稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討

?【摘要】在當今市場大的競爭環境下，企業想要提高自己的經濟效益會面臨很多的困難，因此稅務籌劃在企業的會計工作中逐漸被人們挖掘出來，發現處理好稅務籌劃的工作有利于企業節約生產成本，提高收益，因此企業的領導者們認識到稅務籌劃在企業會計工作中能發揮重要的作用。企業經營的目的是為了增加企業利潤，所以在企業日常的會計工作中開展稅務籌劃合法的減少稅務支出，是企業會計工作中增加效益的一種有效的手段。

【關鍵詞】稅務籌劃 ?企業會計 ?應用

企業經營的最終目的就是獲得經濟效益，但是企業卻離不開市場經濟而獨自發展下去，企業是屬于法人自主經營的實體，他所有的經營都要法人自己去努力做，因此企業需要積極的投身到市場經濟中去奮斗。企業為了實現自己的經營目標，就要采取方法，不僅要降低自己的生產成本還要提高自己的銷售業績。企業在不斷提高自己的收入的時候，采用降低企業生產成本的辦法來增加企業的利潤空間，企業的稅收可以作為利潤的一部分，企業采用的辦法就是在規定范圍內利用稅務籌劃來減少稅收支出，以此可以循環增加稅收利潤，稅收利潤的加大可以提高企業在市場中競爭力，促使企業在市場經濟中占有一席之地。

一、稅務籌劃的涵義

稅務籌劃指企業依據國家政策所規定的范圍內，按照稅收的法律法規，對企業的經營、投資和籌劃等經濟活動做好提前的安排。因為企業的經營活動具有復雜多變的性質，所以企業的會計針對不同的業務采用不同的處理方法，每一個會計的處理方法都會帶來不同的企業稅收利潤，同意背景下的不同業務所獲得的稅收利潤也是不一樣的。因此，企業在國家政策和稅法允許的情況下，就要選擇適宜的會計方法，能夠便于減少企業所得稅支出，企業可以從中獲得更多的稅收利潤。

二、企業在稅務籌劃過程中需要關注的問題

（一）做好成本和收入的預測工作

企業為了獲得更多的稅收利潤，就會在實施稅收籌劃期間進行較大的投資，雖然這樣的事情不可避免，但是企業可以選擇在稅收籌劃階段對成本和收入做好預測工作，并且派專人做好核實和對比工作。只有在企業投入的成本比稅收籌劃給企業帶來收益小的時候，這種稅收籌劃才是企業需要的，如果不符合要求不要使用稅收籌劃，就算強行使用了企業也獲得不了預期的收益。

（二）企業進行稅收籌劃需要在法律規定的范圍內進行

一般企業都是采用不同種辦法來達到稅收利益的，如合理控制企業支出、有效利用稅收政策等這些合法的行為是企業經常使用的。但是企業進行稅收籌劃的時候，不管是企業使用的措施還是稅收籌劃的過程都是有法可依的，都需要按照稅法來執行，而不能打著法律的旗號做違法亂紀的事情，不管企業是有一個稅收方案還是有多種稅收方案，企業都要以遵法為前提，充分分析符合擁有最低稅務的決策。

（三）應該有顧全大局觀念

企業人員在進行稅務籌劃的時候，應該有顧全大局的觀念，給稅務籌劃進行分類，然后開展稅務籌劃策略，主要原因是可以制定出現實科學的經濟策略。企業進行稅務籌劃是為了獲取更多的經濟利益，所以在實際操作過程中，企業不僅要顧及國家的政策調控還要考慮企業經營的目的所在，不要單純的把需要賦稅多少優先考慮。所以，科學的稅務籌劃就應該是以企業的發展目標為基礎，通過對稅務籌劃的各種因素和限制因素進行深入分析，然后得出稅務籌劃的最合理的方案，以此來增加企業的收益。

三、稅務籌劃應用在企業會計中的方式

（一）選擇正確合適的投資核算方法

在企業進行投資核算的時候也要選擇合理的投資核算方法，一般情況下，成本法和權益法是企業投資核算的主要方法。一般而言，投資比重要高于25%，或者是低于50%，但是如此一來就會對企業決策產生一定影響，在低于25%的情況下，能夠及時實施重大的影響與企業超過50%時，就采用權益法。在投資比重低于25%時，則要采用成本法，介于此種規定，必然使企業在決策選擇上有了更大的空間，當企業投資過程中出現先獲得盈利而后出現虧損現象的時候就應該及時改變方法，從權益法過渡到成本法。

