煙草企業內部控制建設現存問題與應對策略

鐘瑤

摘要：煙草行業屬于高利潤與具有壟斷地位的行業，怎樣在新的市場條件下通過有效的內部控制管理策略，促進企業建構良好管理體系，是現今煙草企業經濟發展的重點探究課題。本文從內部控制建設著手，對煙草企業當前內部控制建設中存在的問題進行總結，分析了煙草企業內部控制建設如何走出一條適合發展需要的道路。

關鍵詞：煙草企業 內部控制建設 問題 策略

在競爭激烈的21世紀，煙草企業要在市場上占領一席之地，謀取更廣發展空間，獲得更多經濟利潤，煙草企業則應結合自身發展狀況，緊跟時代步伐[1]，通過可行的內部控制建設措施，使企業生產經營活動更加規范、更具活力，全面落實企業內部控制建設工作，確保企業持續健康穩定發展。

一、煙草企業內部控制建設現存問題

作為現代企業管理方法的組成部分之一，加強內部控制對煙草企業管理水平的提升具有重要意義。在煙草企業實施內部控制建設，制定并完善內控制度，可規范和明確企業內部職責與行為，實現企業既定經營目標，維持企業資產完整與安全，提高員工工作效率。自內部控制建設在煙草企業開展以來，取得了一定成效，但也存在著諸多問題，具體表現為：內控意識不高，內部分工欠明確，職責不清，易出現各類違法違紀行為，影響企業長遠發展；缺乏完善合理的內控制度體系，控制執行力度差；不完善的法人治理結構，未妥善處理領導與員工間、管理層與經營者之間的關系，企業內部員工職責不明確，為企業發展帶來挑戰；企業內部稽查、會計預算與內控制度建設工作的開展缺乏有效監督。這些問題均應引起足夠重視，并采取措施及早解決。

二、煙草企業內部控制建設現存問題的應對策略

（一）內部分工明確，增強人員內控意識

1、發揮各職能部門作用，促進內控建設穩步開展

煙草企業內部各部門應發揮自身作用，主動參與內部控制建設任務中，如績效考核部門，在內部控制建設工作里應在領導小組授權下，對營銷部門、財務審計部門與其它部門制定出有針對性的考核方案，并將其用于實踐，細化企業內部控制建設工作開展流程，層層分解，逐項、逐步落實，讓企業內每一個職能部門、每一位工作人員均有任務、壓力與動力。另外，還應將內部控制建設工作與員工工資與福利獎金等相掛鉤，以此來引起員工與領導重視，確保內控建設工作落實到位。

2、借助“兩個至上”行業共同價值觀，統一全體員工思想

煙草行業應始終秉持“國家利益至上、消費者利益至上”的共同價值觀，從以下兩方面著手讓廣大職工了解在企業內開展內部控制建設的重要性，其一，企業職工需明白內控建設是為了保證國家相關法規政策能于企業內認真貫徹實施，維護企業資產資金安全，推動卷煙生產、市場營銷、終端建設等多環節工作的正常進行，維持規范的社會主義市場經濟秩序，維護廣大卷煙消費者切身利益；第二、建立企業內部控制文化，始終圍繞強化內部控制建設，

對職工進行整治理論與職業道德教育培訓，使其能主動參與到內部控制建設行列中，提高他們的敬業精神，從而為企業內部控制建設工作的開展奠定良好思想政治基礎。

（二）合理設計內部控制體系

煙草企業開展內部控制建設，首先需明確內部各機構職責與崗位每一位工作人員的職責。

并于此基礎上，設計起草內部控制制度與流程體系，總結起來涉及三個較獨立的控制層次，第一個層次即在企業供、產、銷全供應鏈里融入彼此制約的制度，建構以“預”為主的事前控制體系；第二個層次即在財務部門常規性會計核算條件下，對企業多項業務、不同崗位展開日常性與周期性審查，開展以“堵”為主的事中控制[3]。這一控制體系的落實，要求財務人員擁有高度責任心與較強的工作能力，將監督過程及結果第一時間匯報給相關責任人；第三個層級即成立直接歸企業最高權力機構管理的審計委員會，審計委員會借助離任審計、內部常規稽核，對企業會計報表進行監督審查等一系列舉措，對相應業務與會計部門展開內部控制，實施以“查”為主的事后控制。

（三）創設完善法人治理結構

煙草企業應創設完善法人治理結構，使每一位經營管理者、生產者均可通過合理形式，參與企業的經營管理，依照自己的對企業發展所作貢獻，依法享有各自權益，如此企業不但擁有了自主經營、自主發展的條件，還具備了自主發展的沖勁與動力，理順企業內部各組織關系，完善法人治理結構，關鍵在于明確各組織職能定位，建構相應制度給予保障，確保煙草企業法人治理結構更加規范化、制度化。

（四）設計監督與治理制度體系

煙草企業需結合企業實際發展狀況與市場整體變化態勢，設計并完善企業監督與治理制度體系，明確內部監督和治理職責，在完善制度保障下，設計內控制度和流程體系，注重三個控制層級的制度建立，制定企業生產經營全過程彼此牽制、彼此制約的制度體系，強化對企業內相關部門日常性工作的檢查與監督，如發現不良工作作風與工作行為，需結合企業相關制度作出處罰。此外，還應成立最高權力審計機構，對企業內部多環節工作進行審查與監督，落實企業內部控制建設。

總之，內部控制屬于企業經營管理的可行性手段，可以通過加強企業內部管理激發企業的內生活力和動力，緩解因經濟全球發展對煙草企業帶來的壓力，進一步完善企業經營管理框架，使企業能在競爭激烈的市場站穩腳跟。強化內部控制建設是一項長期性、系統性的任務，建立和完善內部控制體系是煙草行業在新的經濟形勢下必然而且必須的選擇，通過有效監督找出內部控制存在的缺陷，最大限度地降低企業的經營風險和財務風險，促企業健康持續穩定和諧發展。

參考文獻：

[1]張俊遠.煙草企業內部控制體系構建研究[D].河南大學，2012

[2]李敏.基于內部控制要素的煙草企業內部控制現狀分析[J].現代商業，2014（12）：197-198

[3]牛曉紅，王芳.煙草企業實施內部控制存在的問題與建議[J].中國集體經濟，2012（21）：102-103

[4]韓曉輝.對煙草企業實施內部會計控制制度的思考[J].科技經濟市場，2015（07）：193-194