淺談中小民營企業(yè)財務管理優(yōu)化

重慶商務職業(yè)學院　何紅梅

淺談中小民營企業(yè)財務管理優(yōu)化

重慶商務職業(yè)學院何紅梅

我國中小民營企業(yè)受限于管理理念以及管理資源，內(nèi)部管理體系存在諸多問題，這些問題不僅嚴重影響企業(yè)的發(fā)展，甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)。作為一家民營企業(yè)，SL電梯公司同樣存在內(nèi)部管理問題，本文主要分析該公司當前存在的財務管理問題并提出優(yōu)化建議。

中小民營企業(yè)財務管理優(yōu)化

當前我國的市場經(jīng)濟體制還處于發(fā)展階段，國家將工作的重點放在經(jīng)濟建設上，為了加大經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在動力，國家頻繁出臺新政策推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、拉動內(nèi)需等，同時，為了提高經(jīng)濟發(fā)展的平衡性，國家特別重視我國中小企業(yè)的運營問題。但從實際情況來看，當前我國中小企業(yè)的生存狀態(tài)仍然有很多不如人意的地方。本文以SL電梯公司為研究對象，深入分析其存在的財務管理問題并給出優(yōu)化建議。

一、SL電梯公司財務管理存在的問題

當前，SL電梯公司尚未開展全面的財務管理工作，主要工作基本上就是會計核算，財務管理的整體情況很不理想。一是籌資管理，SL電梯公司的日常運營資金主要是依靠自有資金，其次是銀行貸款。不難看出，該公司籌資渠道單一，一旦銀行受到政策限制而收緊信貸額度，SL電梯公司很有可能因為資金鏈斷裂而陷入財務危機。二是投資管理，SL電梯公司進行的投資由董事長管理，基本上是依靠其市場經(jīng)驗以及他人介紹選擇投資項目，而且投資之前未進行科學的可行性評估，導致公司存在很高的投資風險。三是稅務管理，SL電梯公司進行的稅務管理只是申報納稅及繳稅，暫時未進行任何形式的稅收籌劃。四是預算管理，SL電梯公司當前還未開展預算管理工作，導致公司每年的資金使用總量沒有約束與限制。五是營運資金管理，SL電梯公司當前進行的營運資金管理不成體系。首先，公司將精力放在管理應收以及應付賬款方面，忽視了對存貨的管理；其次，除了平時小額的日常開支之外，公司所有的資金支出都必須由董事長審批，導致資金管理效率低下。六是財務管理績效評估，通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，SL電梯公司還未進行任何形式的財務管理績效評估工作。

綜上所述，SL電梯公司確實存在不少財務管理問題。首先，公司未樹立起財務管理理念，未真正意識到財務管理對公司運營的重要影響；其次，公司還未建立起完善的財務管理制度，同時部分后續(xù)財務管理工作也尚未開展，暫時開展起來的工作也存在效率低下的問題。

二、SL電梯公司財務管理工作優(yōu)化建議

（一）實行成本控制機制

（1）準備階段。首先，組織公司中高層召開會議，傳達成本控制工作的目的與意義；其次，為成本控制安排適合的工作人員，由于SL電梯公司并沒有進行成本控制的經(jīng)驗，因此選拔工作人員時應優(yōu)先考慮具有相關(guān)工作經(jīng)驗的專業(yè)人才；最后，進行科學論證，SL電梯公司應多參考其他企業(yè)進行成本控制的成功經(jīng)驗，少走彎路。

（2）成本核算體系。構(gòu)建成本核算體系是整個成本控制機制的基石，同時，也是最難的一部分。成本核算的具體工作由財務部負責，其他部門提供相關(guān)的輔助，這就要求成本會計對公司的生產(chǎn)流程以及各種原料成本有一定的了解，從而保證核算結(jié)果的準確性。

（3）成本控制方式。當前，SL電梯公司的原料價格持續(xù)上漲，利潤空間縮小。筆者認為，可以采取以下方式進行成本控制：首先，從源頭上把關(guān)。電梯的主要原料是鋼材，鋼材價格變化較大，因此，SL電梯公司最好能進行前向一體化，與小型鋼鐵廠建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，這樣不但能夠保持原材料的穩(wěn)定供應，還能減小價格變動對公司生產(chǎn)成本造成的影響；其次，合理配置公司內(nèi)部資源。內(nèi)部資源的合理配置能夠顯著提升資源使用效率，從而降低生產(chǎn)成本。

（二）拓展籌資途徑結(jié)合SL電梯公司的實際運營狀況，拓展籌資途徑的方式有以下兩種：一是應收賬款保理籌資，抵押公司的應收賬款能夠幫助公司快速獲得運營資金，但由于我國很多銀行暫時還不提供這項金融服務，導致該籌資方式的應用范圍比較狹窄；二是融資租賃，SL電梯公司需要投入巨資購買生產(chǎn)設備，導致公司的運營資金非常緊張，此時可以進行融資租賃。同時，也需要權(quán)衡成本與收益之間的關(guān)系，特別是對于利潤率不高的項目，應該審慎決定是否進行融資租賃。

（三）實施全面預算管理

（1）組建預算組織。SL電梯公司已經(jīng)結(jié)合自身的實際運營情況組建預算組織，從而為全面預算管理奠定組織基礎(chǔ)。預算組織結(jié)構(gòu)見圖1。

