稅收：歷史催化劑的紅與黑

米緒

一切歷史，都是稅收史。

這是肉唐僧關于《善與惡——稅收在文明進程中的影響》一書的書評標題。在這本書中，查爾斯· 亞當斯斷言：王朝興替政權更迭，原因只有一個：稅收制度的好與壞。

在他的筆下，歷史被新的角度剖析，熟悉的情節被解讀出不一樣的邏輯。種種史實指向：

稅收是推動文明進步的燃料。我們是如何征稅和用稅的，在很大程度上決定著我們是繁榮還是貧窮，是自由還是奴役，以及最重要的，是正義還是邪惡。

財政收入增速目標高于經濟增速

在“曹德旺跑了”的新聞事件中，其實曹德旺跑與不跑并不重要，重要的是，制造業的成本是否已經讓企業不堪重負，稅負是否高到不可承受的程度。

2014年，政府工作報告所規定的GDP增速大約為7.5%，而政府財政收入增長目標卻定位8%。2015年，政府工作報告中所規定的GDP增速大約為7%，而政府財政收入增長目標卻是7.5%。在地方，2015年山東省生產總值比2014年增長8%，地方一般公共預算收入增長10%。而2016年的預期目標是：地區生產總是增長7.5%—8%，地方一般公共預算收入增長8.5%。

所以，復旦大學經濟學院教授韋森認為，近兩年，政府所指定的財政收入增速目標均高于經濟增速，因而政府的稅收不是在減，而是實際上在增加。所以，韋森認為中國供給側改革應該把給企業減稅放在第一位，而且，減稅應該是總量的，而不是“結構性”的，以切實減輕企業負擔。山東省宏觀經濟研究院社會所所長劉德軍認為，和從前財政收入增長是GDP增長的2倍相比，我們的減稅是有相當成效的，當然，減稅還有相當空間。我們的稅重不重， GDP與財政收入的增速比較只是一方面。還要看一看我們制造業的利潤率、抗風險能力、生存環境等等。假如企業的外部環境良好、自身抗壓能力較高、利潤率較高，稍高的稅率也不會導致出走。問題在于，我們制造業的大環境和內在機能也不容樂觀。

我國企業的實際稅費負擔已經接近40%，天津財經大學財政學科首席教授李煒光把這么高的稅率稱作 “死亡稅率”，并提出：我們不要把企業逼死了才要減稅。

世界銀行發布的2016年的總稅率中，中國的總稅率居于68%的高位。對于中國企業的稅負，除了曹德旺提出的增值稅之外，所得稅、勞務稅、流轉稅等等都存在一定的不合理。2016年勞務稅的世界平均水平僅為16.3%，而我們的勞務稅是48.8%，是世界平均水平的3倍。很多數據證明營改增之后，企業的負擔輕了，但李煒光發現，其實企業大約有三分之一的流轉稅轉嫁不出去。在美國，企業虧損是不用交稅的，但在國內，企業虧損，稅卻照樣得交。

一塊冰傳遞多次后只剩下一只濕手

在西方的傳統中，稅收制度被看做是社會自由的晴雨表，任意的稅收被看作是自由最危險的敵人。《善與惡——稅收在文明進程中的影響》一書中，查爾斯 亞當斯探討了稅收是如何有利地影響了歷史的走向。他從古埃及說到美國獨立戰爭、南北戰爭，到20世界末，一再指出：所有的稅收制度都傾向于變壞，除非人民能夠約束政府，因為政府通常傾向于不斷調整開支來滿足他天生具有的貪婪欲望。他以歷史警醒今人，在面對稅收時應當多一份審慎與敬畏。他的觀點在社會各界與各國政府的博弈中一再被引用：一塊冰傳遞多次后只剩下一只濕手。稅收也是這樣，它大部分被官僚機構本身消耗了。

在農民納稅時代，曾有地方基層官員在酒桌上笑言：別喝了，你再喝，你家老媽得多交2斤麥子。言論或有偏頗，但卻提供了一個不同的維度。在《窮爸爸 富爸爸》里，富爸爸也有類似的觀點。認為政府預算和開支總是趨于擴大。每到年底，各政府機關突擊花錢的盛況很能證明這個觀點。

財政部的統計數據顯示，2007年，各級政府在最后一個月花掉了近1.2萬億元，超過全年財政支出金額的1/4。2008年12月，政府的財政支出金額為超過1.5萬億，2009年為兩萬億。2010-2012年，12月份突擊花掉的財政支出往往是其他月份的2-3倍。這3年中，11月和12月的財政支出達到全年的31.92%、28.83%、25.42%。2011年財政部門在余下的近兩個月中確定超過3.5萬億財政資金的去向——這相當于瑞士2010年的國內生產總值。

在這些數據面前，歸咎于“錢款集中撥付”顯然無法說服公眾，大家更愿意相信現行財政預算體系的“不花白不花，花的越多給的越多。”

所以，在中國制造走向中國質造的過程中，專家們不約而同地為企業背書，希望政府采取切實有效的措施，減少財政赤字，減少不必要的投資，減少不必要的行政管理支出，給企業更多的減稅空間，把資源更多地留給供給側——企業和實體部門。如此，才能有效遏制企業主“脫實向虛”“棄廠上樓”。

“文明在重稅的壓力之下會逐漸自我毀滅”

最近，“2017年個人所得稅起征點或調整，月入萬元下個稅稅率有望調低”的新聞引起廣泛注意。山東大學管理學院卞江教授在采訪中提到，我們的納稅主體已覆蓋到中等收入，甚至蔓延到低收入人群。在企業家當眾因稅負而失控流淚的新聞之下，還有更多的工薪階層為龐大的財政支出而勉力支撐。

所以，李煒光教授的“輕稅”理念格外深入人心。他認為，減稅只是一個政策，而我們需要建立一個長效的“輕稅機制”。特別是經濟衰退的時候，尤其需要減稅甚至退稅。這一點，對企業，對個人，都非常重要。查爾斯·亞當斯認為，文明在重稅的壓力之下會逐漸自我毀滅，而適度是一切優良稅收制度的公分母。政府不僅要關注人民能負擔多少稅收，而且要關注人民愿意負擔多少，以及他們愿意接受的納稅方式。

今年7月，中央政治局會議首提“降低宏觀稅率”。這表明，降低稅負在政策層面不存在任何問題。 但在執行層面，地王頻出證明地方政府的預算胃口尚未聞風而動。

在這一點上，我們或者可以向清朝刑部尚書李化熙學習。痛感于周村大街市集苛捐雜稅，他把順治帝的口諭“一日免稅”樹成“今日無稅”石碑，成就周村“旱碼頭”的地位。之后，李氏家族更是代完市稅長達7代200余年。

這樣的公務員，當然不會炮制出“5 30”事件，不會半夜三更調高印花稅，能夠切實做到《預算法》中“規范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監督。”

貢、賦、租、稅、捐……中國稅收史幾千年，從“初稅畝”到“一條鞭法”，每次調整，都伴隨著血淚和骯臟。但對“什一而稅”、“十五稅一”、“三十稅一”的不同選擇，是“與民休息、輕徭薄役”還是“苛捐雜稅多如牛毛”體現了執政者的格局、吏治的清濁。

在封建社會，衙役們來收租，要把好好的一斗糧踹上一腳，散落在地的是“火耗歸公”。這一踹雖然沒了，但基因還在。