高職院校內控體系建設之管見

魏賢富

（滁州職業技術學院，安徽滁州239000）

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高職院校內控體系建設之管見

魏賢富

（滁州職業技術學院，安徽滁州239000）

摘要：高職院校作為為社會輸送應用型人才的重要基地，必須建立行之有效的內部控制體系，以適應內部管理需要。政府和社會公眾對高職院校的關注度不斷提高，院校自身提高管理水平的需要，都對高職院校的內控體系建設提出了更高的要求。目前我國各高職院校的內部控制體系并不完善，已經無法適應社會的發展和需要，建立健全內控體系是使高職院校健康發展的必行之舉。

關鍵詞：高職院校；內部控制；內控體系建設

一、引言

內部控制體系是指企業以實現經營目標為目的，在管理過程中所采取的一系列組織、調節、制約和監督等手段。內部控制體系是一項全面的管理措施，它必須深入到企業管理的各個層面才能有效發揮作用。高職院校作為公益性事業單位同樣需要搭建內部控制體系才能保證機構的正常運轉。近年來，國家對高職院校進一步加強內控管理提出了更高的要求，高職院校內控體系構建與完善工作刻不容緩。

二、高職院校內部控制體系組成要素及現狀

1、組成要素

高職院校雖然在經營目標上與企業不同，但同樣具備與企業類似的經營方式和管理架構，在內部控制體系的組成上與一般企業基本相同，高職院校內控體系組成要素大致可分為以下五個方面。

（1）內部環境。內部環境是指實施內部控制的組織所處的狀態，包括組織架構、管理層級、人力資源狀態、校園文化、管理方式和經營體制等。內部環境是實施內控的基礎，它所包含的各要素的實際情況決定了實施內控的方式和方法。

（2）風險評估。風險評估是指單位在實現目標的過程中應事先評估可能面臨的風險，分析風險可能帶來的后果，并制定規避風險和發生風險后的應對方法等。高職院校在進行風險評估時應先確定組織目標，對目標進行風險分析，權衡風險與收益，再制定出相應的風險應對策略。

（3）控制活動。控制活動是指單位在經營管理活動中，通過對具體業務采取一系列控制措施，合理保證將潛在風險控制在可承受范圍內。較常見的控制措施有不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。高職院校在進行控制活動時應結合風險評估的結果，采用不同的控制手段將風險降到最低。

（4）信息與溝通。信息與溝通是指單位在實施控制活動的同時，不斷收集與整理與內控相關的各種真實有效的內、外部信息，并及時的在相關部門之間傳遞，從而為內控活動提供重要的決策依據，促進單位內部控制活動有條不紊的持續進行。

（5）監督。監督是指對單位內控體系建立與實施情況進行監督和檢查，監督的目的是正確評價控制活動的有效性。單位通過內、外部監督及時發現內控過程中的各項問題并采取不同措施糾正偏差，是保證控制活動有效實施的重要手段。

2、現狀

（1）內控意識淡薄。高職院校一般教師的主要任務是教學，對學校管理并不重視。校內管理人員素質良莠不齊，工作過程中很多時候是聽領導指示辦事，領導意志至上、制度純屬擺設。良好的內部環境是有效實施內部控制的基礎，而內控組織架構形同虛設直接導致高職院校的內部環境混亂、內控意識淡薄。

（2）缺乏風險評估機制。高職院校的事業單位性質，導致其管理階層對學校面臨風險重視不夠，對風險的管理往往是憑校領導等個別人員的主觀判斷而作出決策。近年來高職院校經濟犯罪屢見不鮮，這是缺乏風險評估與應對機制的表現。

（3）控制活動存在缺陷。主要表現在制度不健全、控制措施不到位、執行不力。高職院校大多簡單的以財務制度代替內控制度，因控制的內容廣度不夠而導致管理上的缺失。在控制措施方面，由于高職院校經營業務較少，經常出現一人多崗，甚至不相容崗位也未進行分離，極容易發生徇私舞弊。由于領導層內控意識不強、監管力度不到位等原因，導致其內控活動執行起來十分疲軟。

（4）信息溝通不順暢。信息溝通是鏈接各個管理環節的紐帶，有效的信息溝通能夠及時發現和糾正工作中的偏差。高職院校信息溝通方面主要存在的問題是溝通渠道不暢通，高層、中層管理者、基層教師之間缺乏有效的溝通，各部門之間配合不密切，導致信息無法流通。工作中學校通常采用上令下達的方式進行管理，沒有采用多種方式的內外部溝通機制。

（5）監督機制不到位。高職院校的內部監督基本上是流于形式，內部監督機構受到人為影響因素較多，無法完全獨立的履行監督職責。學校本身屬于社會服務型組織，本應受到社會各個層面的外部監督，但受客觀條件制約政府和社會公眾對高職院校的外部監督也無法做到日常化，導致其外部監督也難以發揮作用。

