賓館酒店企業貨幣資金管控的思考
——以揚州市SXH公司為例

居 琪

（瘦西湖旅游投資集團有限責任公司，江蘇 揚州 225000）

賓館酒店企業貨幣資金管控的思考
——以揚州市SXH公司為例

居 琪

（瘦西湖旅游投資集團有限責任公司，江蘇 揚州 225000）

貨幣資金是賓館酒店企業中收付非常頻繁且流動性最強的資產，在管理過程中容易出現非法使用及貪污等違法、違紀現象，因此，對賓館酒店企業而言做好貨幣資金的管理和控制具有重要的意義。本文以揚州市SXH公司為例，分析了公司貨幣資金管控的現狀，揭示了貨幣資金管控中存在的問題，在此基礎上提出了強化企業貨幣資金管控的對策，希望對賓館酒店行業的貨幣資金的管控起到積極的推動作用。

賓館酒店；貨幣資金；管控

1　貨幣資金管控的現狀——以SXH公司為例

SXH公司是揚州市一家國有控股的小型集團公司，下屬4個獨立的全資子公司，其中有2個是新成立的公司，主要從事餐飲和賓館服務業務。公司總資產19.23億元，現有職工1 000多人，年銷售收入1.07億元。財務方面，集團共有財務人員24人，集團總部設出納（收支兩條線）、資產成本、總賬等崗位，每個下屬子公司設審核、收入應收、資產成本、票務等崗位。財務人員中有本科及以上學歷有6人，中級職稱及以上會計人員僅有1人。

1.1貨幣資金管控的崗位設置

貨幣資金管控方面，公司在集團總部按收支兩條線原則設置了總出納崗位，在每個子公司設置了負責貨幣資金收支業務的票務和審核崗位。每個子公司貨幣資金的收入、支出均直接經過集團總部的出納崗位進行，各子公司主要負責審核貨幣資金收支業務，并登記相關的明細賬，定期進行對賬工作。

1.2貨幣資金管控的制度建設

集團制定了相關的貨幣資金內部控制制度，包括全面預算管理制度、財務主管委派實施辦法、資產租賃管理制度和銀行賬戶管理規定等，主要從事前控制的角度，加強貨幣資金的管控，制定規范要求，對強化貨幣資金的管控起到了積極的作用。

1.3貨幣資金管控的授權控制

在授權控制方面，公司還沒有建立相應的貨幣資金授權和審批制度，沒有明確規定貨幣資金收支的審批方式、審批權限和審批程序。無論是對日常經營業務的一般授權或是公司在特殊情況、特定條件下的特別授權都未能作出明確的規定。

1.4貨幣資金管控中的信息傳遞與反饋

貨幣資金的管控關鍵要依據各方面的信息，包括合同簽訂、經營業務的辦理、固定資產購置與維修等業務流信息，但目前SXH公司的網絡還局限在財務核算和辦公管理方面，信息傳遞與反饋主要還是財務方面的信息，對于公司的經營業務、資產管理、合同簽訂等方面的信息還未能及時對財務部門進行反饋，影響了貨幣資金的管控。

2　貨幣資金管控中存在的問題分析

2.1崗位設置不夠科學

(11)例如,[(Ag)]讓[Pro][[中學生[Ag]做[Pro]一篇作文[Cre]]，可以做如下的設計。

由于賓館酒店企業貨幣資金收付的特殊性，企業在貨幣資金管控方面應嚴格遵行不相容職務相分離的原則設置相應的崗位。從SXH公司的組織架構分析，在貨幣資金管控方面崗位設置不夠科學：每個獨立的子公司未能設置出納崗位，負責庫存現金和銀行賬款的存取和管理；未明確專人負責單位財務專用章和相關個人名章的保管工作；集團財務部門與子公司財務稽核崗位也未能專門設置，弱化了內部的審核工作。

2.2管理制度不夠健全

雖然集團制定了相關的內部控制制度，但在貨幣資金管控方面仍顯得不夠完善和健全。如票據管理制度缺失，這樣容易導致票據使用的隨意性和不可控制；沒有制定關于合同、協議管理的規章制度，容易導致貨幣資金管控的混亂；未能制定公司資金使用、審批方面的制度，未明確資金審批流程，容易產生資金支出、費用審批的隨意性，給貨幣資金管控帶來了困難。

2.3信息傳遞與反饋不夠通暢

由于目前公司的網絡主要還是局限在財務核算和行政辦公方面，未能建立信息化管理系統，從而導致集團總部與子公司之間、集團內部職能部門之間、子公司與子公司之間以及子公司的職能部門之間溝通銜接不到位，使與貨幣資金管控相關的信息不能及時、順暢地進行傳遞與反饋，給貨幣資金的結算帶來困難，從而影響了經營業務的辦理。

2.4內部監督比較薄弱

由于集團組建不久，公司還未能建立規范的貨幣資金內部監督體系。公司的內部監督包括日常監督和內部審計，這里主要是指的日常監督。由于貨幣資金管控制度的不健全，從而導致日常內部監督的弱化；稽核人員的獨立性還不夠；對貨幣資金活動的不相容職務是否分離監督不到位；對公司授權和審批制度、現金和銀行存款控制制度、印章票據管理制度、資金預算管理制度的執行是否到位等也未能進行檢查和督促。

