基于大數據背景對增值型內部審計的研究

韓軼穎

（北京農商銀行，北京　100027）

基于大數據背景對增值型內部審計的研究

韓軼穎

（北京農商銀行，北京100027）

本文基于大數據背景分析，針對傳統內部審計到增值型內部審計定義的變化，對增值型內部審計的特點進行了剖析，為企業今后如何從基礎和管理控制等方面著手建立完善的增值型內部審計體系提出了可行的策略和措施。

大數據；公司治理；審計；增值型內部審計

一、大數據背景分析

隨著信息化不斷發展，人類社會已經迎來了大數據時代。遍布世界各個角落的廣大消費者不受時空、地域的消費、工作、休閑等基礎信息通過傳感器、移動設備、社交網絡和在線交易平臺的傳播，生成海量字節的數據。大數據既反映了對外部數據應用環境的階段性特征，又是處理大數據而出現的所有創新技術的總稱。大數據具有數據規模大、數據流轉速度快、數據類型多樣化和數據價值密度低的特點。掌握了大數據流將主導推動未來世界的發展。大數據技術的戰略意義不在于掌握龐大的數據信息，而在于對含有價值的數據通過智慧加工進行專業化處理，實現運用數據的增值。

二、大數據對審計工作的關聯度和新要求

國民經濟信息化進程日新月異，審計工作的根本出路在于信息化，審計機關如不加強審計信息化建設，就不能適應當前互聯網普及、移動智能終端大范圍地使用大數據。審計人員面對大數據、互聯網+的洶涌浪潮，只有堅定意志迅速彌補審計信息化建設的缺陷，融入大數據時代，才能適應大數據環境的新要求。

大數據時代，審計數據系統的基礎數據依然來自各有關部門、金融機構、國有企事業單位，審計部門要與各部門、單位實時聯網互動，對被審對象的數據進行監控分析，實行數據共享；探索運用大數據分析方式方法對被審對象進行分析、研究、判斷，指出存在的問題，提出改進、完善的意見和建議；大膽運用電子信息技術能夠對大數據進行綜合分析，提高審計工作的質量和效率；對被審對象的計算機信息系統進行審計，不僅要對單個、局部數據進行關聯、比對、篩選，發現、分析問題，更要對各行業的信息系統進行審計，從被審單位業務開展的目的、程序、控制、結果、評價等各方面，對信息系統進行測試、分析、判斷，從而實現審計數據的增值；同時還應對各行業進行風險管理，發展內部審計，為各行業提出改進、完善、優化組織治理的意見和建議，進而實現組織的價值增值。

三、對增值型內部審計范疇的理解

內部審計是一種獨立客觀的活動，目標是通過保證與咨詢活動提高企業運作效率，幫助企業實現價值增值。內部審計采取規范化、系統化的方法，主要是對公司治理的風險管理等進行監督與評價，以提高工作效率，幫助企業實現目標。內部審計的目標是為企業價值增值，增值型內部審計的目標正是實現這一思想的繼承。增值型內部審計有其自己獨特的方法，主要通過大數據，實施大樣本抽樣技術，建立專家模擬實驗模型，采取規范化、系統化的方法，對公司內部控制、治理程序、風險管理進行評價與咨詢，不斷加強監督功能比重，拓寬內部審計活動的覆蓋范圍，在履行評價功能時，必須保持獨立性，對被審對象做出客觀的評價，提高監督和評估的合法性和有效性。

四、增值型內部審計的本質特點

1、增值型內部審計的目標必須與企業目標相吻合

企業管理的目標是實現企業價值最大化。增值型內部審計目標應與企業管理的目標高度吻合，在大數據背景下，針對企業出現的具體問題的分析轉向了總體層面分析歸納，履行內部審計職責拓展到組織價值、改善組織的經營，促進實現組織目標。

2、增值型內部審計策略的變化

在傳統的內部審計中，審計人員與被審計對象有明顯的層級關系，而大數據背景下強調審計人員與管理層全員共同參與審計意識，不僅要發現問題，制定審計計劃，還要共同探討改善措施，促進審計工作的實施和改善措施的執行。

3、增值型內部審計業務范圍和審計方法的變化

傳統內部審計只是側重于審查會計核算審計、經濟事項、內部控制業務審計、企業績效責任審計的某一部分。而增值型內部審計擴展到可以為企業價值增值的領域，被審對象的內部控制、公司治理風險等領域都是增值型內部審計的范圍。以往的內審，主要通過對歷史性時間的回顧與評價，提出改進建議，而大數據背景下增值型內部審計主要預測經營風向，進行事前防范、事中控制。審計周期的變化，以往按照審計周期進行審計，而大數據增值型內部審計通常不以周期進行審計，審計項目是持續的、間斷審計及重點審計，審計方法多種多樣，避免了以往的簡單重復，提高了效力，在內部控制方面也有所創新，更加著重于方法的靈活性。

4、增值型內部審計重視審計增值活動的變化

傳統的內部審計服務重在監督與評價，而大數據增值型內部審計主張積極主動地關注企業風險及運營情況，從增值型內部審計的目標著手，充分利用現有的審計資源，積極開展有利于增加企業價值的確認、咨詢活動。

