中小企業財務管理問題研究

余建國

（荊楚理工學院 財務處，湖北 荊門 448000）

中小企業財務管理問題研究

余建國

（荊楚理工學院 財務處，湖北 荊門 448000）

中小企業作為我國經濟發展中的重要組成部分，是市場經濟中的非常重要的經濟主體。中小企業作為一個發展整體，在經濟的發展過程中做出了突出的貢獻。但是就目前來看，還有許多的中小企業存在盲目追求銷量和市場份額的不良發展局面，忽視了財務財管的重要意義和作用，財務管理和風險控制在中小企業的發展過程中還沒有得到充分地運用，這也對我國的中小企業的發展帶來了一定的制約和負面影響。本文從中小企業的界定和經營特征入手，分析了目前我國的中小企業在發展過程中其財務管理工作中存在的問題和不足，并提出對策建議，期望我國的中小企業更健康地持續發展下去。

中小企業；財務管理；建議

改革開放以來，我國的經濟取得了飛速的發展和進步，中小企業也遇到了巨大的發展機遇。中小企業的迅速發展，為促進市場經濟競爭、增加社會就業、推進科技創新等多個方面都做出了巨大的貢獻。但是在中小企業的發展過程中，往往存在著短時間內可以獲得資金積累，但是長時間內難以取得持續發展的現象，財務管理水平較低就是制約其可持續發展的重要因素之一。在經濟全球化的今天，中小企業要想取得長足的發展、可持續的壯大，就必須從財務管理工作入手，才能保證其可持續地健康發展。

一、中小企業的界定及其特點

1、中小企業的界定

中小企業是一個泛化的概念，在不同的國家和地區，即使是在同一個國家的不同時期、不同地域，都會存在一定的界定差異。我國的中小企業多是以能否獨立核算為標準進行劃分的，根據《中小企業標準暫行規定》，中小企業標準是根據企業的職工數量、銷售額數量、資產總額數量等指標來制定的。一般來說，中小企業就是指與其所處的行業的大企業相比，其人員規模、資金規模、經營規模都較小的經濟單位。其具體劃分參見工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發的《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》①。

2、中小企業的經營特點

中小企業作為一個發展群體，其發展情況及經營狀況與大企業相比，具有明顯的特點。

（1）中小企業具有統一的經營管理者與所有者。中小企業其經營者往往就是其所有者。中小企業主往往自己出資，自己來進行經營管理，這種現狀一方面提高了企業的決策靈活性和及時性，經營目標較為明確，追求利潤最大化的需求也較為明朗，這一目標使得企業的生產經營不需要通過財務管理來約束，就可以實現經營監督和激勵的最大化；但是，經營者與所有者相統一，也會造成企業的發展缺乏有力的外部監督，在其資金的使用上較為隨意，也不利于企業的規范化發展。

（2）中小企業的經營形式多為個人經營。企業的經營決策的方式往往決定了企業的發展前景。中小企業鑒于其經營者與所有者統一的特點，其經營的決策主要是來自于所有者、經營者對于市場發展形勢的主觀把握，因此中小企業的發展前景主要取決于其經營者、所有者的個人能力。這種經營形式會使企業在減少了經營者的“代理”成本的同時，缺乏有效的內在激勵體制。

（3）中小企業的可利用資金較少。中小企業的經營的初始成本往往來源于其所有者的個人積累或是個人借貸，主要表現為內源型的融資，資金數量較小，再加上中小企業受限于其發展規模，外部融資能力有限，資金短缺現象普遍，中小企業的發展可利用的資金較少。

（4）中小企業發展易受環境變化的沖擊。中小企業生產經營的產品，往往技術含量較低，容易被行業中的其他同行模仿和超越，其在擴大市場時，往往會受到眾多競爭對手的擠壓，市場競爭壓力較大。同時，由于中小企業缺乏有效的人力資源及高素質的管理團隊，產品種類少，多是依賴于某一種或幾種的產品和技術，若外部市場環境一旦發生變化，將會對中小企業的發展產生較大的沖擊。

