淺析固定資產加速折舊政策對企業的影響

孟祥東，徐博

（渤海大學 管理學院，遼寧 錦州121000）

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淺析固定資產加速折舊政策對企業的影響

孟祥東，徐博

（渤海大學 管理學院，遼寧 錦州121000）

隨著我國經濟的不斷進步，市場的需求也在不斷地擴大。為了能夠使我國的經濟更快更好的發展，國家根據現階段的經濟情況，出臺了相關政策。本文根據現階段我國關于折舊政策的相關規定進行研究，分析該規定對企業產生的影響。

固定資產；加速；折舊政策；企業

為了貫徹落實國家國務院常務會議的精神，稅務局根據現階段企業的經營狀況發布了相關的規定——《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》。針對六大行業，即生物藥品制造業、鐵路、船舶、航空航天以及其他的運輸設備制造業、專用設備制造業、儀器儀表制造業、信息傳輸、軟件、信息技術服務業，以及計算機、通信、其他電子設備制造業等，進行加速折舊。能夠在一定程度上，有效地緩解了企業的經濟壓力，推動了企業對新技術的研究和投入。

一、固定資產加速折舊

在企業固定資產的使用中，有一部分的資產價值會被消耗，這部分就是固定資產的折舊。我們可以將固定資產的消耗分為有形的消耗，即物質消耗；無形的消耗，即對精神的消耗。這些消耗都屬于固定資產的折舊范圍。企業的固定資產消耗的程度，可以使用科學的方式進行計算，在企業的發展過程中，都無法避免固定資產的消耗，這就要求我們要正確的分配固定資產，控制固定資產的消耗。

現階段，隨著我國經濟結構的不斷變化，為了促進經濟結構的轉型，逐漸的促進經濟的增長，就要針對現階段已有的經濟結構，使用的科學技術等，進行轉型，能夠逐漸的促進經濟的進步，以及科技的創新，加快設備的更新換代。因此，加快對固定資產的折舊，是符合現階段經濟情況的方法之一，能夠有效地保證企業的進步和發展。國家發布的相關政策，有效地帶動了企業加快固定資產折舊的步伐，這不僅能夠減輕企業的經濟壓力，還能夠加強企業對外的融資能力，從而帶動我國經濟能夠穩定的增長。

二、新政策的推動對固定資產加速折舊的影響

1、加速固定資產折舊的范圍

根據國家的相關規定，針對技術類行業、產品生產行業等六大更新換代較快的行業，進行固定資產加速折舊政策的實施。對這類行業進行減少折舊的年限，使用雙倍余額遞減法加速對固定資產的折舊。

2、相關規定明確了一次性計入成本費用的限額

針對六大企業的一次性計入成本的費用限額，有了明確的規定。規定表明，企業固定資產的持有單價不能夠超過五千元，并且允許企業進行一次性的計入當期的成本費用，可以選擇在稅收前進行成本費用的扣除。

3、對相關企業的研發設備費用進行優惠

新政策還規定在相關企業的科學技術研究的工作中，對相關的儀器、設備的價值不能夠超過壹佰萬元，該價值成本可以計入當年的成本費用之中，且能夠在納稅所得額計算過程中進行扣除，取消年度計算折舊單。當研究設備或者是儀器的價值超過了壹佰萬元時，可以按照百分之六十的比例進行折舊計算。使用雙倍余額的遞減法的計算方式，能夠有效地加速固定資產折舊，并且將計算結果在稅前給予扣除。

三、固定資產加速折舊對企業的影響

1、影響了企業的納稅情況

在企業中實施固定資產加速折舊政策，能夠有效地減少企業的稅收，簡化財務稅收部門的工作；能夠更加準確地計算企業的納稅金額，減少稅收對企業經濟的影響。

（1）減少了企業的稅負和實際納稅金額。在加速折舊政策的推動下，企業的部分設備的進購成本得到了優惠，能夠有效地減少企業的所得稅，從而減少企業的經濟壓力。

例如，某企業想要進購一臺設備進行技術開發研究，需要花費300萬元左右，能夠使用三年，消耗值比較小，預測這臺設備能夠給企業帶來約180—190萬元左右的年營業收入。每年的經營成本能夠控制在40萬元左右。這時按照直線法計算這筆固定資產的折舊對企業的納稅情況有哪些影響，就可以計算出稅收的金額。使用加速折舊的方式進行計算，假設進購時間為2016年，使用期限到2018年，在這三年內的折舊值約為120萬元、72萬元、43萬元。所以，當使用加速折舊的方法時，企業的折舊值就會大大的上升，如果不使用這種方式計算，平均每年的折舊額就為100萬元左右。所以，使用加速折舊的方式，能夠有效的減少企業進購設備早期上交的所得稅，將所得稅進行分期的繳納，這樣的方式能夠有效地減少企業在前期進購設備時的壓力。這也是政府給予企業的另一種方式的減緩稅收的政策，能夠使企業在一段時間內有實力對經濟進行緩解，保證了企業的發展。