3　強化賓館酒店企業貨幣資金管控的思考

3.1科學設置貨幣資金管控的崗位

為確保貨幣資金的安全，在賓館酒店企業應科學實施崗位分離控制，即將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督作用的一種控制方法。要求做到貨幣資金收支與記賬分離、貨幣資金收支與編制記賬憑證分離、空白支票與印章保管分離、銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等。在具體運用中，應結合賓館酒店企業的實際情況，根據成本與效益原則在各子公司設置出納、審核、印章保管和日記賬崗位，負責貨幣資金收支業務辦理、日常審核和現金及銀行存款日記登記工作，集團總部財務部門設置稽核崗位和總賬、明細賬崗位，負責內部監督、對賬、定期盤點、記賬憑證編制和賬簿登記工作。

3.2注重貨幣資金管控人員素質的提升

結合賓館酒店企業的實際不難看出，賓館酒店企業在貨幣資金管控方面表現出管理人員不足和素質不高的現狀。因此，賓館酒店企業應從兩個方面提高管理人員的素質。一是注重決策人員和管理人員素質的提升，使管理層樹立起正確的貨幣資金內部管控意識，重視貨幣資金內部控制體系的建立，樹立良好的法紀觀念，做到依法管理、依法辦事，為企業的會計財務管理創建一個良好的內部環境；二是不斷提升財務會計人員的能力和素質，定期對相關員工進行職業能力和道德素質的培訓和教育，切實提高財務人員的道德水平和業務能力，建立起完善的貨幣資金內部監督機制，及時發現貨幣資金管控過程中存在的問題，降低貨幣資金管控的風險，確保貨幣資金的安全、完整。同時，在貨幣資金管控過程中實行定期輪崗制度，防止企業內部小利益集團的形成。

3.3創新貨幣資金管控機制

集團性的賓館酒店企業應創新貨幣資金的管控機制，在集團總部財務部門組建3個中心，即結算中心、核算中心和資本運營中心。結算中心是集團內部結算系統，對集團所屬的子公司及職能部門進行統一的資金結算和核查。子公司經營過程中收到貨幣資金，統一轉存進結算中心在銀行開設的賬戶中，嚴格控制貨幣資金的流動方向，統一調度，統一管理和統一使用，統一對外籌資。同時，對各子公司貨幣資金的凈流入或凈流出，統一進行利息費用結算，不斷提高資金的使用效益。核算中心統一辦理集團及所屬子公司的會計核算工作，制定統一的會計制度，統一設置賬簿，統一管理會計人員，定期或不定期開展對賬、盤點工作，加強對會計人員的培訓。資本運營中心應根據董事會的授權，創建公司金融平臺，負責通過金融衍生產品進行理財活動，在控制風險的前提下從事證券交易，同時根據集團發展的需要進行融資，確保發展必需的資金供應。當然3個中心不是各自獨立的，應利用好現代網絡技術，及時進行信息的傳遞和反饋，做到相互配合、相互協作，實現企業貨幣資金效益最大化的目標。

3.4完善貨幣資金管控制度

賓館酒店企業應根據自身業務的特點，遵循不相容職務相分離的原則，完善貨幣資金內部控制制度，包括崗位設置和輪崗制度，會計人員聘用、職稱晉升和培訓制度，現金預算制度，票據購買、使用和保管制度，財務收支管理制度，開支審批制度，銀行開戶管理制度，銀行存款管理制度，印鑒保管和使用制度及內部監督及評價制度等。公司應通過會議或培訓的方式要求公司所有業務部門及財務會計人員加強對這些制度的學習和領會，嚴格遵循這些制度的規定并按制度進行貨幣資金的管控。

會計人員應對賬務進行分類管理、登記，并對原始的賬單數據進行有效的核算，對票據進行分類管理，做好原始憑證簽發日期的登記。出納人員主要負責自己的收入和支出，收支原始憑據的保存，銀行對賬單的盤點、審計，現金的清點、盤查等。財務和會計管理人員應定期對企業的收支賬目進行復查，并保管企業財務印章。單位負責人員負責審批部門的收支賬單和資金申報，制訂企業預算支出計劃和方案，進行重大項目的集體審核。計算機操控人員負責將相關的財務信息錄入網絡平臺中，修改和完善信息數據。內部監督人員要根據日常稽核控制要求進行日審和夜審，在進行日審和夜審時要注意對各種原始憑證進行交叉比對，關注一些非正常項目的審批程序是否完整；關注電子門禁開卡、開門的時間與房態是否一致；關注客房部作業記錄、旅客登記表是否與房態一致；關注餐飲部留存的菜單聯與財務部采購的物品是否具有相關性等。

總之，隨著社會經濟的發展，產業結構將不斷調整，作為服務業重要組成部分的賓館酒店行業地位也將上升。由于其經營業務的特殊性，導致了貨幣資金管控的難度比其他行業更大，這就要求人們能夠根據企業內、外部環境的變化，不斷創新貨幣資金的管控機制，力爭以較低的管理成本實現賓館酒店行業貨幣資金的安全、完整和合法，實現效益最大化。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.002

F275

A

1673-0194（2016）18-0006-02

2016-08-12