二、中小企業財務管理的重要性和存在的問題

就目前來看，我國的中小企業的財務管理工作經歷了從無到有的過程，取得了一定的發展，但是還有部分中小企業盲目的追求市場份額，忽視了企業內部的財務管理，使得中小企業的發展受到管理水平的限制，企業的財務管理工作的重要作用沒有得到充分發揮，具體來說主要存在以下幾個方面的問題：

1、發展資金短缺嚴重，企業外部融資能力差

在我國，中小企業的注冊資本往往較少，其資本實力非常有限，土地、房屋等不動產資本較少，同時，由于中小企業處于企業發展的成長時期，正是需要大量的資金來推動企業發展的關鍵時期，資金短缺問題，已經成為制約中小企業發展的重要瓶頸。究其原因，一是國內缺少相應的中小企業的扶植政策和機構，國家相關的優惠政策沒有向中小企業有所傾斜，導致中小企業得不到有效的發展。二是，中小企業的資本結構不合理，負債率過高，經營風險大。三是中小企業的財務信息的透明度較差，甚至缺乏透明度，進一步加劇了銀企雙方合作的難度。四是中小企業信用度較低，中小企業鑒于其發展規模較小，不動產數量較少缺乏基本的償債能力，抵押擔保也難以實現，導致了中小企業在銀行的信用度極低，難以取得銀行信貸資金。綜上來看，中小企業的資金短缺問題已經到了迫切需要解決的時候。

2、中小企業的資金管理水平較低，財務缺乏控制

在很多的中小企業的管理過程中，往往缺乏系統的資金使用計劃、現金收支計劃等，對資金尤其是現金的管理過于隨意，若經濟環境發生變化，就會很難實現資金的快速周轉。有的中小企業還存在盲目購置不動產的行為，導致在企業缺少必要的應急資金，最終陷入財務困境之中。而有的中小企業存在認為現金越多越好的誤區，造成了大量的資金限制，在一定程度上造成資源的浪費。以上種種的不合理的資金管理方式，往往都是由缺乏合理的現金收支計劃造成的，財務管理缺乏有效的控制和合理的計劃。同時，中小企業內部還缺乏有效的成本費用控制制度，相當一部分企業采用的是“事后算賬”的方法，在產品生產、銷售之后再進行成本費用的核算，這種行為會導致企業的成本費用管理存在核算不實、控制不嚴等問題。

3、企業管理理念較為落后，缺乏現金財務管理技術

鑒于中小企業的經營者與所有者統一的特征，中小企業的財務管理工作的完善與否與其所有者的管理理念有著很大的聯系。目前來看，許多的中小企業的管理者由于其自身的觀念落后，對財務管理工作重視程度不夠，使得財務管理工作得不到應有的重視，也難以發揮出其應有的重要作用。即使有的中小企業認識到了財務管理工作的重要性，但是其財務管理工作基礎也較薄弱，很多中小企業的財務管理工作是由其他部門人員兼職負責，缺乏專職的財務管理部門或人員，財務管理工作的職能往往是由其他部門兼管。在這種形勢之下，中小企業的財務管理工作就更加難以與時俱進，社會上通用的較為靈活、先進的財務管理手段和方法，便難以在中小企業內得到實施。

4、財務管理人員素質有待提高，財務管理制度不夠健全

大多數的中小企業的用人多是一人身兼數職，超負荷工作。對于會計人員的聘用，往往是重使用而輕培養，會計人員配備不足且超負荷地工作，往往只能被動地做好企業的日常財務管理工作，缺乏學習先進的財務管理技能的精力，從而影響企業的核算工作。同時，中小企業在制度建設方面也較為欠缺，中小企業一般鮮少制定獨立、完善、可操作性強的制度，尤其是財務管理制度的建設往往更不被企業重視，財務制度、財務紀律亟待完善；即使有的中小企業制定了一定的財務管理制度，但是也由于種種原因得不到有效的實施，形同虛設，更加劇了中小企業的財務管理難題。

三、解決中小企業財務管理問題的對策

針對我國的中小企業的財務管理工作發展困境，要解決這一難題，就要多措并舉，從中小企業發展的內部和外部同時入手，才能切實提高中小企業的財務管理水平，為中小企業發展保駕護航。

