企業財務外包風險問題探析

山東德州職業技術學院　王文斌

企業財務外包風險問題探析

山東德州職業技術學院王文斌

隨著經濟全球化的不斷推進，很多企業逐漸向專業化方向發展。企業為了能夠集中人力、物力和財力發展核心業務，提高企業的競爭實力，在發展過程中將一些非主要、非核心的業務外包給專業的服務機構，而財務外包便是其中之一。本文主要分析當前我國財務外包的缺陷，闡述其可能存在的市場風險，并借鑒國外先進的管理經驗，從而為我國建立科學完善的外包市場機制提出建議，促進我國外包市場的發展。

財務外包風險市場機制

財務外包主要是指將企業財務管理工作中的部分業務和流程委托給專業的財務公司，從而由被委托的專業財務公司處理委托公司財務問題的一種財務管理模式。目前全球細分工的趨勢越來越明顯，企業在發展過程中開始將一些非主要、非核心的業務外包給專業的服務機構，且越來越多的公司將財務進行外包。財務工作對于企業的業務正常運行十分重要，且企業的決策的確會受到會計信息的準確性和商業信息的保密性的影響，這兩者關系著企業的生存和發展，因此不容忽視。

一、企業財務外包風險類型

（一）國家政策法律風險任何一個企業的財務外包活動都是在一國的法律制度框架之內開展，因此企業的財務外包決策以及財務外包活動的開展會受到國內政策的調整和法律制度的影響。目前，我國尚未制定相關的法律法規以及政策去引導和規制財務外包活動開展，因此企業往往所理解的財務外包服務質量水平和財務外包服務商所提供的實際財務外包服務之間存有較大的出入，無先例可參照解決財務外包中出現的問題，導致財務外包的風險加大。

（二）經濟社會風險國際經濟社會環境和國內經濟社會環境是經濟社會環境的兩個主要的內容。對于跨國公司而言，國際金融秩序的變化和產業鏈的調整等都會對財務外包帶來一定的風險。而財務外包服務也當然地會受到國內的行業標準、經濟政策的調整和變革的影響。

（三）外包市場風險現階段我國的財務外包發展水平還比較低，缺乏相應的監督評價機制對服務水平、方式以及價格進行評定，沒有完善的市場競爭機制，再加上有的外包服務商信譽較低，很容易發生外包服務商泄露商業秘密的情況。

（四）企業自身風險眾所周知，企業的財務信息對于企業具有非常重要的意義，如果企業在財務的外包過程中失去企業自身的獨立性，而過份地依賴于外包服務商，則會增加企業風險。很多企業的綜合實力比較薄弱，起點低，一般而言，這些企業也不具備先進的財務管理理念，管理模式比較落后，因而阻礙了企業的進一步發展。如果這些企業將其財務管理的部分業務外包給財務外包服務商，雖然一方面降低企業運營成本，使企業的財務管理專業化程度提高，但另一方面不利于企業提升自身的財務管理能力，不利于企業的長期發展。

（五）服務商風險由于財務外包業務主要是由財務外包服務商來承擔，其財務外包的服務質量、水平以及信譽會決定整個財務外包的發展，因此財務外包服務商會給財務外包帶來風險。現階段，財務外包的從業人員以及財務外包的代理機構通常沒有完善的服務管理體系，沒有先進的管理運營模式，從業人員沒有相應的資質，因此嚴重影響了其提供的財務外包服務的質量，給選擇財務外包企業帶來了巨大的風險。

（六）信息不對稱風險財務外包服務商對于信息的分析和處理是基于企業所收集和提供的原始的財務數據以及信息的基礎之上，因此導致服務商和企業之間信息存在不對稱的情形，則可能致使企業無法確定服務商外包業務中的成本等問題。現階段，一般是根據工作時間以及業務量來計算外包費的，而企業不享有監督服務商的權利，所以使得外包服務費很難具體確定。

（七）服務商道德水平風險財務信息中包含了企業大量的商業秘密，因此財務外包中保密性是其中的一個重要因素，也是選擇財務外包所要面臨的風險之一。一般僅有企業內部或者高管才可能知道的財務信息，但通過財務外包，則服務商也就掌握了企業財務信息，因此增加了企業財務信息以及商業秘密外泄的可能性。因此服務商的道德水平的高低具有重要的作用，如果道德水平低的服務商泄露的企業財務信息，可能會給企業帶來巨大的損失。

