企業內部會計控制存在的問題及對策研究

吳芬

摘要：從改革開放至今，企業內部會計控制失敗的現象層出不窮，很多企業對內部會計控制并沒有形成正確的認識，但內部會計控制是企業最重要的管理基石。同時，內部會計控制是搭建各種管理體系的橋梁與平臺。本文通過對我國企業內部會計控制存在的問題進行分析，并結合實際情況提出了相應的應對措施，以期給相關企業的內部會計控制工作提供一定的指導性建議。

關鍵詞：企業 會計控制 問題 對策 研究

課題：

1.省級會計電算化專業綜合改革試點，項目編號：2013zy106

2.省級教育教學研究項目：以財務處、教學系共建財務實訓基地建設帶動會計電算化品牌專業實訓建設的探索，2014jyxm490

3.省級財會示范實習財務實訓中心，項目編號：2015sxzx035

一、企業內部會計控制存在的問題分析

（一）企業內部風險意識不足

我國進入市場經濟的時期較短，市場經濟制度還不成熟，我國建立內部會計控制體系的企業，主要基于國家對上市公司的相關規定而存在于上市企業及股份制改革企業中，缺乏如COSO等權威組織的指導與監督。進而使得我國的部分上市企業對市場風險缺乏充分的認識，不能較好地發揮內部會計控制的作用，在進行相關決策時，主要通過決策者的經驗進行盲目決策，給企業造成嚴重損失。巨人集團、三九集團、華源集團、綠大地集團等企業的失敗案例，充分說明了企業對市場風險意識不足，忽視了內部會計控制的風險防范作用，進而給企業造成了無法挽回的損失。

（二）缺乏嚴格的執行及監督制度

我國的中大型企業機構設置較為繁雜，所涉及的會計事項較多，內部會計控制逐漸受到企業管理層的重視，會計控制制度逐漸完善，但在實際的執行與監督過程中，卻出現有章不循、執法不嚴的現象，使內部會計控制制度流于形式。 以中國銀行溫州支行體育中心分理處為例，作為中國四大行之一，中國銀行的內部會計制度及控制系統已經建設的較為完善，對各個崗位的工作職責及權利有明確界定，但長期以來中國銀行溫州支行體育中心分理處為了“方便行事”，將銀行支點的錢款全部交由會計一人管理，最終給銀行釀成錢款被劫的重大損失。

（三）缺乏嚴格的考核與責任追究制度

企業出現內部會計控制問題，有一重要原因在于缺乏嚴格的考核與責任追究制度。部分上市公司或進行股份制改革的公司為了符合國家的相關要求，在企業內部設置了審計部門，但部分領導為了體現“用人不疑”或減少對高管工作的監督措施，往往使審計部門形同虛設，在對企業相關會計工作和審計工作進行核查時，疏于進行完整及全面性檢查，而執行結果的好壞也得不到相應的獎懲措施與責任追究措施，進而削弱了審計人員執行內部會計控制的自覺性與警惕性。

二、加強企業內部會計控制的措施

（一）提高企業管理者及員工素質

提高企業管理者素質及員工素質是提高風險意識的有效手段。首先，企業內部會計控制相關負責人應讓企業領導者充分認識到風險的特性，通過與企業領導者進行有效的溝通，在企業內部制定相關的培訓計劃，經過行之有效的專業化培訓，逐漸提高企業管理者與員工的專業素質，當前我校正在以財務處、教學系為主共建財務實訓基地，以其帶動會計電算化品牌專業實訓建設，同時，還進行了省級財會示范實習財務實訓中心的建設，以提高企業財務人員的專業素質。其次，鼓勵會計工作人員利用業余時間不斷提高自身的業務水平及職業道德水平，避免會計人員應專業水平不足而出現技術錯誤或決策錯誤。最后，根據企業實際需要引進專業知識豐富，實踐能力強，學歷層次較高的會計人員，以帶動企業會計部門的整體素質。

（二）保障內部會計控制的獨立性與有效性

要確保內部會計控制的有效性，避免企業內部對會計工作進行人為控制、責任作秀、信用缺失、虛假財務報表等現象發生，必須保障內部會計控制的獨立性，使其在行駛正當職權時不受企業權威影響，對企業財務會計等工作能做出公平公正的判斷。當前，為加強企業內部會計控制措施，利用信息技術輔助內部會計控制工作，我校正在進行省級會計電算化專業綜合改革試點，以期用嚴格、系統、科學的監控措施來確保企業內部會計控制的有效性。

同時，為確保內部會計控制的獨立性，需要確保會計控制機構設置、人員配備及會計控制工作的獨立性。內部會計控制機構對在監督檢查中發現的內部控制缺陷，有權按照企業內部會計控制工作程序向董事會、監事會等部門進行報告。

（三）加大對企業內部會計控制的考核與評價

加大對企業內部會計控制的考核與評價，需要結合激勵與約束機制。首先，激勵機制主要表現在具有競爭力和公平性的績效薪酬制度上，通過報酬可觀的獎勵制度激勵員工不斷加強內部會計控制力度，按照企業完善的規章制度有章可循地進行相關工作。其次，設立企業內部會計控制監督部門，有效監督與評價內部會計控制工作，對考核不合格的內部會計控制工作按照制度給予相關責任人相應處罰，對由內部會計控制工作因疏忽等給企業造成一定損失的，嚴肅追究相關責任人所負責任。

三、結束語

綜上所述，企業應該重視內部會計控制，從思想意識、制度完善、體系建設等方面加強內部會計控制力度，在制定完善的考核制度、監督制度、評價制度等后，務必按照制度進行嚴格執行，對違反制度，對內控工作缺乏警惕性和自覺性等行為要根據制度進行責任追究。

只有做好內部會計控制才能讓公司健康平穩的發展，才能讓企業及時察覺內部的管理及財務問題，以便及時作出調整措施，讓企業避免面臨內憂外患的情況，同時保證資本市場的良好秩序。

參考文獻：

[1]鄭玉玲，許少敏.淺談企業內部會計控制存在的問題及對策[J].內控與審計，2010

[2]班鳳仙.企業內部會計控制存在的問題及對策[J].內蒙古煤炭經濟，2011