個人稅優健康險走向全國

近日，國務院常務會議明確，自2017年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，此前僅在北京、上海、福州等31個試點城市推出的個人稅優健康險產品將向全國開放。這標志著政府越來越重視商業健康保險在國家戰略全局中的定位，越來越注重運用商業保險機制分擔日益增長的醫療費用支出。

到底優在哪兒

在社會保障制度中，居民的醫療費用主要由基本醫療保險和大病保險進行補償。但對于一些重特大疾病患者，超出社保范圍的醫療費用仍是較大的負擔；對于有特殊需求的居民，如希望享受社保范圍外高端醫療的，則需要自行承擔所有費用。為實現降低個人醫藥費用負擔、減少因病返貧、滿足個性化高端醫療需求的目標，在社保提供基本保障的同時，必須大力發展包括商業健康保險在內的補充醫療保險。個人稅優健康險，正是在此背景下推出的與基本醫保相銜接的新型商業保險。

根據保監會2015年8月出臺的《個人稅收優惠型健康保險業務管理暫行辦法》，個人購買符合規定的商業健康保險的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。作為政策性保險產品，相比于普通壽險和健康險，個人稅優健康險具有減免個稅、保障程度高、保障范圍廣的特點。具體表現為：投保門檻比較低，被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群，保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保；健康保險產品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任；醫療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產品特點自行確定，醫療保險不得設置免賠額，被保險人符合保險合同約定的醫療費用的自付比例不高于10%；同一款健康保險產品，可依據被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監會規定；堅持“保本微利”原則，對醫療保險部分的簡單賠付率低于規定比例（80%）的，保險公司要將實際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶；被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護，個人賬戶積累僅可用于退休后購買商業健康保險和個人自付醫療費用支出，以減輕被保險人退休后的醫療負擔。

綜上可見，個人稅優健康險同時具備減免稅收和保障功能。對于個人來講，可以增強健康風險意識，提高醫療保障水平，減輕醫療負擔。從政府角度來看，采用稅收優惠的方式鼓勵商業健康險發展，有助于減少社會風險管理支出。

改變“叫好不叫座”

2016年3月，全國首單個人稅優健康險保單簽出，自此稅優健康險正式步入實踐階段。但遺憾的是，個人稅優健康險卻陷入“叫好不叫座”的尷尬局面。截至2016年9月，全行業參與承保的16家公司合計承保17525件，保費收入僅為2180萬元；截至2016年11月20日，保費收入為7124萬元，參與投保人次為44035人；截至2017年3月31日，全國保單總數為67272件，總保費為11840萬元。這與此前“至少將帶來67.20億元的商業健康險保費收入”的預期相差甚遠。分析原因，有以下幾個方面。

保險公司層面

個人稅優健康險允許帶病投保、保證續保，對保險公司而言，增加了道德風險。為此，保險公司出于對風險管控的考量，在產品推行過程中，主要選擇有一定規模的單位作為推廣對象。于是，市場上出現了“個人不能購買稅優健康險，找個好單位很重要”的聲音。

帶病投保、80%的最低賠付要求，這對保險公司的數據積累、精算能力及專業能力都是非常大的挑戰。如果產品設計上出現偏差，那么個人稅優健康險業務便會出現虧損，保險公司在推銷業務時非常謹慎。

按照規定，保險公司利潤和費用總和最多為20%，很大程度上降低了以營利為目的的保險公司的經營積極性。

需方層面

賬戶適用范圍窄。保險公司提供的稅優健康險大多是“醫療保險+個人賬戶”的萬能險形式，但萬能賬戶積累適用范圍較窄，鎖定時間較長，影響了健康人群的購買意愿。

和基本醫保存在重疊。現在大多數消費者已具有基本醫療保險，并且報銷比例穩步上升。個人稅優健康險的保險責任與基本醫療保險、大病保險、企業及個人補充醫療保險的保險責任存在一定程度的重疊，降低了消費者對個人稅優健康險的需求。

購買手續繁瑣。企業中員工收入不同，納稅金額也不同，購買個人稅優健康險無形中給企業人力資源部門增加了很多工作，造成企業主動為員工投保的積極性不高。部分有購買意愿的個人，也因繁瑣的步驟和手續望而卻步。

優惠力度小。每個月200元的免稅額，納稅人普遍感到額度太小，優惠金額占工資的比例較低，呈現邊際效應遞減。

政府層面

宣傳力度不夠，很大部分消費者對這款產品并不熟悉。作為消費者獲取信息的重要渠道，政府對個人稅優健康險的宣傳只是停留在《通知》《辦法》等文件出臺時及政策剛落地時，后續的宣傳工作未及時跟進，使得新型商業健康保險逐漸淡出消費者的視線。

部分試點地區地稅局辦事處不能進行個人所得稅減免操作，導致在該辦事處所屬區域已購買的消費者不能享受到減稅政策，進而影響政策評價。

在31個試點城市中，雖然個人稅優健康險的銷售結果與當初的預期相差甚遠，但也不乏取得實效的試點城市，如上海市。截至2016年7月31日，上海市累計承保個人稅優健康險2420件，合計保費收入284.65萬元，保單件數和保費收入分別占全國總量的14.23%和14.20%。試點過程中，上海市保監局與上海市地稅局建立了定期數據核對機制，逐月對承保數據進行核對，協助稅務部門及時發現和糾正企業報稅環節存在的問題，為試點深化創造更為便利的條件。對于其他城市來說，上海市保監局與財政局、地稅局的積極溝通以及對個人稅優健康險的持續關注是個很好的案例。

如何適合大眾消費

雖然個人稅優健康險陷入“叫好不叫座”的尷尬局面，但根據已發生的賠付來看，它確實是適合大眾消費的保險保障產品。目前，人保、新華、陽光等保險公司均有理賠案例產生，其中，人保健康客戶自付比例最低為1.2%、新華保險客戶自付比例為2%、陽光人壽個人自付比例為5.2%。

為緩解此款惠民產品的尷尬局面，政府和保險公司應分別從以下方面做出改進。

保險公司應逐漸放開個人購買渠道，發展多元銷售，讓符合政策要求且有需求的個人能夠購買。設計個人稅優健康險產品時，從個性化需求出發，根據不同群體的需求，設計產品的具體條款，與其他補充醫療保險區別開來，減少社會醫保與其他補充醫療保險的“擠出效應”。簡化承保環節，方便投保人投保。

政府應適當增加優惠力度。監管部門應與稅務、社保等相關部門加強溝通，在政策層面給予更多支持。做好個人稅優健康險的持續宣傳工作，讓消費者深入了解這項惠民工程。適當放寬80%的最低賠付要求，增加保險公司的營利空間，從而提高保險公司開發新產品的積極性。