現金利潤和會計利潤在企業財務經營分析中的對比研究

【摘要】現金利潤和會計利潤都是評價企業財務經營的主要指標，兩者之間存在很大關系，但也存在一些區別。投資者需要關注現金利潤和會計利潤，但無法認識到其存在的大數額利潤，僅僅使用會計利潤進行評價，其存在一定不合理，需要基于實際情況對其進行對比分析，以達到綜合評價。在文章中，做出相關探討。

【關鍵詞】現金利潤；會計利潤；企業財務；對比

會計利潤是基于權責發生制作為基礎，對企業的實際經營進行分析，保證在預測企業未來盈利和現金利潤的同時，能發揮良好的發展效果。因此，對現金利潤和會計利潤進行對比分析，對企業的全面發展具備十分重要的作用。

一、現金利潤和會計利潤的比較分析

會計利潤的產生，是銷售收入和總成本費用之間的余額，能將企業在一段時間內的經營成果充分反映出來，工作中，基于計量基礎來實現。現金利潤是基于現代的理財學角度，在收付制度下的現金凈流入和凈流出。會計利潤也能將企業預期、長期的盈利能力充分反應出來，現金利潤能將企業的現金流入流出情況反應出來，也能展現出企業具備的短期盈利能力，實現會計利潤含量的衡量發展，以保證會計利潤的實際質量。企業一般都要向銀行貸款等，并對會計利潤進行修飾，從而導致其失真現象的產生。如濫用會計謹慎性、計量原則等，都未按照發生機制對其完善。在現代企業的激烈競爭下，商業信用的產生，也導致在企業的銷售收入和實際收回之間產生差異，無法保證會計利潤和現金利潤的符合。現金流量具備真實性和客觀性，能對其產生的意外災害、債務等因素進行思考，也能將企業的實際收入、支出等反映出來，這樣不僅能實現合理評價，也能促進會計信息質量的獲取。

二、指標和數據的研究

如償債能力。在傳統方式下，發現流動資產中的存貨變革率差，無法將其轉換為現金。實際的應收賬款收回得不到保障，常常引發壞賬現象的產生。企業中的資產都為歷史成本計量，無法將其具備的變現價值發揮出來，但基于現金流量的相關比率，能將企業的短期償債能力反應出來。如盈利質量，在傳統方式下，是基于毛利率、營業利潤率等，整體上較為全面，但無法將盈利的質量體現出來，需要引進現金利潤進行分析。比如：經營現金凈流量和凈利潤之間的比、銷售產品、勞務現金和主營業務收入之間的比等。根據這些指標的分析，不僅能更為有效的分析出企業銷售回收現金的實際發展情況，也能研究出企業的實際銷售質量。

三、現金利潤和會計利潤在企業財務經營中的評價

現金利潤和會計利潤能體現出企業的財務狀況，基于其發展過程中存在的各個指標，能將企業的實際財務狀況充分反映出來。通過權責發生制和收付實現制度的差異，需要在多方面對其進行探討。

（一）流動資產的周轉

流動資產的周轉周期較短，其具備的變現能力也更強，尤其是應收賬款和存貨工作。在這種指標中，會計也屬于一種資產，當無法實現順利周轉的時候，無法合理實現，將引發沉沒資金的產生，從而給企業的周轉工作造成一定補不足。目前，我國存在明顯的存貨積壓現象，從而引發現金利潤和會計利潤之間的差異，所以，要對應收賬款、存貨的變現能力等進行思考。

（二）非正常交易的產生

為了能扭轉虧損達到盈利或者獲得一些配股的條件，一些企業使用非正常交易對報表進行裝飾，能促進發展利益的實現。例如債務重組工作，實現不必要的關聯方交易工作等。因此，在交易工作中，要對其具備的合法性、有效性等作出思考，明確現金凈流量和凈利潤之間的差異，這樣在實際發展下，才能對其產生新的認知。

（三）劃分資本性支出和收益性支出

在固定資產的攤銷、折舊以及壞賬準備工作中，都能促進企業當期費用的增加，也能降低其中的利潤。但是，這些因素還無法將現金流出，需要在企業對會計利潤調整工作中為其提出合理手段。當企業自主研發出無形資產并確認的時候，需要實現有效的資產性支出、收益性支出劃分工作，盡管這些因素在會計準則中已經明確，但是，還在將無形資產的研發工作滲透到資本性支出中。對于現金利潤，其存在的資本性支出和收益性支出對其不會產生影響，在對企業財務報表進行研究的時候，要基于該支出部分，綜合分析現金利潤和會計利潤之間的差異，以保證工作的合理性。

（四）非貨幣性的交易

在我國證券市場不斷建設和發展中，一些上市企業在內部產生大量資產的置換現象以及股權的非貨幣交換，在這些資產交換工作中，不僅缺乏現金的流入，也增加現金利潤和會計利潤之間的差異。

四、總結

基于以上的分析和研究可以發現，對企業的財務狀況進行分析，基于會計利潤指標，能保證其實際操作和應用。但是，因為企業中的盈余管理濫用，會計利潤的作用無法發揮，所以，引入現金利潤，實現現金利潤和會計利潤的結合性，能在整體上對其綜合分析。

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作者簡介：鄭歡（1981.03—），女，浙江常山人，本科，會計師，研究方向：財務管理。