淺議企業與科研院所脫鉤時的國有資產流失問題

高自然

（湖南省作物研究所，湖南　長沙　410125）

淺議企業與科研院所脫鉤時的國有資產流失問題

高自然

（湖南省作物研究所，湖南長沙410125）

國有企業是國民經濟的命脈，直接影響著我國經濟的發展。隨著科研院所的改革轉制，國有資產被侵吞的現象十分嚴重。因而，探討解決國有資產流失的辦法，一直為大家所重視。本文從國有資產流失的概念、流失的原因、流失的渠道以及治理國有資產流失的對策這四個方面作了一些探討。

國有資產；流失；原因；渠道；對策

當前，科研院所改革在步步推進的過程中，其下屬企業與科研院所脫鉤，建立現代企業制度，重新煥發生機的同時，也暴露出一些問題：改制中國有資產流失嚴重。有人甚至借改制之名，行侵吞國資之實。據有關部門統計，每年國有資產至少流失800—1000億元。［1］規范改制行為，進行有效監督，堵塞流失漏洞勢在必行。

一、國有資產流失的含義

國有資產流失，就是指國有資產及其權益在未得到補償或補償不足的情況下，被非國有性質的產權主體所擁有或控制的事實；或者國有資產雖未被非國有性質的產權主體所擁有或控制，但其帶來的經濟效益或其他效果的全部或一部分，被非國有性質的產權主體無償占有或控制的事實。［2］

二、科研院所所管企業國有資產流失的原因

1、管理混亂，資產家底不清。企業經營管理的優劣，直接影響國有資產的運營，一些院所管理的企業經營管理混亂，沒有章法，不按照嚴格的組織程序辦事，未認真履行財產登記制度，實行粗放式的管理，造成資產不明。一些科研院所與下屬企業資產界限不明確，無法確認所有權。此外，財務管理混亂，存在大量的賬外國有資產，也與國有資產流失有著直接聯系。［3］

2、資產評估不規范。資產評估不規范主要表現在：首先是評估委托程序不規范，自己既是評估委托方，又是資產受讓方，評估結果受操縱的危險性較高；其次是評估方法失當，在評估固定資產和無形資產時，使用方法失當，缺乏不同方法之間的相互印證、比較，無法真實反映資產價值；再次是任意核銷應收款項，不按程序履行報批手續，未認真查證事項真實性；最后是以部分資產代替整體資產評估，以有形資產代替企業總資產。

3、人為壓低種企經營業績，實行暗箱操作。企業脫鉤改制之前，有些企業經營者故意消極懈怠，造成企業經營不良假象，改制時以低價購買企業股份，造成國有資產流失。中介機構為招攬客戶，在經濟利益驅動下，往往投企業所好，看企業“臉色”行事，與企業聯手，低值評估、貶損國資。例如湖南省某資產評估有限公司就曾涉嫌提供虛假證明文件，遭工商執法人員立案調查。有些評估人員因自身利益驅動，私下交易，人為低估資產價值，使“評估報告”成為國有資產流失的“幫兇”。企業在改制過程中，未能廣泛征集受讓方，受讓過程無競爭性，甚至暗箱操作，私下交易，將國家利益拱手讓人。

三、科研院所所管企業國有資產流失的渠道

1、存在賬外國有資產或轉移國有資產，造成國有資產流失。有些企業私設“小金庫”，存在“賬外資產”或“賬外收入”，使國有資產無法進行正確的統計，造成資產無法監管，形成資產流失。有的企業將資金投入民營或非關聯企業，最后借口對方企業經營失敗，評估時確認為投資損失，造成“合法”流失。

2、良性應收賬款確認為壞賬，造成國有資產流失。

企業為了減輕改制后的負擔都要爭取在改制時盡量多核銷一些不良資產，一些有可能收回的債權也不再去催收，統統作為呆壞賬申請核銷。一些企業在完成改制后對已核銷的“壞賬”繼續催討，催討回來的資產就歸個人所有。個別企業與債務人私下達成協議，有意將還債期限放在改制之后，雙方共同侵占國有資產。

3、固定資產評估不按重置成本或不按市場價格，造成國有資產流失。一些股份制企業在組建過程中，對國有資產高值低估。最常見的手法是對其中有形資產部分按原值等價折合入股，如對土地、房產等大宗不動產按原購入價評估，不計其市場升值部分，造成國有資產大量流失。

4、無形資產低價評估或不評估，造成國有資產流失。無形資產包括專利權、商標權、非專利技術、商譽等，無實物形態，有的尚未資本化，管理難度大，也容易流失。一是企業自行研制新技術取得的無形資產未按規定入賬。雖然這些新技術已為企業所擁有和使用，并帶來經濟效益，但由于未入賬，致使總資產中少了這一塊。二是科研院所在出售、轉讓技術給下屬種企時，因為關聯關系，往往忽視技術本身的價值，搞低價出售、無償轉讓技術和技術服務，使得種企改制時不能真正確認其價值，造成國有資產流失。

5、人為增加虛假負債，減少所有者權益，造成國有資產流失。有的企業經營者惡意制造虛假經營事故，虛列大量或有負債，為自己或他人非法牟利，侵占國有資產，造成所有者權益減少，形成國有資產流失。

6、經營者故意造成經營虧損，圖謀低價收購種企，造成國有資產流失。有些原本運行良好的企業改制之前，經營者故意消極懈怠，打亂正常經營次序，制造企業經營不良假象，掩蓋企業盈利能力，改制時以低價購買種企股份，恢復正常生產經營，美其名曰改制成功，事實上造成國有資產流失。

