淺析“營改增”對商業(yè)銀行的影響及應對措施

曾永娟

摘要：在社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的帶動下，我國稅制改革經(jīng)歷了一系列的演變和創(chuàng)新。其中，具有里程碑作用的就是“營改增”的實施，這是為了進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，保持各個行業(yè)間的稅負均衡而做出的一項正確決策。從它的具體實施來看，它對于商業(yè)銀行的這種影響是多方面的。對于商業(yè)銀行來說，要實現(xiàn)新形勢下的發(fā)展創(chuàng)新就需要采取相應的措施以降低不利影響。

關鍵詞：營改增 商業(yè)銀行 影響 對策

我國的“營改增”改革在2012年進行試點，到現(xiàn)在已有四年的時間，從近幾年的應用普及來看，所取得的效果十分良好。商業(yè)銀行作為我國金融體系的重要構(gòu)成部分，實行“營改增”政策之后，勢必會對其經(jīng)營發(fā)展造成一定影響，如不采取有效舉措積極應對，就會導致影響進一步擴大，這就需要在實現(xiàn)體制改革的同時加強對風險的防控管理，認真應對“營改增”。

一、“營改增”政策的含義

“營改增”就是以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改為繳納增值稅，增值稅是對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)。在2012年7月開始在上海等地的交通運輸業(yè)和部分服務業(yè)進行“營改增”試點。營改增的最大特點是減少重復征稅，有利于降低企業(yè)降低稅負。在當前經(jīng)濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業(yè)來講，如果提高了盈利能力，就有可能進一步推進轉(zhuǎn)型發(fā)展，而對于商業(yè)銀行來說，在這種政策下還可以使內(nèi)部各項業(yè)務得到創(chuàng)新，形成更為健全完善的風險防控體系，有利于金融市場的穩(wěn)定有序發(fā)展。

二、“營改增”對商業(yè)銀行發(fā)展所造成的影響

（一）商業(yè)銀行的財務指標受到影響

從之前商業(yè)銀行的營業(yè)模式來看，大多數(shù)商業(yè)銀行的營業(yè)稅主要是以價內(nèi)稅為主，它主要是以銀行的貸款利息為主。那么從增值稅的角度來講，它的利息收入是不含稅的，在“營改增”實施后，在計稅范圍和利潤保持不變的前提下，成本和收入之間的比值就會變大。除此之外，銀行收入項目中也會扣除增值稅，這樣就會在一定程度上導致收入減少，這樣的收入數(shù)據(jù)更具真實性和合理性，更能反映商業(yè)銀行的收入水平。

（二）業(yè)務結(jié)構(gòu)方面的影響

從商業(yè)銀行的業(yè)務開展來看，它的內(nèi)部各項業(yè)務性質(zhì)具有很大差異，這就需要在具體實施增值稅稅率時要有所針對性，不能一概而論，從而確保所實施的增值稅稅率具有一定的差異性，但是這樣會造成資金資源的不均衡，會出現(xiàn)逐漸向低稅負、高盈利方向發(fā)展。商業(yè)銀行在經(jīng)濟發(fā)展中的重要性，一旦稅率問題得不到切實有效解決就會導致銀行業(yè)務發(fā)展的不均衡，對于金融市場發(fā)展也是十分不利的。適當?shù)脑黾又虚g業(yè)務，雖然可以對現(xiàn)有的業(yè)務結(jié)構(gòu)起到調(diào)整作用，但是在增值稅征收上，繼續(xù)采用與中間業(yè)務相同的征收辦法，就會因為稅負的易轉(zhuǎn)嫁性和進項稅可以作為抵扣項，減輕了商業(yè)銀行的稅負水平，進而對金融市場產(chǎn)生消極的導向作用，使得商業(yè)銀行的收入結(jié)構(gòu)過于單一化，對于風險的抵抗能力也明顯弱化。

（三）商業(yè)銀行的業(yè)務創(chuàng)新受到限制

面對當前日益競爭的市場環(huán)境，對于商業(yè)銀行來說，要在激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，就必須要加強內(nèi)部管理，創(chuàng)新業(yè)務形式，不斷推出新的業(yè)務類型，為消費者提供更多可靠服務。“營改增”政策實施后，銀行的業(yè)務勢必會有所變動，一些原先業(yè)務會被改革創(chuàng)新，這就需要銀行在各項新業(yè)務的宣傳和普及力度上多下功夫，但是，在“營改增”政策的具體推進過程中，商業(yè)銀行一些新的業(yè)務普及需要一定時間和一個適應過程，而銀行自身的創(chuàng)新發(fā)展又是比較看重時效性的，這樣兩者就會形成矛盾，這種矛盾也不是短時間所能解決的，它需要有一個時間段來作為緩沖，而這對于商業(yè)銀行來說，會對其業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。