（2）減少了企業會計核算的工作，減少對賬目的錯報誤報。很多的企業會計在對固定資產的核算工作中，都會按照企業的實際情況進行判斷，因為固定資產的核算缺少一定的核算標準，在企業進行核算的過程中，可以通過對設備的判斷進行折舊的計算方法。但是這樣的方式并不符合稅法的相關規定，對其中的稅額進行直線法扣除，從而導致與企業會計的核算結果中間存在一定的差異，也會直接的影響企業的固定資產的總額。所以新政策能夠促使政策進行相應的調整，能夠有效地減少核算結果與政府征收數額之間的差異。

例如，企業進購的設備為300萬元，按照現階段的計算方式，第一年也就是2016年的納稅后的固定資產就為180萬元，原固定資產的征收稅為240萬元。這是就會出現60萬元的差。按照所得稅的規定的百分之二十五，需要繳納的數量就是15萬。按照新政策的方式進行計算，能夠有效地減少企業會計核算的金額與稅務部門核算的金額，從而減少了企業會計對賬務誤報錯報的幾率。

（3）能夠鞏固企業后期經營的納稅能力。在固定資產加速折舊的政策運營下，企業后期的納稅金額會比前期的納稅金額高，這樣的方式既能夠保證企業的納稅能力，還能夠使企業得到穩定的發展，企業的交納稅收的數額也不會有很大的變化。在一個企業進行設備的購買期，很可能出現資金匱乏的現象，在這種情況下的企業很可能不具備大額的納稅能力，在設備投入使用后，經濟會逐漸的得到緩解，這樣的方式才能夠保證企業在后期的固定資產納稅額。這也是新政策的優惠體現之一，能夠有效地保證企業發展的經濟基礎。

2、能夠緩解企業的經濟壓力

（1）能夠緩解企業前期的資金壓力。在新政的帶動下，能夠有效地緩解企業的流動資金的金額，新政策的實施也是政府在另一個角度對企業進行延遲繳稅的政策的方式之一。通過這樣的方式，能夠增加企業在進購設備的一段時間內的運營資金，增加了企業流動資金的金額，能夠使企業更好地對新設備進行開發，使企業更好地發展。

經過計算發現，實施新政策的過程中，三年內能夠節省三到五萬元的凈現金值，這些資金大多數都在企業進購設備的前期活動中。這筆資金能夠幫助企業更好的進行前期的運作，在加速折舊的政策下，企業并沒有減少稅收，但是流動資金的壓力卻得到了很大程度的緩解。

（2）能夠緩解企業的經濟成本的壓力。由于企業對新設備進行進購，在很大程度上影響了企業的經濟成本，經濟成本的壓力在不斷地加大，企業的運行會比較緩慢，不利于對新設備進行更換，這在一定程度上制約了企業的發展，企業對資金的管理也會比較困難。固定資產加速折舊的性質與信用卡相似，通過一定的規定，對以后的資金進行使用，能夠有效地緩解眼前的經濟壓力。因此，當企業實施固定資產加速折舊的活動時，就會直接影響企業現階段資金的動向，緩解了企業經濟成本的壓力，從而有效地改善企業的經營狀況。企業使用這筆資金進行新設備的投資，或者加大投資的力度，能夠有效地提升企業本身的經濟實力，有助于推動企業的改革。

（3）能夠有效緩解企業融資壓力。新政策的實施，能夠有效地緩解企業的融資壓力。企業在新設備投入的初期，資金鏈的壓力比較大，這樣的情況不利于企業在新設備進購的期間對新設備的推廣工作。這就要求我們要在設備進購的過程中，按照固定資產加速折舊的政策進行稅務繳納，從而有效地緩解企業在這一階段融資困難的問題。這類方式能夠有效地加快企業的融資速度，降低企業融資的金額，促使企業能夠更好地對新設備進行推廣，加快了對技術提升的腳步。

