企業單位如何有效實施內部財務控制

張麗娟

摘 要：隨著我國經濟的不斷發展，企業事業單位的經濟也獲得了很大的提升，主要表現為：其產業規模不斷增大、經濟總量持續升高、對外投資的范圍和規模都進一步增加。但是，企業事業單位在不斷發展中開始出現一系列的財務風險問題，所以，提高企業事業單位的內部財務控制十分重要。本文分析了企業事業單位在實施內部財務控制過程中面臨的問題，并提出了相應的解決方案。

關鍵詞：企業單位；內部控制；財務控制

企業單位人員的主要工作是勘探地下的礦物和考察地質資源，并把這些資源的考察結果貢獻給國家和社會，從而促進我國經濟的發展。然而，我國大部分企業事業單位的內控建設仍處于摸索期間，其內部控制的效率不高，尤其是對于財務方面的控制力度不夠強。在企業不斷的發展過程中，財務方面出現的問題也在不斷增加，因此，有必要加強對企業內部財務的控制和管理。

一、企業事業單位在內部財務控制中亟待解決的問題

1.國家財政體制的改革和企業單位自身性質，使內部財務控制難度攀升

首先，因為國家提出了許多改革財政制度的要求和標準，所以企業事業單位要對所有項目的所有費用支出有一個具體的記錄并檢查其真實性，然后再根據相關規定編制預算。換句話說，企業單位如果想要更快地適應國家財政管理的要求，就必須要強化對企業內部財務控制的掌控能力。其次，現如今，國家大力支持地質項目的建設，使地質項目出現了供應不能滿足建設單位需求的狀況，造成很多企業單位的建設項目都不能保質保量的完成。最后，因為地質勘探的工作環境惡劣、范圍廣，所以在勘測中很容易發生問題，造成實際支出與預算產生了嚴重偏差，勘探工作不能正常開展。因此，降低了勘探工作的有效性。

2.企業單位內部的會計信息存在失真現象，對財務內控工作的質量需求加大

由于企業單位作業的點多、線長、面廣的作業特點，工作區域遠離城鎮，合法票據的取得有很大困難，報賬不及時導致會計人員對票據的處理滯后，以上因素在客觀上導致企業單位的會計信息質量下降。無法為單位領導及時、準確提供財務依據，可能造成單位決策出現錯誤，使企業單位的資源無法合理進行配置和流動。在實務中，一些企業單位在編寫會計憑證時，并沒有按實際情況填寫憑證；對于發票的使用也不按規定去做，例如打白條、用收據替代發票等違法行為，嚴重影響到企業單位會計信息的真實性和合法性。還有的企業單位在設立會計科目和賬本的時候，不按照要求去做，導致了會計信息的不完整不準確，同時也缺少系統性；或在登記、結算賬目時，私自涂改賬目、不按時結賬等行為，也導致了企業事業單位內部財務控制的有效性降低。

3.內部監督考核機制的欠缺，大大削弱了企業單位財務內控的執行效力

現在，我國很多的企業單位是擁有內部財務監察制度的，但僅限于擁有而沒有去真正實行。同時，還有的企業單位的監督評價制度是不夠完整的，或者雖然擁有這個制度但所用的考核方式卻是十分落后的。與此同時，企業單位對財務控制的主體分工也不明確，造成單位財務內控制度執行時上下松動、執行力度不夠，大大降低了對單位內部的財務控制力度。另外，還有一些企業事業單位在在財務管控方面出現了“不遵循規則”的情況，他們把制度“貼在墻上”只是為了讓相關部門來檢查時看到，而沒有實際去做、去執行制度，使企業單位的內部財務控制制度失去了法律剛性和嚴肅性。

二、企業事業單位提升內部財務控制效率的措施

1.與時俱進地優化財務內控管理體系，加強對企業單位內部財務的控制

首先，深入研究國家的財政體制改革，改變財務控制觀念，根據企業單位的真實情況，確定好內部財務控制相關步驟。找出財務內部控制過程中出現的問題，做好記錄并根據企業的真實情況進行合理有效的分析，最終制訂出一個能滿足單位真正需求和能有效進行財務內部控制的方案。

其次，企業事業單位應該拋開陳舊的思想觀念，對企業單位的財務預算進行合理的編制。不斷增強企業單位的控制力和約束力，形成單位內部財務管理有序的良好局面，最終使企業內部財務控制能夠“更上一層樓”。

最后，項目審批人員要對所有的項目嚴格的進行審核，并把每個項目的真實經濟費用流出記錄下來，把項目經費的預算標準發送給相關的工作部門和工作負責人，不允許出現亂用經費和濫用權力的情況，盡可能的避免發生職權不統一、經費管理不明確等現象，使企業財務機構更加容易實施內部財務控制。

2.提升企業單位會計信息質量，為內部財務控制的實施提供保障

如果想要提高企業單位會計信息的質量，就必須要加強會計人員會計職業道德教育培訓，持續改進會計信息形成機制，建立會計準則。首先，不僅要對企業單位法律制度進行完善，來增強財務控制的力度，還要對違反規定的工作人員進行嚴厲的處罰。此外，還要對企業內部會計人員的職責和權力有一個合理的劃分，制定出一個完整的會計監督制度。其次，在企業單位內建立以內部管理為中心的會計管理體系，完善相應體系，保持會計管理體系的完整性，加強體系之間的協調。最后，為了提高會計信息的質量，防止會計信息喪失其真實性，必須強化會計信息的管理和統一。單位會計人員在設置單位賬簿時，一定要按照會計的相關制度，準確無誤的進行設置，并且要對憑證認真負責地進行會計審核。另外，每個月還要對單位內部的會計憑證和賬簿上的會計內容進行審查核對，保證數據的真實和完整。第四，繼續加強會計職業道德教育，對財務管理人員的道德品質和專業技能進行定期培訓。規范他們的工作行為，不被外界的一切所誘惑，做好自己的本職工作。

3.加強企業事業單位內部審計機制的建設，定期考核內部財務控制實施情況

為了解決在單位內部財務控制中出現的管理松散等問題，不僅需要單位負責人完全了解內部財務控制的重要性，對企業單位的內部財務控制制度進行改進，還要根據相關的法律制度在企業單位內部設立財務審核制度，避免出現財務控制不公正現象，從而促進財務控制的有效實行。同時，還要定期檢查和評估企業財務機構在財務控制體系內的實施和質量，及時發現其中的問題并進行改進，使財務內部控制制度不斷得到改善。除此之外，企業單位還要制定一個賞罰分明的激勵工作人員的體制，把獎勵和懲罰組合在一起，根據制度對工作人員進行嚴格的管理。如果相關的部門和工作人員按照要求去執行工作了，就對他們進行物質上和精神的獎勵，反之，如果單位人員沒有按要求去做并給單位造成利益損失就要進行相應的懲罰。

三、結束語

只有不斷提高企業事業單位的內部財務控制的有效性，才能確保企業單位的資產能充分地被使用，才能真正提高企業單位的經濟效益，才能保證國家財政資金被合理的利用。因此，為了不斷提高企業機構的經濟效益，要繼續優化單位內部資源配置，促進企業單位快速可持續發展。隨著社會的不斷變化，要對財務內部控制管理體系進行不斷完善，單位領導人要不斷提升對單位財務的控制力，從而保證企業工作能夠順利開展。要提高企業單位會計信息的準確性，管理會計人員的工作行為，為內部財務控制提供保障。最后，還要完善企業事業單位內部審計制度，保證內審制度的獨立性，定期考察和評估內部財控實施情況。

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