅收。由于18世紀80年代英國政府對釀酒課以重稅，其中包括威士忌酒，于是蘇格蘭商人南遷到不征稅的地方繼續釀酒，有的甚至跑到山林或森林釀酒，由于燃料不夠，就用草炭代替，而容器用木桶代替，釀的酒不敢大量銷售，便常年收藏在山洞中，沒想到這些正是鑄就佳釀的必要條件。自此，蘇格蘭威士忌酒逐漸成為全世界都知名的佳釀。在征稅的過程中，國家課以不合理的重稅，引發人們的不滿，但是聰明的納稅人利用稅法的漏洞跑到森林或山區釀酒，反而成就了遠近聞名的蘇格蘭威士忌。而相反發生在1791年至1794年的美國賓夕法尼亞州西部的威士忌暴亂，因為重稅引發了抗稅運動，那時期戰火連連，抗爭不斷，雖最后1801年托馬斯杰斐遜九人總統時取消了該稅，但戰火不斷的時期何嘗不是魚死網破的不好結果。納稅人要學會運用稅收政策，進行合法而有效的避稅—稅收籌劃。納稅人進行合理的稅收籌劃不僅可以減輕納稅人的負擔，同時也可以保證國家收入，使納稅人與征稅人之間形成良性的互動關系，實現可持續發展。

納稅人提前規劃自己的經濟活動，進行合理的納稅籌劃和稅收政策形成良好的互動關系必然會使得企業長久地立足并且獲得稅收收益使得自己更好地發展。我們通過一個成功案例的分析研究來深入理解納稅人與征稅人良好互動關系的，納稅人獲得了稅收收益，而征稅人實現了自己的宏觀經濟目標或起到了有利于社會發展的導向作用，最終形成雙贏。

青力環保設備有限公司坐落于青島膠州市工業園，始建于1958年。1999年由國營企業改制為民營股份制企業。2010年獲得國家級高新技術企業的認定，目前已獲得多個國家專利和多個國家級重點新產品，未來發展前景很好。然而在尚未確認為高新技術企業之前，由于所屬行業的性質，青力環保的生產周期較長，固定資產的處理不當等原因，其所承擔的稅負較高，企業的擴張遇到了瓶頸，為了更好地發展，企業有必要針對自己的企業生產特點進行詳細的稅收籌劃。企業通過對我國稅收政策的充分了解之后，為了能被順利認定為國家高新技術企業，對企業的進行一系列改革，其生產的產品，研究開發費用、科研開發費用、科技人員數量、高新技術產品收入都符合《國家重點支持的高新技術領域》所規定的范圍，從而享受到高新技術資格所帶來的稅收優惠并且帶來了較為明顯的節稅效應。2008年公司因為市場上出現了更為先進的同類產品，公司產品的競爭力受到削弱，在這種情況下，企業通過委托的方式委托山東大學進行非專利技術的研究與開發，并要求山東大學提供研究開發的費用支出明細。按照稅法的相關規定，企業不但能夠在當年全部扣除研究開發費的支出以減少企業應納所得額，而且還能夠按照研究開發費的50%加計扣除企業的應納稅所得額，可見，青力環保通過選擇委托開發的方式不僅使自己的產品取得競爭力，更能享受稅法規定的稅收優惠，減輕企業的稅收負擔。

在青力環保的發展過程中，面對自身稅負較大的局面，企業充分利用國家的稅收優惠政策，減輕了自己的稅負負擔。而國家則實現了自己的稅收優惠目標，調整了企業的產業結構，使得國民經濟更好的發展，企業對國家稅收政策的積極反應稅收優惠政策是合理的。因此，國家需要對稅收政策執行的效果進行評定，根據出現的問題進一步完善稅法，盡可能地減少稅法中模糊之處，通過法律的途徑來增強納稅者依法籌劃意識。

納稅人進行稅收籌劃，實際上宣傳了稅收政策，因為想要充分利用稅收政策進行稅收籌劃，必須以充分了解政策為前提，在了解并踐行的過程中，強化了稅法意識，加大了宣傳，促進了稅收優惠政策目標的實現。因此政府稅收優惠政策目標的成功實現必須以納稅人積極進行稅收優惠政策籌劃為前提，沒有納稅人積極的稅收優惠政策籌劃，政府的稅收優惠政策目標很難成功實現。所以政府應該支持和鼓勵納稅人進行稅收優惠政策籌劃，形成納稅人與征稅人良好的互動局面。

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