（八）企業關聯方風險企業的關聯方會在企業財務外包的過程中牽涉其中，此時企業的商業關系涉及到企業的關聯方。正是由于企業關聯方的介入，導致在應付賬款和應收賬款方面存在著巨大的風險。現階段，應付賬款托收承付業務已經開始在我國的財務外包市場上出現，承包方負責支付發包方未來要支付的賬款。無論是發包方在第三方付款后才支付貨款方，還是發包方預先支付第三方部分貨款，兩種情形都需要承包方必須自己墊付一定的資金，如果企業出現資金問題，則承包方需要承擔巨大的債權債務風險，不利于雙方的順利合作。現階段，我國并未制定完善的外包法律制度，因此很能對債權債務進行分離，如果讓服務商只負責委托付款工作，則可能由于存在一個債權，兩個實體的問題，而阻礙業務的實現。

二、企業財務外包存在的問題

（一）管理者對企業財務外包的認識不足現階段，很多企業領導認為將企業的財務活動外包出去，會給企業的商業秘密帶來泄露的風險。另外，財務外包這種財物管理模式在我國發展的歷史比較短暫，且國外大型企業的財務外包開展的比較順利，因此國內基本上形成了中小企業不適合財務外包的認識，總而阻礙了財務外包在中小企業應用和發展。因為受到企業財務信息蘊含企業商業秘密，是企業的重要機密觀念的影響，使得企業領導在進行財務外包的時候過于謹小慎微，從而導致外包的機構不能對委托企業的實際情況進行掌握。又因為財務外包從業人員的整體素質有待進一步提高，外包機構與委托外包企業的領導層溝通不暢，導致財務外包的服務質量得不到有效的保障。

（二）對財務外包服務公司的了解程度不夠通過調查研究可以發現，很多企業在進行財務外包的過程中不能全面地了解提供財務外包的服務商，這是導致很多企業在企業財務外包的失敗的主要原因之一。因此在開展財務外包的過程中需要對服務商進行充分的了解，主要掌握其服務創新能力、專業技能、開發客戶的能力、社會關系、流程改進以及社會關系等方面的信息。其中財務外包服務商的業務能力以及專業技能是兩個較為重要的因素。若缺乏對外包服務服務商的了解，則可能導致將財務外包給沒有相應服務能力的財務機構。因此進行財務外包之前應該充分了解服務商的具體信息，選擇專業技能好、服務能力強的外包公司，提高企業的競爭力的同時也能夠節省企業的成本。

（三）過分注重成本而忽視服務質量降低和節省企業經營成本是企業選擇財務外包的一個非常重要的原因。通過外部的專業機構來承擔企業的財務管理工作主要具有以下兩個方面的優勢：一方面能夠節省信息系統的購買以及維護費用，另一方面能夠降低人力成本。在具體進行財務外包服務商的選擇方面，不能僅服務價格這個角度作為唯一的參考標準，因為不同的服務商可能在提供同一內容的服務時，價格也存在著差異。當然，在價格較低的情形之下，可能使財務外包的質量難以得到有效的保障。

（四）財務外包活動靈活性不足財務外包活動的缺乏靈活性主要體現在溝通障礙和時效性不強兩個方面。部分企業領導對財務外包存在錯誤的認識，而導致其為了完全的降低企業的負擔，將全部的財務工作都外包出去，自己企業的財務工作只負責對財務報表上的利潤這一指標進行掌控。根據外包合同，財務外包專業機構僅僅負責完成財務外包合同上約定的事宜，而對相關的事項直接忽視。因此使得整個企業的財務工作缺乏連貫性，制約和阻礙了企業財務工作的整體性。

（五）財務外包活動存在粗放式外包管理的特點很多企業采用財務外包的財務管理模式能夠有效的降低其企業的人力資本以及運營資本。成本節約的比率和外包的業務，以及財務外包服務商與效率之間存在著密切的聯系，然而不同的業務所得到的結果也存在差異。這說明在具體的外包實踐中需要加強企業與財務外包服務商之間的聯系，加強企業的外包管理工作。如果企業不能有效地控制外包，則其管理目標難以實現。因此應該根據外包的目標來制定外包政策，選擇外包方式，確定外包的范圍，加強對服務服務商的監督和控制，通過貫徹和落實外包的各個環節以及步驟，從而使外包的效益得到有效的發揮，促使外包效益的最大化。

