電信企業內部審計模型優化探討

王雪+紀海榮

摘要：市場經濟體制的不斷改革，對電信企業戰略部署的制定與調整產生了深遠的影響，需要企業在長期穩定發展的過程中構建可靠的內部審計模型，加強對企業風險的有效管理與控制，保持企業良好的市場競爭力。本文將以某電信設計有限公司為例，利用有關風險導向型內部審計模型的相關理論知識，對該電信設計有限公司的內部審計模型進行不斷地優化，并提出了相關的優化措施，健全企業的內部控制機制，促進該電信企業的穩定發展。

關鍵詞：電信企業；內部審計模型；風險導向型；優化措施；戰略部署

電信企業的長期穩定發展，依賴于可靠的內部審計模型。因此，需要采取有效的優化措施，加強對審計模型的不斷優化。與此同時，電信企業內部審計模型的優化，有利于提高電信企業的綜合市場競爭力，完善企業的內部約束機制。

一、內部審計相關理論概述

（一）內部審計的基本內涵

為了保證企業的穩定發展，全面提升企業整體的競爭水平，需要對內部審計的內涵有必要的理解，促使內部審計能夠在企業發展的過程中發揮更大的作用。促使企業在實際經營活動開展的過程中能夠獲取更多的經濟效益。內部審計經過多年的發展，在實際的應用中取得了良好的應用效果，有利于保持企業良好的核心競爭力。所謂的內部審計主要是指通過系統規范的方法對企業內部控制、公司治理及風險管理的效果進行評估，為企業提供增加價值的服務和改善組織運營狀況，幫助企業實現目標的一種獨立客觀咨詢和確認服務。

（二）風險導向內部審計的內涵

相關的研究報告指出，風險導向型內部審計在實際的工作開展中需要對高風險項目進行綜合評估，進而采取有效的風險預控措施將電信企業經營活動開展中的風險控制在有效的范圍內，促使電信企業的整體競爭力能夠保持在良好的水平。構建風險導向內部審計模型的過程中，需要利用定性與定量的分析方法對模型的適用性進行綜合地評估，全面提高電信企業的審計效率。風險導向內部審計內涵主要體現：（1）風險導向內部審計是對企業目標、預算、戰略W及決策等前期活動進行風險評測，以企業經營風險為起點，對公司目標的可行性、企業決策的科學性、戰略的可操作性，數據的真實性進行全方位的客觀監控和事前管理；（2）對企業經營活動進行事中風險審計。對于企業運行的目標、預算、戰略實時監控，并對實施效果進行實時監控；（3）對企業經營結果進行審計，為后續企業經營提供借鑒。對企業目標、預算、戰略和決策進行審計，將成果與計劃相比較，分析存在的問題，并提出改進的意見，完善內部審計。

二、某電信設計有限公司既有的內部審計模型分析

（一）該有限公司的實際概況

該電信設計有限公司在長期的發展過程中擁有多項業務，企業利用有效的戰略部署取得了較多的發展成果，在行業領域內樹立了良好的企業形象。該有限公司從成立之初到如今產業鏈的不斷擴大，始終面臨著強大的市場競爭力，給公司的財務水平提升帶來了潛在地危險。為了改變這種不利的發展現狀，該電信設計有效公司結合市場經濟發展規律及自身的實際發展狀況，制定了符合自身發展需要的內部審計模型，一定程度上為公司經營活動開展中市場風險的有效規避帶來了重要的保障作用。

（二）公司既有的風險導向內部審計模型使用中存在的問題

1.內部審計部門職責范圍的界定模糊

結合該電信設計公司內部審計模型使用的實際發展現狀，可知其中存在著公司內部審計部門職責范圍界定模糊的問題，致使相關的審計信息傳遞效率降低，審計部門在處理實際問題的過程中無法充分地發揮出自身的職能作用。該有限公司的主要負責人在制定戰略部署的過程中，對于公司內部審計部門的實際作用缺乏必要的重視，致使審計部門在構建審計模型的過程中對于各方面存在的影響因素考慮較少，間接影響了內部審計模型的合理運用。通過對造成該公司內部審計部門職責范圍界定模糊問題產生的主要原因有：（1）有關內部審計部門的監督機制不完善，缺乏有效的控制流程；（2）內部審計職能及內部控制的劃分不明確，審計部門的整體工作量偏大；（3）公司內部審計部門工作開展中人力資源不足，缺乏有效的風險管理意識。

