集團公司內部控制改善方法探究

摘要：企業在發展過程中必然會伴隨一定的風險，尤其是集團公司，其規模比較龐大，經營上呈現多元化，并且所屬成員企業眾多，因此所面臨的經營風險更多。風險作為可識別的影響因素，只要加強風險管理，完全可以實現風險的識別、評估以及控制，從而降低風險因素對企業造成的影響，甚至完全規避風險。而集團公司內部控制就是為了調整控制集團在發展的偏差以及風險因素，良好的內部控制可以有效提升集團防范風險的能力，從而使集團保持平穩運行。本文簡要闡述集團公司的特點，分析改善集團公司內部控制的作用，并具體探討改善集團公司內部控制的方法。

關鍵詞：集團公司：風險：內部控制：方法

內部控制是企業管理當中重要的構成部分，在企業發展過程中發揮著重要作用，有效的內部控制可以促進企業的良好發展。企業的根本目的是追求效益最大化，落實內部控制可以最大限度地保證企業各項經營業務順利進行，糾正企業發展過程中的誤差，有效規避經營風險、財務風險等，降低企業的損失，從而保障集團以及股東的利益。

一、集團公司的特征

（一）擁有多個獨立法人

集團公司一般下轄多個成員企業，但是通常情況下，子公司都擁有獨立的法人代表，獨立運營.自負盈虧。各成員企業一定的產權關系和契約關系下結合為一個整體，由集團公司總部對各成員企業進行有效控制，共同實現集團公司的整體目標。

（二）多層次并存

集團公司各成員企業是以投資、并購等方式所形成，各企業和集團公司總部的緊密程度存在一定的差異，因此，集團公司在內部組織結構上分為幾個層次，核心層、緊密層、半緊密層以及松散層。

（三）多元化經營

集團公司一般在經營上都采用的是多元化的形式，或者以核心企業為基礎，向產業鏈上下游發展：或者以集團核心競爭力為基礎橫向發展：或者以某一特點的客戶群體為核心，開拓全方位的產品或者服務。這樣不僅可以實現集團內部資源的高效配置，同時還能降低集團公司的經營風險。但是因盲目擴張導致集團遭受重大損失的情況也普遍存在。

（四）成員企業在空間上分離

由于各成員企業的經營范圍不同，處于經營的需要一般在空問上相互分離，以更加地貼近市場、供應商或者用戶。集團公司各成員企業普遍都是跨區域或者跨國經營，因此，集團公司在內部控制方面就需要克服空問分離造成的弊端，這也是集團公司管理難度大的重要原因之一。

二、提升集團公司內部控制的作用

（一）大力提升集團的風險防范能力

目前，集團公司面臨的生存和發展壓力逐步增加，在經營管理過程中面臨著來自各個方面的風險。改善集團公司內部控制可以完善集團內部監管體系，明確各部門的職責，強化各部門之問的協調與配合，通過規范化、制度化的運行流程及時糾正集團發展過程中的問題，有效識別所面臨的風險，從而提升集團公司的風險防范能力。

（二）有利于實現集團公司的戰略目標

集團公司的整體規模比較大，下屬眾多成員企業，出于成員企業發展的需要，集團總部需要授予成員企業一定的權限，這在一定程度上增加了集團公司的管理難度。而改善集團內部控制可以有效落實集團內部的各項規章制度，有助于提升集團總部對成員企業的掌控力以及成員企業執行集團總部戰略規劃的力度，可以有效實現資源整合，對于實現集團的戰略目標具有積極意義。

三、集團公司內部控制的關鍵要素

（一）資本

資本屬于集團公司內部控制范疇，集團總部作為實施內部控制的主體，需要對子公司以及委托關系實施必要的控制，以明確界定總部與子公司之問的權責關系，約束子公司的管理者，最大限度地降低代理費用。集團總部可以通過對子公司財務控制以及委托關系的控制，以產權激勵作為主要激勵手段，促使子公司在整體發展目標上與集團總部發展戰略保持一致，從而實現對集團資本要素的控制，在保全資本的基礎上實現資本的最大化增值。

