石化行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展期財務工作如何創(chuàng)新提效

（中國石化股份有限公司 西南油氣田分公司，四川 成都 610041）

石化行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展期財務工作如何創(chuàng)新提效

王文通

（中國石化股份有限公司 西南油氣田分公司，四川 成都 610041）

近年，國際原油價格一直在低位徘徊，油氣行業(yè)利潤持續(xù)下滑，油氣藏經(jīng)營困難。油價的漲跌,其背后還有很多深刻原因和復雜的背景,既有大國角力的原因,也有市場供求、金融戰(zhàn)以及國際運輸線不安全等多種因素的影響。由于工業(yè)化進程的加快，城鎮(zhèn)化發(fā)展的提速，生產(chǎn)活動空間的不斷擴展，社會群體原有的安全距離、和職業(yè)健康防護距離不斷縮小;另一方面，隨著生態(tài)文明發(fā)展的需要及人們環(huán)保意識的增強，石化行業(yè)中安全生產(chǎn)與環(huán)境保護的壓力隨之增大，企業(yè)面臨的不確定因素也越來越多，石化相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨重重困難與挑戰(zhàn)。

石化行業(yè)；轉(zhuǎn)型發(fā)展期；財務工作

一、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型對財務工作的新要求

隨著經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，市場競爭更加劇烈，技術創(chuàng)新持續(xù)不斷,人們對公司可持續(xù)發(fā)展和公司治理方面存在擔憂，財務工作始終是被各利益方關注的焦點。

我們目前財務工作主要有:1、做賬、出報表。包括材料采購與收發(fā)管理、成本費用匯總與分配、往來款項核算、日常經(jīng)費核算與款項支付、利潤及利潤分配核算等。每一筆資金從進到出，由記賬憑證、明細賬、總賬、再到最后形成財務報告。2、涉稅工作，主要是生產(chǎn)經(jīng)營中各類涉稅資金的匯算和清繳，爭取稅收優(yōu)惠等工作。3、資產(chǎn)賬務管理，包括購買的和自行建造的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的價值核算及核銷，計提折舊及攤銷等。4、預算分析與考核,主要是對上級下達的指標進行分解和考核，財務部門主要就是對一些費用指標的預算與考核。5、資金管理,資金預算及下達,臨時資金拆借,資金占用利息的歸集與分解等。總之，這些工作只是在記錄公司的資金出入賬情況，有些財務信息是從其他部門中獲取的，然后匯總呈報給公司高層，是不能給公司帶去收益的。另外，在目前的財務工作中不同程度的存在著財務管理制度不完善、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴等問題。隨著國家經(jīng)濟進入換擋減速、改革創(chuàng)新的新常態(tài)，集團公司進入深化改革、轉(zhuǎn)型發(fā)展的新常態(tài)，財務工作也面臨更高的要求。政府監(jiān)管機構和資本投資者們要求財務工作具有更高的透明度和更強的問責制，企業(yè)所有者和職業(yè)經(jīng)理們則希望財務部門能支持公司的價值創(chuàng)造。財務工作須加快財務功能轉(zhuǎn)型，進一步突出財務風險防控，進一步強化財務精細管理。

由于現(xiàn)行的財務工作主要根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟事項對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算和反映，最后依據(jù)歷史數(shù)據(jù)編制一個會計周期內(nèi)的財務報表，由于報表側(cè)重于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過去事項的反映，報表時間相對于瞬息萬變的市場形勢往往顯得相對滯后。轉(zhuǎn)型發(fā)展則要求財務提供的信息不僅能夠包含過去、重要的是還要謀劃未來。例如成本管理的階段性分析是通過對已發(fā)生的材料費、人工費等費用數(shù)據(jù)進行加工分析而得出結(jié)論;而成本預算則要求財務部門站在一定的戰(zhàn)略高度，會同各專業(yè)部門，根據(jù)生產(chǎn)銷售計劃，依據(jù)企業(yè)掌握的信息按作業(yè)成本法找到成本驅(qū)動誘因，對每個可能發(fā)生的成本點進行預測、分析，為選取最優(yōu)的設計、工藝等方案提供依據(jù)，真正把風險管控做到端口前移。