2.缺乏有效的風險測評工具

為了提高自身的市場綜合競爭力，實現生產效益最大化的發展目標，該電信設計有效公司構建了風險導向內部審計模型，促使公司在風險分析測試、實質性測試等方面具備了一定的優勢，但是，由于公司內部審計部門缺乏有效的風險測評工具，致使風險導向模型在實際的應用中無法達到預期的效果，間接地降低了公司內部審計質量。造成這種現象出現的主要原因有：（1）風險導向內部審計模型構建中缺乏有效的智能化信息系統支持；（2）缺乏規范的風險測評方法及機制；（3）內部審計人員無法運用專業的審計知識對各種風險進行有效地測評。

3.專業性審計人才不足

通過構建可靠的風險導向內部審計模型，該電信設計有限公司在預防各類風險發生的過程中取得了一定的成果，有效地減少了公司業務活動開展過程中的經濟損失。但是，由于公司內部審計部門的專業性審計人才不足，致使風險導向內部審計模型構建過程中依然存在著缺陷，審計人員無法靈活地應用這種審計模型處理實際的問題。造成該電信設計有限公司專業性審計人才不足問題產生的原因主要有：（1）公司內部審計部門缺乏完善的激勵機制，影響著審計人員的工作積極性；（2）公司內部審計部門的相關領導對風險導向內部審計模型的重要性認識不足；（3）很多審計人員缺乏必要的實踐經驗，無法合理地運用風險導向內部審計模型。

三、該電信有限公司優化風險導向內部審計模型的相關對策

（一）明確內部審計部門的職責范圍

為了使風險導向內部審計模型使用中能夠達到效果，公司通過采取一系列的措施對內部審計部門的職責范圍進行了必要的明確，促使內部審計模型得到了必要的優化，為企業戰略部署制定的合理性及戰略目標的實現帶來了重要的保障作用。該電信有限公司針對內部審計部門的職能作用，在內部組織有效建設及職能作用的優化方面進行了重點考慮，逐漸地完善了風險導向內部審計模型，提高了公司各項經營活動開展過程中的風險預控水平。具體采取的措施有：（1）公司結合內部審計部門各項業務的特點，對內部控制環境進行了優化，完善了內部審計評價體系；（2）落實了內部審計責任制，要求內部審計人員定期參加調研活動；（3）加大了內部審計部門各項工作開展重要的重視，強化了審計人員的責任意識。

（二）選用了可靠的風險測評工具

為了更好地發揮風險導向內部審計模型，該電信設計公司選用了可靠的風險測評工具，為公司內部審計部門風險測評水平的提升帶來了重要的保障作用。具體表現在：（1）利用信息技術的優勢，構建了完善的風險庫，加強了各種風險因素的有效識別，全面提高了企業內部審計工作質量及工作效率；（2）公司通過對各項業務特點及業務開展中所涉及范圍的重點考慮，從收集風險及整合風險方面制定了可靠的內部審計優化措施，增強了風險導向內部審計模型的適用性；（3）通過選擇可靠的風險導向型內部審計模型的測評軟件，增強了模型使用過程中的風險識別及風險評估的工作效率，保持了公司內部審計工作的高效性，

（三）加強了專業審計人才綜合素質的有效培養

在專業審計人才的支持下，該電信設計有限公司的風險導向內部審計模型的實際作用可以得到充分地發揮，構建得到的審計模型能夠滿足公司相關工作的多樣化需求。因此，該電信設計公司通過采取有效的措施加強了專業審計人才綜合素質的有效培養，確保了風險導向內部審計模型的合理運用。這些措施主要體現在：（1）開展各種專業培訓活動，在強化審計人員責任意識的基礎上增加了他們的專業技能；（2）加強了審計人員道德素質的有效培養，建立了合理科學的監督機制及激勵機制，規范低審計人員的實際工作行為，調動了審計人員的工作積極性；（3）聘用實踐經驗豐富的審計人才，并通過組織審計人員多渠道的業務學習，確保了風險導向審計工作的落實。

結束語

通過對某電信設計有限公司既有審計模型的有效分析，為電信企業未來發展過程中內部審計模型的優化提出了相關的措施，在完善企業內部控制機制的基礎上，也為企業組織目標的實現帶來了重要的保障作用。通過對企業內部審計模型的不斷優化，有利于健全電信企業的風險防控體系，及時處理企業發展過程中存在的各種問題，降低企業經營活動開展中財務風險發生的幾率，實現電信企業效益最大化的發展目標。

參考文獻：

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作者簡介：

王雪（1994.09- ），女，河北省秦皇島市，本科，研究方向：會計學；

紀海榮（1978.11- ），女，遼寧省營口市，碩士，講師，研究方向：會計學。