三、“營改增”后商業(yè)銀行征稅面臨的問題

（一）稅基不合理

從當前我國商業(yè)銀行的計稅形式來看，它的依據(jù)是以貸款利息收入、手續(xù)費收入以及租賃收益等，但是，需要注意的是，增值稅是以增值額為計稅依據(jù)的，相比較而言，之前的營業(yè)稅對于征稅對象屬于是全額征收的。這其中貸款利息收入則是商業(yè)銀行最主要的收入，在稅法規(guī)定中也沒有明確規(guī)定依據(jù)增值額多少來進行征收，也就是說，不能將存款的利息支出扣除，這對于商業(yè)銀行來說，在征稅上最大的問題就是征稅重復現(xiàn)象，這也是導致征稅重復的重要因素之一。

（二）稅務管理的要求提高

在納稅上，增值稅和營業(yè)稅之間還存在有很大差異，對于增值稅的征收，它的納稅人是商業(yè)銀行，銀行需要對相關稅務的操作流程及其風險進行規(guī)范化控制，同時還要對相關規(guī)章制度進行健全和完善。在對增值稅發(fā)票的開具上，也有了一系列新的要求，隨著競爭性的加劇，需要商業(yè)銀行進一步加大對發(fā)票的管理力度，形成嚴格的認證管理，對銀行各個業(yè)務之間的對接工作進行落實，避免出現(xiàn)虛假現(xiàn)象。除此之外，增值稅在核算上具有相對復雜性的特點，需要商業(yè)銀行的會計核算更為精細化和嚴格化。因此，商業(yè)銀行強化會計核算管理，提高核算精確性，確保業(yè)務開展質(zhì)量就顯得十分重要。

四、“營改增”影響的應對對策

（一）進一步明確和細化應稅項目和免稅項目

“營改增”在當前我國社會經(jīng)濟中已廣泛應用，并且也取得了顯著的成效，結(jié)合當前國際上對于商業(yè)銀行營改增的通行做法來看，它是針對于商業(yè)銀行中的核心業(yè)務予以適當免稅，而對于一些附屬業(yè)務則進行征稅。而現(xiàn)階段我國的商業(yè)銀行經(jīng)營中，它的收入主要是以貸款利息為主的，因此決定了我國商業(yè)銀行不能簡單的套用這種模式。對此，可以針對性地采用國際上對商業(yè)銀行增值稅征收的方法來明確稅收征收的項目和類型，簡單說就是寬稅基、多檔稅率以及可抵扣的形式，對于貸款利息的稅費征收則可以適當有度，以避免對財政收入造成較大影響。

（二）明確進項稅額的抵扣方法

從理論上來講，商業(yè)銀行和制造行業(yè)一樣也需要對所采購的貨物或者物品所包含的進項稅額進行抵扣，但是，實際情況卻并不是如此。對此，在出口管理上就要進一步明確出口項目和非出口項目之間的區(qū)別。如果是出口項目，進項稅額可以完全抵扣；如果是非出口項目，則可以按照特定比例來形成抵扣標準，以此來確定進項稅額的抵扣。

（三）改進配套服務，提高征稅管理水平

商業(yè)銀行需要先提高配套服務工作水平，對現(xiàn)有的稅務系統(tǒng)和信息系統(tǒng)進行完善和更新，與此同時，還要提高工作人員的業(yè)務素質(zhì)，加強管理，定期進行教育和培訓。除此之外，還要確保繳納系統(tǒng)運行的合理有序，實現(xiàn)和銀行業(yè)務系統(tǒng)的有機融合，并在此基礎上健全完善發(fā)票的開具和征稅流程，使相關報稅服務工作得以優(yōu)化改進，對于基礎設備和技術方面也需要定期進行檢查，確保設備性能的正常發(fā)揮，使技術可以真正發(fā)揮作用。

在提升征稅管理水平的同時，還需要對管理制度進行健全和完善，尤其是對發(fā)票的開具和管理制定明確的規(guī)章制度，對于出現(xiàn)的弄虛作假行為要堅決予以打擊，提高違規(guī)成本，在制度的支持下，還要對當前銀行各項業(yè)務的開展流程進行優(yōu)化，以提高業(yè)務開展效率，降低運行成本。

五、結(jié)束語

“營改增”是國家依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢而做出的一項稅收改革政策，它的出臺和實施對于商業(yè)銀行的影響是十分明顯的，需要商業(yè)銀行做好自身的調(diào)整和改革，為政策的具體落實提供有利條件，以實現(xiàn)新的發(fā)展。對于政策實施所造成的影響，需要從各方面入手，采取有效措施進行應對，以促進自身長遠健康發(fā)展。

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