三、如何建立有效的內部控制體系

內部控制體系在一般性企業中應用已經非常廣泛，而由于高職院校的特殊性質，造成了其在內部控制方面管理思想陳舊老套、內控基礎薄弱，因此高職院校在進行內部控制體系建立時應當從最基本的做起，不能盲目的照搬成熟的企業內控體系，以下是對高職院校進行內部控制體系建設的一些建議。

1、放眼實際

《行政事業單位內部控制規范（試行）》中的適應性原則提到，內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。高職院校在建立各自內部控制體系時應充分結合院校的實際情況，正確評價自身的內部環境，只有打好基礎，才能穩定上層建筑。此外，應當提高內部控制的整體意識，從領導層面開始，逐級滲透、自上而下從根本上重視內部控制體系的搭建，并充分調動全體教職員工的工作積極性，發揮職工的主觀能動性，從高職院校內部各個管理角落出發，形成全員參與的內控體系建設模式。

2、科學分析

風險評估中首要的環節就是進行風險分析，這是風險評估中的基礎。高職院校的組織目標就是為社會輸送更多的有用人才，學校應該圍繞這個目標進行風險分析，找到風險應對策略，并在業務過程中進行有效控制，盡量避免風險發生。高職院校在進行風險評估過程中尤其要注意貫徹全面性、合理性和有效性原則，合理保證風險的可控性。其中全面性是指不能放過任何一個管理角落存在的任何風險，“千里之堤，潰于蟻穴”，不能因為一個問題的風險小就不重視它或者忽略它。合理性是指要正確評價每一項風險，不能放大也不能縮小問題的風險度，因為放大風險容易出現草木皆兵、畏首畏尾的局面，這會造成內耗過度；而縮小風險會使高職院校出現盲目貪大的情況，它本身就是一種風險。有效性是指在風險評估過程中一定要命中風險點，這樣才能做到有的放矢，不出現偏差和疏漏。

3、統一思想

大到國家民族，小到一個單位，只有保持全體成員的思想統一，才能把力氣用到一處。高職院校在進行內部控制體系搭建時一定要集合全員的力量，讓所有教職員工參與到內控體系構建工作中來，這既提高了職工的參與感和主人翁責任感，也達到了在單位內部統一思想的目的。高職院校內控建設過程中不能僅局限于財務部門及學校管理層，而應當廣泛的聽取來自不同層級員工的意見，綜合不同的意見后加以分析和權衡最終確定方案。此外，還應將方案分發至參與意見的所有人員，形成反饋意見，最終成稿，再組織各級部門各級職員進行學習和培訓，使全員能夠清楚明白，在思想上形成統一后再開始推行。

4、不斷完善

社會在進步、學校也在不斷發展，所面對的經濟活動和環境也在不斷發生變化。任何事物都不是天生完美的，內控體系建設也是一樣。高職院校在搭建起內部控制體系之后應當與時俱進，不斷修正體系中的不當之處，加以改進和完善，以適應不斷變化的內外部環境。內控體系是從無到有再不斷完善的過程，也是院校管理水平不斷得到提升的過程。學校管理層以及內部控制職能部門要對本單位的內部控制地有效實施發揮出必要的作用。在制度實施之后需要不斷的對實施效果進行評估和分析，并走到基層中去了解真實情況、了解執行者的內心想法、聽取廣大教職員工的意見，要善于總結，針對了解到的方方面面問題制訂出修正方案，并將方案在基層中試行，形成反饋意見，通過不斷的調研、修正、評估與完善，內部控制體系才能趨于成熟，才能夠真正的發揮出其應有的作用。不少高職院校認為，制度制定了、實施了，內部控制工作也就完成了，結果導致學校又面臨一系列的新問題，比如制度的執行存在偏差、制度與實際情況不適應、制度跟不上形勢發展等等。因此，高職院校內部控制體系的實施不是工作的結束，反而意味著這項工作剛剛開始。只有內部控制體系能夠使高職院校合法合規的履行社會責任、公共服務效率不斷得到提高、單位資產安全完整得到保障、財務信息達到公開透明并有效的防范了舞弊和腐敗的發生，它才是合理有效的。

四、結語

綜上所述，高職院校作為我國高等教育的重要組成部分，承擔著為社會、為國家培養技能型人才的重大責任，建立行之有效的高職院校內部控制體系并保證其得到有效實施是保證高校有序發展的重要手段。高職院校應當提高思想意識，正確面對自身內部控制方面的缺點和不足，加上科學的分析與評估，建立起一套符合學校實際的內部控制體系，再配以有效的手段執行和監督，充分利用自身公共資源服務好目標人群，不斷提高高職院校的公共服務水平和管理能力，為社會主義建設添磚加瓦。

參考文獻

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（責任編輯：徐悅）