3、影響了企業財務報告的真實性

（1）能夠有效地避免企業做假賬的現象。推行固定資產加速的政策，能夠有效地避免企業做假賬的現象出現。在企業的經營過程中，很多的企業都會為了企業的經濟利益，做假的財務報告。報告中使用的是直線法進行固定資產的折舊，但是實際上使用的卻是新政策中的加速折舊的計算方式。這種做法不僅會使企業減少上繳的稅款，還會在后期的稅款繳納的報告中，直接將兩種方式進行調換，從而產生很大一部分的稅差，企業中的個人會使用這部分差額進行個人利益的謀取，直接影響到國家的利益。新政策的實施，明確的規定了企業應該如何對固定資產加速折舊的計算方式，能夠從一定程度上減少企業利用不同的算法謀取利益的情況發生，大大提升了企業財務報告的真實性。

（2）明確規定了企業固定資產的范圍。企業內的固定資產與低值的消耗品之間的概念一直都是模糊的、不確定的，折舊直接導致了很多企業的固定資產被劃分到了低值消耗品中，這會使企業的經濟成本出現一定的誤差，從根本上影響財務報告的真實性。

現階段很多的企業為了降低成本，將企業的固定資產劃分到低值消耗品中，這樣的方式能夠將固定資產的首次入賬的價值擴大，在能夠有一部分算入當期的消耗之中，能夠將當期的成本計提分散到后期很多各年度進行。企業的賬目一般都會將固定資產作為重點進行記錄，但是很少有企業注意低值的消耗品，這樣的方式就會導致很多的低值消耗品的消耗比較大。企業對污漬的盤點不夠具體，對企業資產的管理不夠嚴格，或者是部門之間的借貸也會導致企業的賬目不明的現象發生。

現階段，新政策明確的規定，無論是什么行業，持有的固定資產都不能夠超過五千元，這樣的方式能夠有效地減少部分企業對固定資產和低值的消耗品之間的混淆處理。能夠對范圍內的固定資產進行劃分，大大的提升了財務報告的真實性。

（3）能夠加強企業對自我的監管。固定資產加速折舊制度，能夠有效地加強企業對政策選擇的自由性，企業可以按照實際的發展情況進行選擇，從而做出合理的安排。但是還要注意的是，規定中有的部分是針對某些企業進行的規定，這就要求企業要具備一定的自我監管的能力，無論是企業內部還是企業外部，都能夠對真實的信息進行反映。

4、加快了企業的發展

（1）促進企業的更新，推進科學技術的創新。根據新政策的明確規定，不是所有的固定資產都能夠進行加速，需要企業進行新型設備的研發工作，才能夠使用加速折舊的政策，這樣的規定能夠促進部分企業加快科學技術的研究；能夠有效地進行經濟結構的調整，對部分企業進行全部使用，能夠在實踐的過程中，找到問題，并改進問題。從一定程度上促進了企業的創新變革，從而推動了企業對科學技術研究的步伐。

（2）鼓勵企業加快投入，加快小微型企業的進步。新政策的實施，能夠十分有效地為部分企業提供適當的政策優惠，還能夠加快小微型企業的進步和發展。小微型企業的實力相比于大型企業處于起步的階段，加快折舊制度能夠有效地保證小微型企業的發展，減輕了小微型企業的經濟壓力。政策中還提到了專門針對小微型企業的的優惠政策，能夠促進小微型企業的進步。

（3）為企業提供自由的規劃空間。在新政策的實施過程中，企業能夠自由地選擇是否針對新政策的實施，改變企業的經營戰略，這就要求企業要明確自身發展的趨勢，根據企業的實際情況進行改進，從而有效地保證企業對自身經營模式的自由選擇。當企業的經濟實力能夠負擔得起直線稅收的政策，可以對其進行選擇，當企業需要資金運轉時，也可以選擇新政策對進行固定資產的計算。

[1]李瑞卿：固定資產加速折舊政策對企業財務的影響——基于《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》[J].山西科技，2015（2）.

[2]岑文靜、王釬宇：固定資產加速折舊政策對企業所得稅的影響——以西安航空動力股份有限公司為例[J].財會月刊，2015（16）.

[3]楊和元：基于企業固定資產加速折舊優惠政策的思考——就執行[財稅〔2014〕75號]稅務政策的探討[J].現代商業，2015（23）.

（責任編輯：曉彤）