二、借助信息化平臺做好風險管控

對一切可能潛在的危機或損失以預防為主，最有效的風險管控是事前管控，財務風險管控首要的是對可能發(fā)生的財務危機進行預警。財務預警旨在防止資金短缺。財務預警要求財務部門以企業(yè)的經(jīng)營計劃、會計資料、生產(chǎn)資料等為依據(jù)，利用本量利等多種分析方法，對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售活動、資金籌措活動等進行分析預測，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的經(jīng)營風險和財務風險，并在危機發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者發(fā)出警告，幫助企業(yè)管理層及時采取措施，避免潛在的風險演變成現(xiàn)實的損失，起到防患未然的作用。中國石化正在加緊推進信息化和工業(yè)化的深度融合，“兩化”深度融合，也就是要實現(xiàn)制造技術與信息技術深度融合的數(shù)字化、網(wǎng)絡化、智能化。“兩化”深度融合，首先要建立一個統(tǒng)一、共享、集成的，包括云計算的數(shù)據(jù)平臺、客戶管理平臺、支付平臺、物流平臺在內(nèi)的信息化平臺，在此基礎上將形成數(shù)字化、自動化、智能化的生產(chǎn)運營模式。

隨著ERP的大集中，財務管理將以生產(chǎn)經(jīng)營的具體業(yè)務作為管理的起點，財務信息直接來源于業(yè)務處理過程，各業(yè)務部門產(chǎn)生的信息實時反映到了財務模塊中，業(yè)務發(fā)生的同時就進行會計核算，業(yè)務系統(tǒng)的每一個處理都會引起相應財務信息的自動記錄，實現(xiàn)了會計核算與業(yè)務發(fā)生的同步。財務工作可以通過信息化平臺對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程進行實時監(jiān)控，實時監(jiān)控前端業(yè)務處理過程;及時進行財務分析、做出計劃;能夠根據(jù)信息化平臺提供的財務數(shù)據(jù)，編制滾動預算，并通過業(yè)務信息的同步采集和財務處理，追蹤企業(yè)的各項成本、支出、收益或虧損情況，及時地報告營運、投資、資金回收中可能的潛在問題，以便及早發(fā)現(xiàn)將影響企業(yè)利益的因素。

總之，由于強大的信息化平臺可以同步化企業(yè)的資金流、物流、信息流管理，財務工作可以通過利用信息化與數(shù)據(jù)庫技術集成的資源與信息進行分析與預測，進行風險管控。

三、如何提升價值創(chuàng)造力

1、向管理會計要效益

經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期財務工作面對嚴守法規(guī)和改善業(yè)績的雙重要求，財務部門需從傳統(tǒng)的簿記和控制功能轉(zhuǎn)型，加快向管理會計轉(zhuǎn)變，提升價值創(chuàng)造力。在新時期，財務報告已由計量觀向信息觀轉(zhuǎn)變。加強管理會計應用，財務工作將不再局限于單純的技術性技能或過去業(yè)務形成的數(shù)據(jù)反映，而是通過核算職能與政策咨詢和保障職能的結(jié)合，有機融合財務與業(yè)務活動，以綜合數(shù)據(jù)等信息方式呈現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部決策者面前，在單位預測、決策、調(diào)控和分析評價等方面發(fā)揮作用，提升財務管理工作的價值創(chuàng)造能力。

2、加強全面預算管理

（1）編制全面預算，嚴格執(zhí)行。企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向確定財力、物力、人力的配置方向，通過全面預算實現(xiàn)資源配置，以工作績效對資源配置質(zhì)量進行評價。全面預算是利用預算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配。科學的編制全面預算，應先根據(jù)企業(yè)確定的經(jīng)營目標進行業(yè)務分解，在業(yè)務分解基礎上再分配資源。財務部門在編制預算的過程根據(jù)預算目標，以銷定產(chǎn)，確定在收入、成本、現(xiàn)金流量等環(huán)節(jié)的重要節(jié)點，明確責任。預算編制中要實現(xiàn)縱向到邊，橫向到底，不留死角，必須做到自下而上、自上而下、上下聯(lián)動的全員參與，這樣既有利于員工熟悉自己的作業(yè)流程，同時可以提高員工的工作主動性和預測的準確性。全面預算一旦制定，在預算制定的假設基礎沒有發(fā)生重大變化時，必須嚴格遵照執(zhí)行。預算執(zhí)行中若有部門提出追加費用，審批應嚴格按照分級授權、權責對應的原則實行統(tǒng)一的審批辦法。采用事前審批、事中監(jiān)控、事后分析考核的精細化預算管控模式。

（2）全程實時監(jiān)督，適度提出獎罰措施。為避免預算轟轟烈烈編制、輕輕松松超出的行為，預算執(zhí)行中，財務部門應不斷對各項預算指標進行定量、定性分析，根據(jù)分析結(jié)果向各參與者提供信息，及時預警。對嚴重偏差者，幫助分析查找原因。財務部門要改變對預算執(zhí)行的評價和檢查只是等到預算期末進行指標完成考核的方式，而應當在預算執(zhí)行的全過程中實施監(jiān)督。同時，預算管理的落腳點是企業(yè)的目標，要防止各職能部門僅關注自己的預算指標的完成。在預算執(zhí)行中，通過信息的及時反饋，企業(yè)最高決策層可以較為準確地把握預算執(zhí)行的效果，把握各種方案的執(zhí)行情況，及時獎懲，及時糾偏，保證目標任務完成。