五、大數據背景下增值型內部審計發展策略

1、拓展內部審計增值職能

內部審計的基本職能是以查錯防弊為主，對企業提供的財務信息的真實性和合法性進行監督、評價。隨著公司治理機制的完善，財務軟件在越來越多的企業中普遍使用，企業提供的會計信息和財務資料的正確性也越來越高，以查錯防弊為主的內部審計職能已經不能滿足企業完善經營管理的需要，業務范圍應向內部控制、風險管理、公司治理等領域拓展，要充分發揮內部審計的增值功能，打破這種職能和業務范圍的局限性，大力開展能夠為企業增加價值的增值型內部審計服務。首先，建立良好的公司治理環境，通過制定規章制度來約束企業各層人員，規范公司治理行為，加強企業文化的建設，宣傳企業價值觀。其次，內部審計人員可以利用其豐富的專業知識和工作經驗，以及對各部門的熟悉程度，擔任管理層的咨詢顧問，幫助管理層加深對內部控制、風險管理、公司治理等各領域的認識，及時發現問題，并提出解決措施，從而增加企業價值。再次，內部審計參與到管理層的自我評估中，對管理層的自我評估過程進行監督、評價，并給予指導，提出建議，這樣不僅可以提高內部審計效率，還可以幫助管理層更有效地發現公司治理中可能存在的問題和漏洞，以便及時解決。最后，隨著計算機的應用及信息技術的普及，信息系統對企業的經營管理越來越重要，內部審計也可以參與到企業信息技術、信息系統的開發過程中，對企業引進的這些信息技術和系統的安全性進行監督、評價，保證信息系統安全運行，提高企業的經營管理效率，增加企業價值。

2、依托大數據，建立科學的審計質量控制體系

審計質量的控制貫穿于整個審計程序，要增加企業價值，發揮內部審計的增值功能，就必須依托科學的大數據建立一個審計質量控制體系。針對增值型內部審計質量控制在我國的現狀及存在的問題，應從以下幾點著手來完善：首先，完善增值型內部審計質量評價標準。評價標準是一個完善的增值型內部審計質量控制體系的必備要素，制定出可操作性強的質量控制標準，對內部審計機構的設置，內部審計人員的職業道德和內部審計準則以及增值型內部審計工作的完成情況等進行評價，衡量質量高低。其次，完善增值型內部審計質量控制標準。隨著法律法規的完善，內部審計的質量控制標準對企業增值型內部審計質量的控制在不斷地提高。被審對象應根據自身的實際情況，制定出一個有利于企業增值型內部審計質量提高的質量控制標準，明確責任，提高內部審計的規范化水平。最后，完善增值型內部審計考核標準。企業應建立嚴密的監督、復核制度，定期或不定期的檢查內部審計人員的工作進度及效果。在審計工作的實施過程中以及審計工作完成后，對增值型內部審計的績效進行考核，并適當地采取獎勵措施，重視增值型內部審計質量控制意識，提高企業整體的內部審計工作質量。

3、完善增值型內部審計的監督評價機制

一個完善的監督評價機制重在對內部審計進行績效考核，這就需要建立有效的評價機制對內部審計部門工作績效進行評價、監督。對審計人員的勝任能力進行監督評價；對審計的執行過程進行監督評價；對審計效果進行評價。

4、增強內部審計模式科學性，提高內部審計部門獨立性

增值型內部審計是強調內部審計增值功能服務于公司治理理念，必須依托于具體的內部審計組織、人員和流程，同時也有賴于內部審計的合理獨立性。應建立科學的大數據分析內部審計模式，滲入企業關鍵流程，充分了解企業經營情況，發揮價值增值功能。

5、優化內審人員知識結構

增值型內部審計理念與職能范圍的拓展，要求內部審計人員必須具備較高的綜合素質和較全面的專業技能，其知識結構應多元化，對公司的管理要有全面的了解。為了順應內部審計發展的需要，審計部門中僅僅有會計、審計人員是不夠的，不足以滿足信息化、管理化的增值型內部審計的需要，還需要有計算機、信息技術、經營管理、風險管理及法律等方面的專業人才。建立一支綜合能力強，技術水平高的復合型內部審計隊伍，優化內部審計人員結構，也是當下應對復雜內部審計環境的重要途徑。

六、結語

增值型內部審計是大數據時代新興的審計業務，它對內部審計人員技能和專業能力有著較高的要求，審計人員為適應時代，充分利用大數據進行增值型內部審計的應用研究有著廣泛的研究空間，隨著研究的不斷深入，必將有更多的研究成果可用于今后的審計工作。

［1］王青：企業內部審計發展中出現的問題及對策［D］.西南交通大學，2006.

［2］張鈺：國有企業內部審計轉型存在的問題及對策研究［D］.河北大學，2011.

［3］劉悅：內部審計激勵機制優化研究［D］.西南財經大學，2011.

［4］蔣曉瑞：強化內部審計工作的幾點思考［J］.出版經濟，2001（4）.

［5］陳蘭：進一步做好內部審計工作［J］.新聞天地，2002（11）.

（責任編輯：熊亞）