7、改制后國有股份無有效監督和管理，造成國有資產流失。企業在脫離科研院所后，科研院所雖有部分股份，但很少會繼續關注企業發展，企業經營不善，也會造成國有資產流失。另外，在紅利分配時，國家股、集體股、個人股同股不同利，不合理的利益分配造成國有資產流失。

四、國有資產流失的治理對策

國有資產流失現象，表面上看僅僅是國有資產流失問題，實際上它集中反映了目前國有資產管理體制、企業產權制度、分配制度等方面存在的諸多難題?？蒲性核母飫菰诒匦?，而國有資產流失也是可以有效預防的。防止改制過程中國有資產的流失，應從以下幾個方面做好工作。

1、加強國有資產的管理，完善國有資產的各項管理制度。如資產統計、產權登記等管理制度。國有資產統計工作是國有資產管理部門深入開展各項工作的基礎，統計數據是否真實、全面、準確，對領導決策和加強各項管理工作具有重要意義。這就要求國有企業經營者在進行改制時首先要做好資產的全面排查，進行系統的分類，建立臺賬制度，這不僅利于改制，也有利于企業改制后明晰自己的資產，掌握可靠資產信息和盈利能力的信息，避免重復投資和重復建設，減少不必要的浪費和損失，提高自有資產的使用效率。

2、加強民主決策，嚴格程序。涉及企業改革決策，事前務必充分調研，廣泛聽取各方意見，確保改革能夠統籌兼顧國家、債權人和職工等各方面的利益。改制不規范是國有資產流失的一大原因。要堵塞國有資產流失黑洞，必須規范操作，切實增加改制過程的透明性、競爭性。操作過程中，要把好評估、交易和決策“三道關”。要堅持因企制宜原則，從企業實際出發，成熟一個改革一個，不能用行政命令推進企業改制，不能搞“一刀切”，保證改制工作規范、有序地進行；同時要堅持著眼于企業發展、區別對待原則，制定較為具體的改制企業范圍，針對不同企業采取不同政策，防止國有資產政策性流失。［4］

3、加強對企業無形資產的監管。企業應從內部加強對無形資產的管理，實行資本化。特別是將以無形資產入股新企業的院所，對無形資產的評估將直接關系到改制后院所在企業中的股份比重，科研院所應對下屬企業的無形資產轉讓和有償、無償使用情況認真鑒別，界定無形資產所有權，重新評估無形資產的價值和盈利能力。通過對無形資產的清查和正確評估，減少交易過程中的損失。同時做好無形資產保護和保密工作，以防止泄密而導致的無形資產流失。如湖南省作物研究所研發了“灃油”系列雜交油菜，而“灃油”商標則由下屬康源公司所有，改制時如不收回，不僅不能享受權益，反而會造成嚴重侵權行為。

4、健全產權交易制度，規范交易行為。產權交易制度應包括以下內容：首先，進一步完善資產評估法律法規，規范資產評估程序和制度。中介機構能否獨立、客觀、公正地進行審計、評估，是決定國有資產流失與否的關鍵環節。加強對資產評估的監督，切斷利益鏈，才能保證國有資產評估價值準確、合理。其次，國有產權的轉讓必須在國有資產監管機構認定的產權交易機構中公開進行，實現“陽光交易”，國有產權的轉讓必須按照規定的內容、方式、時間公開披露產權轉讓信息，以杜絕暗箱操作，逐漸形成國有產權轉讓價格的市場發現機制。再次，國有產權必須實行競價交易。加強國有產權交易監管的制度性要求，通過產權交易市場，廣泛征集受讓方，可以發現和提升國有資產的價值，規范交易行為，節約交易成本，對反腐倡廉，防止國有資產流失具有積極作用。［5］

5、建立健全國有資產流失的責任追究制度。2015年11月10日，國務院辦公廳印發《關于加強和改進企業國有資產監督防止國有資產流失的意見》，說明企業國有資產流失往往不單純是國有資產流失問題，而是與違法違紀行為相伴而生。對已發生的國有資產流失或損失問題應當弄清事實，分清責任，有針對性地加大責任追究力度，以達到懲前毖后之效。建立國有企業違規經營責任追究典型問題通報制度，加強對企業領導人員的警示教育，構成犯罪的，依法追究刑事責任。應完善企業國有資產監督法律制度，制定出臺防止企業國有資產流失條例，將企業國有資產監督的職責、程序和有關要求法定化、規范化。

有效預防國有資產流失是一項系統工程，需要多部門共同協調，多管齊下，綜合治理。更重要的是加強廉政建設和職業道德的培養，通過道德教育和社會公眾監督使大家明確“以國家、集體、廣大人民根本利益為重”的社會價值取向，提高自身行為的自律程度，從而降低國有資產流失的風險。防止國有資產流失，永遠是我們值得堅持不懈進行探索的課題。

［1］范必：國有資產流失的現狀、機理與對策［J］.管理世界，2003（6）.

［2］趙一錦：國有資產流失價值的估算方法［J］.經濟學家，1998（2）.

［3］欒學洋：行政事業單位國有資產管理初探［J］.地方財政研究，2011（8）.

［4］周紹朋、任俊正：事業單位國資改制重心［J］.瞭望，2010（Z2）.

［5］莊蓮嬌：談談國有資產流失的現狀及對策［J］.沿海企業與科技，2005（2）.

（責任編輯：胡冬梅）