四、建設財務共享服務中心提升價值創(chuàng)造力

在許多情況下，財務人員不得不從各種工作表中抽取數(shù)據(jù)進行并表、預算、報告和分析，這些不同表中的數(shù)據(jù)很多是在月末結(jié)賬時花大量時間從不同的業(yè)務點和系統(tǒng)中手工提取的，并且常常出現(xiàn)勾稽關系不相符的情況。由于不同來源數(shù)據(jù)有著不一致的信息，為了平表，財務人員又不得不以更多的信息和預測數(shù)據(jù)予以補充，而緊迫的時間要求又常常使財務人員來不及對經(jīng)營業(yè)績做出更具價值的分析。

自信息化技術運用以來，很多公司的財務部門就大大縮小了。目前，財務部門的成本一般占公司收入的很小部分，而對薩班斯-奧克斯利法案、國際會計準則和其他法規(guī)遵守的要求卻迫使財務部門的成本上升。財務工作面臨著在降低財務部門總成本的同時又擴大其在戰(zhàn)略決策支持方面作用的挑戰(zhàn)。財務共享服務中心基于財務管理信息化平臺建立，將一個集團內(nèi)各個單位相同的會計業(yè)務與財務處理工作，如日常費用報銷、資金結(jié)算、相同模式的財務報告等，從個體中抽出，統(tǒng)一移交到財務共享服務中心，中心采用統(tǒng)一標準的業(yè)務處理流程，并通過共享服務中心人員提供的專業(yè)化服務，提供更少“加工”和口徑更加統(tǒng)一的財務信息。共享服務中心使分、子公司等會計主體的財務處理更加標準、一致，往來款項的結(jié)算與清理更加快捷，整個集團的財務報表在填制中減少了層層上報的中間環(huán)節(jié)，更加高效；這可以充分提升集團的財務管控能力、提升工作效率。共享服務中心的建立還可以對人力資源進行再調(diào)配、降低信息化費用、技術支持費用，降低代理成本等，從而提升價值創(chuàng)造力。

五、做好納稅籌劃

由于稅務征收與會計制度對應納稅所得的計算有差異，財務工作可以通過對涉稅事項會計處理方法的選擇來實現(xiàn)納稅籌劃。通過會計核算方法的選擇進行的納稅籌劃不是做假賬，而是會計處理方法的選擇。比如對材料成本的確認，在原材料價格不斷上漲的情況下，因為早先入庫的材料成本低，最近入庫的材料成本高，對發(fā)出材料成本確認采用后進先出法可以增加當期的材料成本費用，減少當期利潤，減少應納稅所得額；企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營期間對由投資形成的資產(chǎn)按一定期限提取折舊是投資轉(zhuǎn)移到經(jīng)營成本的過程，如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，可以選擇加速折舊法，使企業(yè)在年初提取到較多折舊，在年末提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。不過，應注意到會計制度和稅法相關規(guī)定，企業(yè)的會計核算方法應該相對穩(wěn)定，一旦選定了某一種核算方法，在一定時期內(nèi)不得隨意變更。

財務部門還可以充分利用財務杠桿，在企業(yè)因自有資金不足不能完成某項投資，或者因擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模導致營運資金不足而進行融資，融資活動中可以對外借款，一定金額的借款既保證單位的資金需求，也可以因借款利息對利潤的抵減，充分發(fā)揮利息調(diào)節(jié)應納稅所得的作用。財務部門就可以據(jù)此做好稅收籌劃，使借款符合規(guī)定的條件，保證列支后得到稅務機關的認同，從而實現(xiàn)合理避稅。

總之，石化行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展期，為主動適應新常態(tài)，財務工作可以通過進一步發(fā)揮分析指導功能、通過介入企業(yè)的戰(zhàn)略管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程、通過運用信息化平臺強化風險管控、通過抓好效益目標落實、通過努力爭取稅收優(yōu)惠、通過運用財務杠桿等，充分提升自己的價值創(chuàng)造力，為公司發(fā)展的質(zhì)量和效益做出更大的貢獻。

[1]潘愛華．石化業(yè)兩化融合做好智能轉(zhuǎn)型大文章[J]．化工管理,2015(13):23-25．

（責任編輯：戴國際）