（六）財務外包制度與法規有待完善我國財務外包發展的歷史比較短暫，尚未構建完善的財務外包管理制度，主要表現在：首先，對于財務外包機構，我國缺乏相應的法律法規對其進行規制。未建立相應的市場準入制度，從而導致財務外包機構質量良莠不齊；缺乏財務外包機構的運行管理制度，導致財務外包收費標準混亂；缺乏財務外包機構的退出機制，導致財務外包的服務質量不能得到保障。其次，未建立對財務外包從業人員的管理制度，缺乏完善健全的職業道德規范體系對從業人員的行為進行約束，未明確規定從業人員的具體的業務范圍，也無相應的資格認定制度對從業人員進行認定。總而言之，不管是對財務外包機構還對財務外包的從業人員，都缺乏相應的管理制度對其行為進行規制。

三、企業財務外包完善對策

（一）制定財務外包相關法律法規現階段，我國對外包尚缺乏系統全面的法律規制，僅有零散的條文涉及外包。至于在實踐中如何處理外包問題則缺乏操作性強的解決措施。尤其是對于財務外包而言，其法律規定尚處于空白。因此國家相關部門應該制定具體針對財務外包地相關指導政策，為企業財務外包工作的開展營造良好的法律環境，保證市場的公平有序性。

（二）綜合考察財務外包服務商的選擇財務外包開展的成功需要以服務質量高的外包服務商作為前提保證。現階段，對于我國企業而言，選擇國內的外包服務商一般成本比較低，對我國法律法規比較熟悉，靈活性比較高，但是由于發展歷史短暫，不具有豐富的經驗。相對而言，國際上比較著名的服務服務商祺服務質量比較高，擁有豐富的服務經驗和手段，但是其成本比較高。因此企業在選擇財務外包的服務商時，要根據具體的外包需求，充分考察服務商服務質量、市場成熟度以及服務經驗等方面，根據自身的實際情況，選擇合適的服務商，從而保證外包的目標能夠得以實現。

（三）加強財務人才培養，避免過度依賴由于市場環境越來越復雜，高技能人才對于企業的生存和發展越來越重要，因此企業應該充分重視人才培養，尤其是培養企業財務管理方面的人才。企業的財務外包戰略的實施需要以發達的網絡通信技術作為前提條件，依靠網絡通信技術將外包服務商與企業進行連接，能夠促進信息的流通。一般而言，大型的外包服務具有先進的信息網絡平臺和設備，因此要提高企業的財務人員的信息技能，從而加強與外包商的對接工作。如果長期地進行財務外包，企業可能存有依賴性，導致對企業的財務和相關業務發展不利，影響企業的獨立決策以及操作的能力。因此，企業在進行財務外包的過程中，應該充分保持自身的獨立性，不要過度依靠外包服務商，要在外包服務商的幫助和支持下，建立健全企業的財務組織框架，發展和壯大企業本身。

（四）完善財務外包合同，構建信息安全堡壘企業的財務管理部門通常掌握了企業大部分的商業秘密。企業經營策略、業務計劃以及客戶關系等無形資產是企業得以進一步發展的必備要素，如果企業將財務外包出去，有可能導致商業秘密外泄，因此企業在選擇財務外包的服務商時，應該將服務商的保密性作為一個重要的考察因素，為企業的信息安全以及商業秘密構建一個安全堡壘，為企業的進一步發展保駕護航。

（五）提升對財務外包商的監管力度在財務外包過程中，由于外包服務商與發包企業間存在信息不對稱，容易滋生外包服務商的道德風險問題，可能使企業的財務信息外泄。因此發包企業與外包服務商應在合同中訂立保密條款，同時發包企業應建立一個專門的監督小組，對外包服務商的行為進行監督，如果發現問題，要及時與外包服務商進行協調和溝通，督促其改進，防止泄密等問題的出現。具體如下：首先，在外包合同中明確規定對外包服務商的保密義務，并通過監督小組對其進行檢查和監督；其次，企業應樹立并完善財務理念，構建財務風險防控機制；再次，在外包合同中應該就怎樣避免外包服務商的信息安全問題進行明確約定。在審核服務商提供報告的過程中，應該對信息的準確性和合法性進行審查，避免觸犯法律的底線。

［1］敖翔：《簡析現代企業財務外包的風險與防范措施》，《中國總會計師》2010年第7期。

（編輯杜昌）