1、從外部入手，要為中小企業建立良好的外部環境，完善融資體系

不同發展階段的中小企業對于資金的需求程度往往不甚相同。

（1）要適當加強對中小企業的外部發展環境的調控。要在充分分析中小企業的發展情況的基礎上，制定出合理有效的融資體系。面對市場供給和中小企業的需求的缺口，針對初創期、成長期、成熟期、穩定期階段的中小企業，就需要由政府來進行適當的宏觀調控，使得中小企業的資金供求達到平衡，在實現經濟發展均衡同時，滿足中小企業的發展資金需求。按照中小企業的發展特征和需要，要盡早構建合理的融資渠道和融資體系。

（2）要進一步加大政府的扶植力度。要在完全自由的經濟發展條件下，適當通過政府的宏觀調控來滿足和調節中小企業的資金需求缺口，完善中小企業融資相關的規章制度支持，要進一步加強對中小企業的金融制度力度，適當拓寬中小企業的融資渠道。

（3）完善中小企業的信用擔保體系。要幫助中小企業建設良好的社會信用環境，適時建立專門為中小企業融資服務的金融機構，確保中小企業的融資需求得到滿足。同時，政府要鼓勵和支持大型商業銀行、政策性銀行制度中小企業發展，為中小企業提供資金支持，發展多元化、多層次的資本市場，切實為中小企業發展提供一個良好的外部融資環境。

2、從內部發力，要切實做好中小企業內部管理工作，建立更加完善的財務管理制度體系

（1）轉變發展觀念。面對信息化的發展大環境，中小企業若不能全方位的轉變財務管理理念，將很難在激烈的市場競爭中取得發展和進步。中小企業要及時轉變企業發展觀念，充分重視財務管理的重要作用，進一步更新風險管理理念，充分重視財務管理工作。

（2）完善財務管理制度。中小企業要著力建立健全企業的財務管理制度，打好財務管理工作基礎，緊密結合企業發展實際，加強企業的財務管理水平，嚴格做到崗位、職責分工明確；要進一步理順中小企業的資金使用程序，明確資金的籌集、投資、使用、收回等一系列環節的程序；完善中小企業的財務管理制度、現金收支制度等，加強預算控制、決算控制和成本費用控制，構建多角度、全方位的財務管理制度體系，加強資金管理，強化財務控制，建立起一套日益完善、有效的財務管理制度體系。

（3）注重財務管理人才培養。中小企業要積極樹立以人為本的發展理念，要重視對財務管理人員的培養，提高財務管理水平，完善中小企業的內部管理工作。

四、總結

經過本文對中小企業財務管理工作的分析和研究，可以看出中小企業的發展其關鍵還是在于財務管理工作。財務管理工作既是制約中小企業發展的重要因素，也是促進中小企業取得騰飛和發展的關鍵環節。中小企業的財務管理工作，既存在外部的環境不足，也存在著內部的管理缺陷，要做好中小企業的財務管理工作，就要外部環境、內部管理兩手抓，要在改善中小企業的外部政策支持、融資環境的同時，建立健全中小企業內部的財務管理制度，加強人員培訓，全方位轉變財務管理理念，才能進一步促進我國的中小企業健康、持續發展。

注釋

①2011年6月18日，工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》， 對各行業的企業的劃型標準做出了明確的規定。

［1］郭楚虹.中小企業財務管理問題研究——以北京XX體育文化公司為例.財政部財政科學研究所，2013.

［2］邱敏.私營中小企業財務管理問題研究——以A公司為例.上海外國語大學，2013.

［3］陳英.西藏中小企業財務管理存在的問題及對策研究——以西藏ABC實業有限公司為例.西南財經大學，2013.

［4］黎羊.基于中小企業財務管理問題的調查與對策研究——大慶塑鋼門窗廠為例.吉林大學，2010.

［5］劉洋.中小企業財務管理相關問題研究.天津大學，2009.

［6］劉洪妍.民營中小企業財務管理研究.遼寧師范大學，2014.

［7］王玉.中小企業財務管理存在的問題及改進措施研究.特區經濟，2007.

［8］汪斌.基于內部控制導向的中小企業財務管理研究.長安大學，2013.

［9］王革.中小企業財務管理中存在的問題和解決措施.黑龍江對外經貿，2011.

［10］王思琪.吉林省中小企業財務管理存在的問題與對策研究.長春理工大學，2013.

（責任編輯：高 博）