企業(yè)如何盡享“營改增”優(yōu)惠？

有效減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)是實(shí)行“營改增”最為重要的目的，據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，全面推開“營改增”試點(diǎn)以來，減稅效果明顯，5-8月份共實(shí)現(xiàn)減稅1646億元。但由于“營改增”政策設(shè)計(jì)的著力點(diǎn)是如何降低行業(yè)整體稅負(fù)，并不能確保每個(gè)企業(yè)的稅負(fù)都降低，因此，企業(yè)還需積極研究合理合法的避稅方法，結(jié)合自身運(yùn)營情況，從經(jīng)營決策的各個(gè)方面去做好規(guī)劃安排，以獲得改革紅利，降低稅負(fù)，盡享“營改增”優(yōu)惠。

反向征收轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

反向增值稅就是由服務(wù)或者商品使用者申報(bào)繳納增值稅。正常情況下，增值稅應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的銷售方征收。但是在貨物（服務(wù)）的進(jìn)口環(huán)節(jié)，對(duì)銷售方出口貨物或勞務(wù)是不征收增值稅的，而是對(duì)貨物（服務(wù)）的購買方征收增值稅。這就是反向征收制度。我國在“營改增”中也采用了反向征收制度，這意味著我國增值稅與現(xiàn)代增值稅的進(jìn)一步趨同。

擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

稅率的剛性較強(qiáng)，可變動(dòng)空間幾乎沒有，企業(yè)仍然有大量的支出是無法獲得抵扣資格的。例如公路貨運(yùn)企業(yè)，經(jīng)營成本主要包括人力成本、路橋費(fèi)、油料費(fèi)用等，通行費(fèi)無法抵扣，勞動(dòng)力大多是個(gè)人勞務(wù)，無法開具發(fā)票，能抵扣的只有占運(yùn)輸成本20%左右的油料。日前國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《物流業(yè)降本增效專項(xiàng)行動(dòng)方案（2016—2018年）》，完善了物流領(lǐng)域增值稅政策。通過擴(kuò)大交通運(yùn)輸業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

申請(qǐng)匯總繳稅申報(bào)模式

“匯總征稅”是一種新型集約化征稅模式。兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

增值稅匯總納稅的好處有三點(diǎn)：一是降低稅收成本，提高征管效率；二是可提高資金使用效率，有效緩解企業(yè)資金壓力；三是能實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)集中管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

規(guī)范健全會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。“營改增”的稅務(wù)環(huán)境要求，只有會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)才能正確進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)增值稅納稅人尤其是一般納稅人而言，會(huì)計(jì)核算健全非常重要，可以大大降低增值稅稅負(fù)。

會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)成為一般納稅人；會(huì)計(jì)核算健全，可應(yīng)抵盡抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；兼營行為分別核算，規(guī)避從高適用稅率；兼營免稅減稅項(xiàng)目，未分別核算不得免稅和減稅；規(guī)范核算混合銷售，稅收政策與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合；正確核算計(jì)稅銷售額，差額征稅可以扣除支付的項(xiàng)目價(jià)款。

差額計(jì)稅縮小稅基

差額計(jì)稅，就是用更小的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)稅。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，“營改增”后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。那么，“營改增”后如何差額征稅呢？

（1）一般納稅人：計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）。

（2）小規(guī)模納稅人：計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）。

同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。

選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

簡易計(jì)稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

增值幅度越大，適用簡易計(jì)稅方式稅負(fù)越低。增值幅度越小，成本與收入的比例超過68%的臨界點(diǎn)時(shí)，一般計(jì)稅方式稅負(fù)低于簡易計(jì)稅方式。