（二）信息控制

集團公司與單個法人的企業最大的區別在于集團公司成員企業眾多，在集團內部存在比較嚴重的信息溝通障礙。因此，在集團內部控制當中信息控制是關鍵環節之一，強化信息控制可以有效實現集團內部的信息共享，確保信息的真實性和實效性。通過加強信息控制可以提升集團總部對成員企業的控制力度，有助于提升集團公司運行的效率。

（三）風險控制

集團公司是多個法人的聯合體，各個成員企業在經營發展過程中所面臨的風險因素各不相同，因此，在風險防范和控制機制上也存在一定差異。集團公司需要在各成員企業實施風險控制的基礎上，站在全局的角度對風險因素進行重新評估，最大限度地降低風險對于集團整體造成的影響。

四、改善集團公司內部控制的方法

（一）落實內控理念

在當前的經濟形勢下，集團公司要強化內部控制，需要集團公司總部領導層樹立內控理念，客觀認識改善內部控制對于集團公司發展的價值，并掌握一定的內部控制知識理論和改善內部控制的相關要求。這樣將內控理念自上而下進行延伸，在集團公司內部普遍樹立起內控理念，從而為改善內部控制奠定基礎。集團公司領導層要注重摒棄傳統人治的理念，注重各項規章制度的完善和建設，促使集團內部控制制度化、規范化。

（二）落實風險管理

風險管理對于集團公司的發展具有極大的影響，集團公司領導層要將風險管理上升到集團發展戰略的高度，加強對風險管理的重視。集團董事會和管理層要注重可能會出現重大風險的經營管理環節，將風險管理作為集團內部控制的核心內容。要全面落實企業風險管理，建立風險預警機制，對集團發展過程中可能存在的風險因素及時識別、監測和評估，并適時進行預警，以便集團快速做出反應，及時控制風險。同時，還要注重資產風險、環境風險、政策風險、經營風險的防范和控制，對于集團內部比較突I葉J的矛盾要適時給出解決措施，并考慮如何有效轉嫁風險。

（三）強化信息管理

集團公司總部要構建以總賬中心、業務中心、預算中心、分析中心以及專項中心為核心的信息管理系統，并涵蓋集團公司的所有成員企業，從而強化集團公司總部的信息控制力度。由業務中心負責對集團公司的各項業務進行審批控制：由總賬中心對集團公司的賬務進行管理：由預算中心對企業的預算擬定、跟蹤以及差異分析進行負責：由專項中心對企業經營管理過程中的合同草擬、簽訂以及管理負責：由分析中心為集團決策提供必要的信息支持。通過構建這種模式的信息管理系統可以實現對集團內部各項信息的有效掌控。

（四）強化監控力度

集團公司內部控制的本質就是形成一套完整的內部監管系統，因此，強化監控力度也是改善內部控制的必然要求。首先，要由集團董事會下轄的審計委員會對公司的業務完成審計，委員會各個成員由集團管理層聘任，審計委員會只向集團董事會負責，保持較高的獨立性，但是在工作上要接受集團監事會的監督。其次，集團要建立內部審計制度，并明確規定審計的范圍、對象以及負責審計的部門，完善審計的方法、流程以及標準，對集團內部各部門以及成員企業進行稽查和評估。

（五）完善內部控制體系

集團公司總部要完善集團內部授權決策體系，根據各成員企業的發展需求合理進行授權，并明確總部與成員企業的權責范圍。比如在成員企業重大人事任免、重大決策、大額資金流動以及戰略規劃方面，集團總部要加以控制，同時適當的授予各成員企業一定的權限，保障成員企業的發展。

五、結語

綜上所述，集團公司在經營管理上難度較大，所面臨的風險因素也更加多樣化，改善集團公司內部控制可以有效提升集團的風險防范能力，強化對成員企業的掌控力度。在具體落實過程中，集團領導層要樹立起內控理念，完善制度建設，并從風險管理、信息管理以及資本管理等多方面落實內部控制，構建完善的內部控制體系，對集團公司的發展保駕護航。

參考文獻：

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作者簡介：

楊金菊，廣西歐藝集團有限公司，廣西南寧。