（2）編制預算。首先，選擇科學的編制方法。SL電梯公司應連續(xù)編制預算，這樣比較容易發(fā)現(xiàn)預算中存在的問題并及時改進；其次，設定可行的預算目標，SL電梯公司的目標設定應高于正常情況下的標準；最后，執(zhí)行標準的編制規(guī)范，所有的編制工作必須按照事前設定的規(guī)范嚴格執(zhí)行，不能隨意修改預算科目或預算內(nèi)容。

（3）執(zhí)行預算。首先，SL電梯公司全體員工都要嚴格執(zhí)行公司的預算。已經(jīng)下達的預算目標絕對不能輕易改動，公司各部門要盡量克服經(jīng)營過程中的困難，從而保證公司預算目標的實現(xiàn)。其次，將預算執(zhí)行結(jié)果和員工的績效考評對接。這樣能夠有效提升員工執(zhí)行預算的積極性。最后，深入研究執(zhí)行結(jié)果。研究預算執(zhí)行過程中各種外在條件的變化，從而確定預算的科學性及合理性。

圖1　SL電梯公司的預算組織結(jié)構(gòu)

（四）強化稅務管理一是正確理解稅務管理的意義，明確稅務管理是在稅法及相關(guān)法律法規(guī)運行的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，從而減輕公司稅負。二是改變銷售模式，SL電梯公司當前將電梯銷售與安裝作為一項業(yè)務進行，客戶購買電梯后相關(guān)的安裝費用也會一起開具在同一張發(fā)票中。筆者認為，SL電梯公司可以將電梯安裝獨立核算，因為其能夠享受更低的稅率優(yōu)惠，從而減輕公司稅負。三是防控稅務風險，SL電梯公司高級管理層應重視納稅工作，嚴格按照稅法及相關(guān)法律法規(guī)的要求納稅，從源頭上控制稅務風險。

（五）提升營運資金管理力度

（1）提升應收賬款收回效率。首先，SL電梯公司需要將應收賬款劃分為不同種類，從而進行更加具有針對性的跟蹤與催收工作，具體分類見表1。其次，多元化賬款催收政策，從而提升回收效率。表1中的B、C兩類款項可以通過電話催收，而A類款項則最好委派專人上門催收，通過法律途徑解決屢催不還的賬款。最后，嚴格控制產(chǎn)品銷售，從源頭上降低賬款成為壞賬的可能性。

表1　應收賬款ABC分類法

（2）做好存貨管理。據(jù)了解，SL電梯公司在過去2年中出現(xiàn)了6次曳引機無法及時供貨的情況，導致生產(chǎn)停滯；同時，其他組件的儲備量則過多，這樣既影響了公司的正常生產(chǎn)，也造成了資源的浪費。針對這種情況，SL電梯公司應適度提升曳引機的庫存量，并將當前倉庫中一些長期積壓且不能再用于生產(chǎn)的組建及原料變現(xiàn)。此外，在進行采購時應綜合權(quán)衡各供應商的產(chǎn)品質(zhì)量與價格，例如，有的廠家提供的主控板經(jīng)常要返廠維修，盡管價格低廉，但為了保證生產(chǎn)，公司只能超量儲備，這無疑會令公司的資金被大量占用，而且還會影響電梯日后運行的穩(wěn)定性。SL電梯公司應掌握存貨總成本和訂貨批量之間的關(guān)系并據(jù)此合理安排存貨量，從而減少公司被占用的資金量。

（3）強化現(xiàn)金管理。SL電梯公司當前進行的現(xiàn)金管理并未形成體系。該公司可以從以下兩方面入手，強化現(xiàn)金管理：首先，清晰界定公司資產(chǎn)和公司所有者的個人財產(chǎn)；其次，提升現(xiàn)金使用效率。如果公司存留了一部分閑置資金，可以將其投資于相對穩(wěn)健的短期投資項目，從而提升現(xiàn)金的使用效率。

（六）開展財務管理績效評估工作作為綜合評價財務管理工作實際收效的評估環(huán)節(jié)，財務管理績效評估對SL電梯公司提升財務管理效率、優(yōu)化財務管理體系至關(guān)重要。由于SL電梯公司尚未開展過這項工作，因此在開始評估前還需要做好財務分析工作，為后續(xù)評估提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（1）財務管理績效評估。隨著現(xiàn)代企業(yè)對財務管理績效評估的重視程度不斷提升，理論界對這一領(lǐng)域進行了廣泛深入的研究。筆者結(jié)合相關(guān)績效考評理論以及SL電梯公司的實際情況，認為其非常有必要進行財務管理績效評估，因為這樣不但能夠了解當前進行的財務管理工作存在的疏漏，還能及時對這些疏漏進行補救與完善，從而提升公司的財務管理效率，進而提升公司整體運營效率。筆者認為，SL電梯公司可以使用平衡計分卡評估模式，該模式的最大優(yōu)勢是結(jié)合了公司的發(fā)展戰(zhàn)略，使財務管理工作變得更加具有長遠性。具體的評估原理見圖2。

圖2　基于平衡計分卡的財務管理績效評估原理

（2）在評估中融入權(quán)變理論。公司的財務管理系統(tǒng)處于不斷的變化中，因此評估也不能一成不變，否則會導致評估結(jié)果與公司實際運營情況脫節(jié)，致使評估失效。基于此，SL電梯公司應該在評估中融入權(quán)變理論，從而提升評估工作的靈活性和適應性。

［1］張瑞杰：《對我國中小企業(yè)財務管理若干問題的探討》，《內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟》2006年第19期。

［2］黃麗萍：《我國中小企業(yè)財務管理中存在的問題與對策》，《財會通訊》2006年第3期。

（編輯朱珊珊）