（二）企業需要選擇合理的收入結算方式

現在很多企業營銷產品時根據顧客的不同類型，選擇的營銷方法也是不同的，所以會計核算的時間也不一樣，隨之企業納稅的時間也會一并有所變動。我國稅法規定企業企業確認收入的時間是以收款銷售的截止時間所收到的貨款數量為準，將提貨單送交給買方的當天，通過委托銀行的方式來向買方銷售貨物，委托手續辦理完畢之后，企業的收入時間為發送貨物的當前日期;不管企業采用分歧收款銷貨方式還是賒銷的方式，都必須依據稅法的規定按照合同規定的時間來進行，將收款當天的時間作為企業收入的時間。但是企業無論選擇什么樣的銷售方式，都應該最先確定好貨物銷售和收款時間，這樣便于企業做出合理的稅務籌劃方案，最主要的是可以讓企業有時間去調整稅收時間和稅收利潤。

（三）在企業資產計價方面要選擇合適的會計方案

企業資產計價方式在一定程度上能夠直接影響到財務稅收的基數。我們拿企業房產作為例子來進行分析。按照1.2%的稅率對一次性扣除房產原值10%至30%的閾值進行計算繳納，其中所說的房產原值指的是不單獨計算價值的配套設備，包括與房產無法分割的附屬設備以及房屋等。我國稅法明文規定：包括煤氣管、暖氣管、下水道、水管等附屬設備均從進接接管開始算起。因此企業在實行工程建筑的設計環節的時候要首先對房產以及房產的附屬設施進行合理的分類，劃分好配套設施的價值，并且會計作好記錄。一般來講，房產原值原本就將空調設施包括在內，如果將空調設施作為單項的固定資產進行記賬，進行單獨折取和單獨核算，所以房產原值中不能將空調設施包含在內。

（四）所有費用都需要會計人員做好統計

會計人員做好費用的統計工作的依據是我國稅法，所有會計統計工作都要在稅法規定的范圍內進行。有的費用在列出以后還會產生后續的費用，而有的還會給顧客帶來損失，鑒于此就需要延續納稅時間。針對這些一般會采用方法去解決，首先對可能會出現的費用損失進行合理的預估，在業務招待費、公益救濟性損增等賬目預提方式里及時加入進去，要做好限額以外的費用的列入，其次對已經入賬的費用要及時核銷，比如那些壞賬、死賬和滯銷造成的損失，都應該列入到消耗費用之中，最后最大限度的縮減成本攤銷期，延緩納稅時間來實現減少納稅。

（五）資產折舊和資產攤銷方法不容忽視

稅法規定，企業在納稅之前，有一些項目是允許扣除的，比如無形資產、固定資產折舊和資產撤銷，有了這個規定，企業實際應該繳納的稅費就會減少，鑒于以上企業就應該在會計工作中合理的利用折舊方法，因為這也是節約繳納稅務的方式。雖然企業的財務管理工作有規定這些項目的折舊年限，但是很多財務管理工作在企業中存在一定的缺陷，企業可以針對那些沒有明確規定的折舊年限和攤銷年限的資產來入手，選擇短期年限，并且幫助企業盡快完成企業所需的折舊固定資產的計提工作，減少稅務繳納。

（六）虧盈相互抵補的籌劃也需要好好利用

企業使用好盈虧地步措施可以減少企業后期需要繳納的稅務額度，因為虧盈抵補是把企業在規定范圍時間內，某個年份出現的虧損現象在其年后的企業盈余中進行抵消了。這種方法雖好，但是企業在使用之前需要保證企業真實出現虧損現象，因為虧盈抵補主要在所得額中使用，如沒有虧損現象，虧盈抵補就是去了效果。依據我國稅法的規定，企業出現虧損可以利用下一個年度稅前的收益進行彌補，如果彌補的資金不足，那么可以將企業五年內利用所得稅前利潤來彌補其虧損，若依然彌補還是不夠，那么就要用到企業五年后稅后利潤來進行彌補。盈虧抵補籌劃工作主要關注一下兩個方面，一個是支付費用可以延后列出，這種情況是為了減少工作量，把那些壞賬死賬會計人員需要處理，并且將廣告費等一系列可控費用延續到后期再行支付;另一個是企業可以有時間進行收購兼并活動。因為稅法規定企業進行兼并以后，被兼并的企業就不需要獨立進行納稅，因為企業在兼并之前彌補虧損的金額，要在規定的時間內，由兼并后的企業帶其進行彌補。這樣也是一種稅務籌劃的有利方法。

四、結束語

因此在全球經濟大背景下，市場經濟也是一直在飛速發展，企業在市場競爭中一直面臨新的挑戰和經營風險，企業要想在變化莫測的競爭環境中生存下去，就要充分了解自身的實際情況，清晰知道企業的發展方向和經營理念，稅務籌劃工作需要更多的企業管理者進行深入的挖掘和應用到實踐工作中去，力求找到更多的提高企業稅務籌劃的方法，在為企業積累更多的流動資金外，爭取更多的利潤，確保利潤最大化，使企業在市場競爭中站穩腳步。

參考文獻

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作者簡介：張晶（1978-），男，漢族，吉林吉林人，本科，中級會計師，研究方向：企業財務管理、成本控制。