事業單位固定資產內部控制管理的具體實踐措施

陳麗

摘要：固定資產是事業單位開展業務活動的重要物質基礎，加強固定資產內部控制，對提高資產運行效率，實現事業單位發展目標具有重要意義。本文主要對事業單位固定資產管理中存在的主要風險和管控措施進行分析。

關鍵詞：事業單位；固定資產；管理

眾所周知，事業單位固定資產規模大，工期長，建設施工復雜等因素，加之事業單位長期以來又深受計劃經濟體制的影響，在投資管理中存在比較多的漏洞，從而就造成了事業單位固定資產建設投資失控現象極為普遍。

一、事業單位固定資產管理的現狀

1、入賬不規范，賬實不符。（1）一些單位沒有設置固定資產明細賬和固定資產卡片，不僅給管理造成很大困難，而且賬實不符現象時有發生，即會計賬簿記錄與實物不相符。（2）對于接受捐贈、盤盈的固定資產入賬不及時，時間久了，無法入賬的情況經常發生。（3）對于出租、出借的固定資產，手續簡單不全，有的甚至沒有任何程序，僅憑領導一句話。對這樣的資產也不進行被查登記。

2、固定資產實物管理不規范。（1）固定資產的購置計劃性不強，盲目購置貴重、專用設備，資產閑置，使用效率低，造成資源浪費，不能形成經濟效益。（2）實際工作中，很多事業單位缺乏健全的內部控制措施，財務部門與資產管理和使用部門之間關系混亂，沒有獨立分開；一個人既管賬，又管物，很容易產生“監守自盜”，給國家資產造成損失。（3）管理意識淡薄，監管力度不足。一般來講，事業單位的管理層更注重資金的收入與支出以及資產的購置，缺乏對固定資產的管理意識，尤其對一些大型的、使用頻率較低的專用設備關注不夠；另外，對固定資產的報廢、處置也監管不夠。導致了固定資產利用效率的降低，更容易造成國有資產的流失，給單位、國家造成損失。

3、賬外資產比比皆是。目前事業單位固定資產來源已具有多樣性，除了按年度預算購置外，還有無償調撥、捐贈等等，這些資產取得后必須登記入賬。由于有些事業單位對這些資產重視不夠，疏于管理，就出現了賬外資產，而這些資產得不到及時的管理、良好的監督。

二、事業單位固定資產內部控制存在問題的原因

1、目前還沒有一個基本規范專門針對事業單位對內部控制做出基本要求。缺乏權威的事業單位內部控制評價標準是導致內部控制問題的重要原因之一。

2、信息需求者不明確。現階段的投資者更關心企業運營的結果，對事業單位的受托責任的履行情況，并沒有更多的關注，事業單位內部控制評價似乎是一件可有可無的事情。

3、目前我國大多數事業單位還未意識到內部控制的重要性，內部控制環境普遍較差，對內部控制也存在很多誤解，再加上我國事業單位的復雜性以及組織結構和人員素質等方面的原因，致使我國事業單位內部控制普遍薄弱。

三、健全固定資產內部控制制度

1、設立統一領導機構，統籌固定資產管理。在行政事業單位的固定資產管理工作中，由于缺乏統一領導機構，各保管部門之間，保管部門與財會部門之間在工作上往往缺乏統籌安排，缺乏協調，權責不清，很難從根本上做到固定資產賬實相符，以賬控物。設立專職機構對固定資產進行統一管理將有效解決這一問題。機構設置上可以采取各相關部門抽調專業人員，并由懂資產管理業務的單位領導負責的方式組成固定資產管理機構，其主要職責為本單位固定資產產權界定，資產評估，固定資產購置、調撥與處置計劃審批或審查報批工作；制定本單位固定資產管理制度，并檢查督促制度落實；協調各保管部門及其與財會部門之間的關系；組織固定資產的清查或抽查工作，并將結果予以公示；負責固定資產管理隊伍建設。

2、加強專業化管理，明確各部門職責。保管人作為固定資產管理的具體責任人，除負責其管理范圍內固定資產驗收入庫、日常保養維護及安全外，還必須根據經確認的驗收單負責對其管理范圍內的固定資產建立賬目，根據調撥通知單及時移交固定資產及其賬目至調入部門保管人員，根據處置通知單及時注銷賬戶，并定期盤存，做到賬實相符，并配合財會部門的監理工作。

財會部門作為會計核算與監督管理部門，負責根據經確認的驗收單、發票及相關原始憑證建立固定資產總賬，并設置專崗配備專人負責登記固定資產明細分類賬；根據調撥通知單及時調整固定資產明細賬，根據處置通知單及其批復及時銷賬；定期與保管部門對賬，做到賬賬相符；定期編制并向上級主管部門報送本單位固定資產管理報表；利用會計資料進行會計分析，做好本單位固定資產的會計核算、會計分析與監督管理工作。

3、 政府采購。中央級事業單位購置的資產在政府采購范圍內，必須按政府采購管理的相關規定進行政府采購。《中華人民共和國政府采購法》規定：各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金（含預算資金和預算外資金，包括中央和省、市、區安排的各類專項資金、國內外政府性、財政性貸款、贈款等）采購依法制定的政府采購目錄以內或政府采購限額標準以上的貨物、服務及公共工程的行為，都必須遵守以下程序：（1）編制政府采購預算、制定采購計劃。（2）實施采購。在實施采購環節分三個步驟。第一步，采購申請。第二步，組織采購。第三步，驗收。（3）采購結算。政府采購供應商提出資金支付申請，采購人簽署支付意見，經政府采購管理部門審核后，由國庫部門直接支付政府采購供應商。

在固定資產的處置和轉移控制中要求未經批準，任何單位和個人不得以任何理由使用固定資產。如需使用固定資產，須經主管領導同意后，辦理借用手續。工作人員調動時，應在其辦理所用資產交還手續后，方可辦理調動手續。各部門的固定資產不論何種原因減少，先報資產管理部門對要處置的固定資產進行技術鑒定，經單位領導批準后，報上級主管部門；待上級主管部門批準后，到財會部門進行核銷。

參考文獻

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