事業單位財務管理內部控制

劉 芳

（濮陽市社會福利院，河南 濮陽 457000）

事業單位財務管理內部控制

劉 芳

（濮陽市社會福利院，河南 濮陽 457000）

隨著社會的發展和進步，對于國內事業單位的財務管理和內部控制也提出了更新的要求和挑戰。事業單位的財務資金主要是由于國家財政在一定額度內下發的款項，這些款項必須有非常嚴格的財務管理來進行內部的控制和使用。本文根據事業單位財務管理內部控制的發展現狀，深入分析了事業單位財務管理內部控制存在的缺陷和不足，從而探索出了應對事業單位財務管理內部控制的有效途徑和措施。

事業單位；財務管理；內部控制；有效途徑

事業單位是我國為人民服務的公益性團體，事業單位的主要財務資金是國家財政下發的款項，再加上其自身的盈利，沒有涉及到復雜的經濟關系。因此其在財務管理內部控制上就沒有太多的有效途徑和措施，也沒有嚴格的制度與體系加以調整，經濟學家們也沒有對于這領域有較多的關注和探討，所以在財務管理內部控制中就存在一些缺陷和不足，這對事業單位的工作帶來了極其嚴重的影響，而且還會對事業單位的形象和信譽帶來不良影響，從而造成國家財政款項的濫用和流失。因此加強事業單位財務管理內部控制，不僅能更好的形成控制體系和制度，還能對事業單位的管理系統進行良好的改善和設計，并且在實踐中不斷進行完善和調整，既能夠保證事業單位的財務資金能有效使用，又能夠保證國家財政款項的合法使用。因此本文就結合目前存在的問題，并對其主要的影響因素進行分析，從而探索出了一系列的解決途徑和有效措施。

一、事業單位財務管理內部控制的發展現狀

1、事業單位財務管理內部控制就目前的發展現狀來說，在對一些固定的款項和資金的管理以及控制上還顯得比較落后。事業單位在政府的基礎上實施了標準的采購制度和體系以后，盡管在財務管理資金的采購與使用上有明顯的好轉和改善，但是大部分的事業單位在其財務管理內部控制上還是存在諸多的問題，比如說新設立的財務方面的收入不能夠準時進行收入和記賬，并且記賬的方法是不能用固定的資金的記賬模式進行實物和資產的注冊登記，同時對于其責任制度的劃分也不是特別嚴格和明確，這就容易造成財務管理款項的流失和非法挪用。

2、事業單位在管理和控制財務的過程中，一般都不能嚴格做到控制財務資金的有效支出和使用，事業單位也沒有制定相關的標準和制度來約束各項資金的使用額度和使用的對象，尤其是在交通、辦公以及接待領導等方面沒有標準來進行嚴格的控制和監督。所以事業單位普遍使用的是只要有負責人簽字蓋章，實報實銷，財位管理部門就會對這些款項進行報銷，這樣一來就會很容易使得財務管理的資金被浪費或者是被挪用，這會嚴重影響到事業單位財務管理內部控制的作用和效率。另外有些報銷所使用的發票沒有合理的管理和統一，也沒有根據相關的程序及時有效的進行處理和報賬，這就使得一些人員出現假報賬或者是多報賬的情況，使得財務管理的人員不能對所報賬的發票及時處理和驗證，這也會嚴重的影響到財務管理款項的入賬，從而使得一些人見縫插針，私自設立小金庫的惡劣現象發生。

3、事業單位財務管理內部控制部門對于其資金的預算掌握不到位，盡管各部門可能已經發現了這一系列的問題，同時也針對某些問題提出了一些可行的建議或者是解決措施，同時也對其管理的模式實施了有效的改革和創新，資金預算的掌握也獲得了一些實質性的進展，但還是在這過程中發現了一些問題和不足，主要表現在對整個資金預算的掌握和了解不夠深入。這主要就是事業單位財務管理內部控制部門對于其各項資金的預算的方案和途徑太過簡易，一般都是按照當下的財政方面的收入情況以及以往的財政支出和花費的情況，結合本單位的日常工作和花費的特點進行資金預算的方案的制定，這種方式不僅使得資金預算的方案不能取得有用的成效，這種資金預算的方案也不能適應社會和經濟的發展步伐，缺乏了一定的科學性和政策性。

4、 事業單位財務管理內部控制的部門工作人員的工作素質比較低，對于其財務管理內部控制的有效進行造成了一定的影響。事業單位在引進管理人才和會計人才的時候，沒有對應聘人員的素質進行嚴格的考察和審核。另外在對已經引進的人才沒有進行系統化、專業化的指導和培訓，這就造成了事業單位財務管理內部控制不能得到良好的發展。不僅工作人員的素質會嚴重影響到事業單位財務管理內部控制部門健康的發展和進步，另外某些財務管理人員由于對于財務管理的專業知識還缺乏深刻的認識和理解，并且對于財務管理的相關制度和規則沒有做到嚴格遵守，這就造成了其在工作的過程中對于相關的財務表格和數據在處理是出現明顯的錯誤，從而對事業單位的財務款項以及發展造成不可挽回的損失和影響。

