“基金模式”的大項修理費預算定額標準研究

萬國龍

摘要：實際工作中大項修理費預算核定和執行的效率較低，通過引入“基金管理”的思路，采用計提大修基金的辦法確定大修費用預算，同時結合滾動預算管理方法，對年度大項修理費進行總額控制，不再逐項審批，強化了基層單位的主體意識，提升了預算管理效率。大項維修費預算基金的計提標準使用定額管理的方法，在定額參數的設置上，綜合考慮資產類別、 資產原值、已使用年限、物價地域差異、資產服役強度等多個維度因素，創建了一套科學合理的大項修理費預算定額標準體系，有效提升了預算管理效率和效果。

關鍵詞：預算定額 基金管理 修理費

在預算編制、分解、執行和評價工作過程中，筆者發現房屋、車輛和機器設備等大項修理費用的預算核定和分解效率不夠高，審批難度較大，預算執行效率和效益也需要提升改進。綜觀國內外研究現狀，對此方面的研究還多停留在理論表面，未能深入到具體工作中去，本文結合煙草行業背景和預算工作實際，對大項修理費預算定額標準進行研究探索，以期構建一套科學合理又切實可用的大項修理費預算定額標準體系。

一、項目研究的必要性

（一）行業背景

近年來，煙草行業非常重視全面預算工作的推進和開展，一系列關于深化行業全面預算管理工作的指導性文件陸續出臺，對于預算定額標準體系建設，明確提出了2個要求：一是科學進行分類。要結合實際情況，合理劃定不同業務活動、不同管理事項，根據相對應的成本費用項目對定額標準進行科學分類。二是細化標準內容。要分解和細化具體內容，量化定額標準指標，采用定量、定額和定率等形式，真正將定額標準建立在業務流程上、管理環節上、產品對象上。

（二）存在的問題

1、傳統思路核定大項修理預算較為困難

每年申報的房屋、車輛等大項修理預算事項，往往項目雜、金額大、單位間差異大、標準不統一，審批部門難以把握所有項目的必要性和合理性。而且存在日常零星維護修理項目和大項維修項目混淆不清的情況，進一步加大了預算核定難度。

2、大項修理費預算執行偏離預期目的

傳統零基預算模式下，基層單位執行預算往往是足額使用，容易出現為了預算零余額而突擊花錢的情況，有些項目即便年中出現情況變化，項目維修不再十分必要，也要將其用足，從而造成浪費。

3、大項修理費預算執行效果需要提升

對于大項維修項目，基層單位擔心申請不到足夠的預算金額，往往年年申請預算，分次申請預算，結果可能造成同一事項反復零星維修，卻達不到資產使用狀況等質量改善的預期效果，也形不成規模，大項修理規劃不夠合理，不能通過招標取得價格優勢，造成資金浪費。

二、存在問題原因分析

（一）主動預算意識不強

預算管理中存在各種問題的原因首先是管理意識不強，尤其是主動預算意識不強。主要體現在全員、全過程管理意識不強，基層單位的預算主體意識較弱，具體到大項修理費預算，就是缺乏有效的長期修理規劃，成本和效益意識淡薄。

（二）預算定額標準不夠細化

預算管理中存在各種問題的原因其次主要是預算定額標準不夠細化。大項修理費預算項目往往具有較多的個性特征，項目間差異較大，預算核定時需要考慮的因素較多，各因素的重要程度需要慎重考慮，這就給普遍適用的定額標準帶來了很大的挑戰。定額標準不科學，就很容易造成有的項目預算核定多了，有的又核定少了，繼而使得預算執行出現許多問題。

三、改進措施

（一）強化主動預算意識

要強化主動預算意識，首先要突出基層單位的經營主體地位，強化直屬單位的成本意識、質量意識、效益意識等。具體措施可通過計提大修基金并進行滾動管理來進行。

1、采取計提大修基金的辦法

首先要區分日常零星修理和大項修理。對于日常零星維護修理的預算，按照各基層單位規模實行普通定額標準；對于大項修理的預算，引入“基金模式”，每年按照計提大修基金的方式進行核定。根據資產的使用期限、資產原值、物價差異、服役強度等參數，設定不同的計提標準。

2、基金采取滾動預算不清零管理

大修基金的使用采用滾動預算管理，是對零基預算的有效補充，充分發揮預算導向性作用，當年大修基金預算有節余的，可以結轉到下一個預算年度使用。基金池建立以后，各基層單位可以根據每年大修基金余額多寡和資產實際使用狀況，區分輕重緩急，統籌規劃各類大項修理項目，比如可以將零星項目整合在一起，做規模較大的維修，從而取得規模效益。

（二）創建新的大修費用預算定額標準

1、創建大修費用多維度預算定額參數

預算核定講求在“效率”和“公平”上找到一個平衡點。本文在反復測試的基礎上，選取了資產類別（房產、車輛、大型設備）、資產原值、已使用年限、物價地域差異（通過卷煙單箱值區別）、資產服役強度（房屋承載人員密度、單車行駛里程、設備使用工時）五個維度參數細化預算定額標準，每類資產按使用年限不同按照資產原值的一定比例計提，同時通過物價地域差異和資產服役強度對原值計提比例進行調整。參數設定之初，可借助第三方工程審計等專業力量，對大修基金計提標準定額進行審核和技術支持，使大修基金的定額標準逐步完善并固定下來。

2、創建大修基金管理臺賬

建立大項費用修理基金管理臺賬，大修基金的計提、調整、使用、結余，均登記臺賬，年度維修基金多寡及結余一目了然。

四、改進效果

（一）突出了基層單位預算主體地位

采用基金模式的大項修理費預算定額標準后，實現了基層單位預算觀念的轉變：基金管理模式下，預算申報單位和預算審批單位將突破傳統預算中扮演的角色，預算申報單位將會實現從“被動接受預算”到“主動籌劃預算”的轉變，從而提升其預算的自主管理預算意識和主人翁意識。這種觀念的轉變，有效緩解預算申請方和預算審批方的矛盾對立關系，有助于預算管理效率和效果的提升，對于全面預算管理在行業向縱深的實施，是十分有益和必要的。

（二）優化了預算管理流程

新的預算定額標準體系下，取消了大項修理項目的預算申報、審核、審批等多個繁復工作環節，大幅節約了人力物力；同時流程的優化進一步明確了基層單位的主體責任，提升了基層單位的積極性、主動性，更好地發揮各管理部門職能，極大提升了預算工作效率。

參考文獻：

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