二、事業單位財務管理內部控制的有效途徑

1、事業單位財務管理內部控制的途徑

（1）要嚴格遵守國家相應的法律法規，在此基礎上建立一系列符合事業單位財務管理內部控制部門的有效政策和法規制度，從而有效的保證其在工作的過程中不出現漏洞或者問題，并且依靠法律來保證各項財務管理內部控制工作的有效進行和監督。另外根據相關的法律約束其監督和管理的權限，通過法律途徑對一切非法行為和手段實施嚴厲的批評和懲罰，同時還要不斷完善相應的法律制度，確保其能更加有效的因對各種問題。

（2）由于一些事業單位還存在責任制度不規范的情況，并且一些相關的負責人雖然明確自己的責任，但是一旦涉及到自身的利益，就會出現相互推脫的現象，嚴重的還會出現推卸責任的現象。所以必須規范責任制度，在實際的使用過程中要把每個人的責任劃分清楚，同時實施嚴格監督和檢查，從而有效的避免互相推諉的現象。

（3）事業單位財務管理內部控制部門的要大力加強對財務管理人員的培訓和指導，提升他們的工作素質。因為財務管理工作人員的業務水平會對其管理和控制的水平造成直接的影響，同時還會影響到事業單位的信譽。因此加強培訓和指導就變得尤為重要，提高工作人員的素質和業務技能同時，還要加強對工作人員的誠信以及道德品質的培養，從而使得事業單位能夠獲得良好的形象和信譽。

（4）加強事業單位財務管理內部控制的相關制度的建設，從而形成相互監督和制約的權力關系，同時各個部門的責任人還要把各項事務的具體責任落實到個人。另外還可以設立嚴格的獎懲規則和制度，一旦發現有濫用職權的現象，就要對其進行嚴格懲罰；而對于一些工作表現非常好的要予以一定的獎勵。在事業單位財務管理內部控制的各部門之間還要加強文化氛圍的營造，促進工作人員的思維以及工作的方法的改進和完善，讓每個工作人員都能夠參與其中，從而促使財務款項使用的合理性和高效性。

2、事業單位財務管理內部控制的制度規范

（1）嚴格控制資金預算。事業單位的收入和支出的標準都要在資金預算的可控范圍內進行，這些資金預算對事業單位的支出的標準以及方向有明確的限制。所以針對內部控制，資金的預算具有不可忽視的作用。嚴格控制資金預算對于其實施、編制、處理以及評價績效中具有重要的意義，加強對資金的預算控制，就可以使得預算處理更加高效合理。

（2）嚴格控制財務資金。對于事業單位來說，財務資金是一切工作和業務的重要經濟源頭，但是事業單位在對財務資金進行管理時還缺乏合理的途徑和措施。財務資金的有效配置不僅能夠使得其使用性明顯加大，另外還能夠防止財務資金短缺，從而使得財務資金的收入與支出能夠更加合理規范，避免采取資金的濫用和流失。

（3）嚴格控制支出和收入。事業單位必須對其支出和收入實施有效的控制，從而保證各項事務能夠正常運行和開展。嚴格控制支出和收入，首先要保證其來源的合理性，其次是其支出的各項審批流程要規范，對于其相關票據的管理要實施嚴格的監督和管理；最后支出和收入要遵守相關的標準和規范。

（4）嚴格控制采購標準。事業單位在通過合同來獲得貨物以及項目等，必須要嚴格控制其標準。采購的控制能有效促使財務資金在使用時符合國家政策以及規范，把采購的一切事物都計算在資金的預算中，同時制定相關的計劃方案，并對采購的各個流程進行嚴格的檢查和審核，就能夠合理的控制采購。另外對于一些工程項目也要進行合理的控制和約束，相關的項目領導人要對項目的具體情況做出合理的方案和決策，從而使得其能夠符合預算的編制和采購的標準。同時還要對工程項目實行招標措施，并對其收入與支出的具體情況進行有效的控制，使得其資金能夠有效辦理和驗收。

三、總結

綜上所述，事業單位財務管理內部控制不僅需要國家層面的支持和約束，還需要其自身對工作人員進行專業的指導培訓，同時要加強對相關規范和標準的制定和實施，從而保證事業單位的良好發展。

［1］雷學果.我國事業單位財務管理控制的問題及對策［D］.武漢科技大學，2013.

［2］李猛.事業單位財務管理中的內部控制問題探析［J］.現代商業，2013，02：196-197.

［3］葉惠琴. 事業單位財務管理內部控制的研究［J］.會計師，2013，15：60-61.

［4］陳紫瑩.事業單位財務內部控制體系的構建研究［J］.財會研究，2011，05：48-49+52.

［5］侯光濤.事業單位財務管理內部控制淺析［J］.科技與企業，2011，13：49+51.

［6］王海青.加強事業單位財務管理內部控制的有益探索［J］.時代金融，2012，15：41-42.

［7］馬明娟.新形勢下行政事業單位財務管理的內部控制［J］.財經界（學術版），2012，11：172-173.

［8］臧曉冬.探究加強事業單位財務管理內部控制的主要對策［J］.新經濟，2014，Z1：80-81.

（責任編輯：劉偲然）