小微企業財務管理存在的問題及改進措施

孫弱+胡述芬+孫芮琴

摘要：隨著我國經濟的不斷發展，在經濟新常態下，小微企業在財務管理方面存在著很多困境，比如說融資渠道偏小、內部控制制度薄弱、會計基礎水平偏低和財務管理信息化設施不完善等問題，提出了通過法律渠道為小微企業創造良好的服務和政策環境、以及運用財務管理創新、加強財務創新人才的激勵和培養、互聯網財務管理和建立健全相關的懲罰監督機制。

關鍵詞：小微企業；財務管理創新；財務機制創新

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1671-864X（2016）08-0290-01

目前來講，我國小微企業的數量已經超過3000萬家，可以說已經構成了國民經濟的支柱，是增強國民經濟快速發展的中堅力量。但是，因為小微企業比較特殊的管理體制，使其在財務管理等方面往往存在著很多很多的問題。

一、小微企業在財務管理方面存在的問題

（一）企業的融資渠道嚴重不足，資金嚴重缺乏。

目前我國小微企業剛剛起步時候建立起了比較獨立的、多個渠道的融資體系，但是高難度的融資問題仍然是制約著小微企業健康發展的非常重要的一個因素，同時也是非常難以突破的一個瓶頸。另外金融機構的信貸管理理念、經營機制與小微企業融資需求不相協調。一方面，銀行金融銀行為了降低放貸風險，縮減放貸成本，從而不太愿意把貸款發放給經營規模小、資信等級低、信用狀況差、信息透明度低、經營發展不穩定的小微企業；另一方面，同時，小微企業的融資時間緊湊、周期短、金額偏小的特點與金融銀行復雜的貸款呈現不相協調，往往是貸款發放到位了，商業機會已經錯過。

（二）內控制度體制不健全，財務管理控制薄弱。

因為現在很多的小微企業都是民營企業形式，并且這些企業大部分是由極少數人來控制，經營管理過程比較松散和主觀，對于財務管理的一些理論缺少應該具備的認識，導致權責不明確，超越權力范圍工作，從而造成財務管理比較混亂，財務監管力度不嚴格，信息失真度大。很多小微企業都缺少比較齊全的內部財務制約制度、審核制度、定額管理制度、會計清查制度、財務成本核算制度、財務收支審批制度等較為基本的財務管理制度。

（三）會計基礎工作薄弱，財會人員素質偏低。

小微企業會計機構設置不健全這已經成為了一個比較普遍的現象，以及會計從業人員配置不合理，甚至有的企業竟然不設置會計機構，然后把全部的會計工作委托給一些會計師事務所來辦理，或者啟用管理層的親屬來當出納任用自己的親屬當出，以及向外聘用一些兼職會計員定期給企業做賬，卻忽略了會計工作在企業財務管理中的重要作用。甚至一些企業僅僅設置會計機構，卻不設置財務管理機構，并且一些小微企業中的財務會計人員沒有經過比較專門化、系統化的專業培養，不具備會計專業技術職稱，不持證件上崗的現象非常普遍。

（四）企業內部財務管理信息化設施不完善，不能夠應用科學而有效的財務分析軟件。

我國絕大多數小微企業還是局限在比較傳統老化的核算系統下，電腦對于這些會計人員來說往往只是一種擺設而已，他們根本不會用那些已經存在的財務分析軟件以及建立起來的互聯網工具。也不會把各項會計業務事前所取得的資料進行比較，做出比較精確的財務決策，防患于未然。另外，小微企業因為來源于內外部的各種各樣的局限性，很難采取比較科學而有效的財務分析工具進行財務管理，如現金流量貼現分析在中小企業中難于采用，原因有：其一，小微企業的資源管理狀況嚴重缺乏，再加上企業的經營者沒有接受過比較良好的專業技能訓練和教育從而不能夠很好的使用財務分析工具；其二，由于小微企業的組織管理機構過于簡單并且管理行為的界限劃分的模糊不清，經營者為了應付企業的日常經營事務沒有過多的時間運用財務分析工具來工作，并且如果企業采取了比較簡單的財務分析工具的話則會被認為是過于理性的經濟行為；其三，貼現技術所帶來的財務分析成本比較高；其四，小微企業所關心的第一要務是生存問題，流動問題。

二、解決小微企業財務管理過程中存在問題的應對措施

（一）提高相關法規建設水平，為小微企業的持續健康發展創造比較良好的服務環境和制度環境。

小微企業的生產經營規模比較小、防御市場風險的能力比較低，這一現象要求政府能夠通過比較穩定的金融融資管理機制給予適當的支持。例如成立一些小微企業基金會，包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，這些資金來源可以是小微企業所繳納的會費以及各級政府相關的金融機構的資金，在運營方面實行基金封閉運行，全力支持小微企業的發展。盡快建立起來小微企業擔保信用機制，這些小微企業信用擔保機構的宗旨主要的“服務”，可以適當的收取一些擔保費用。國家經貿委、國家工商總局、財政部等12部委日前聯合下發了文件《關于加強中小企業信用管理工作的若干意見》，主要針對是扶持小微企業增強信用機制觀念，完善其信用等級狀況來創造好的信用機制，從而加快我國社會體系建設發展步伐提出了一些建議。這也就標志著我國以小微企業作為一個整體的發展過程中，堅持把建立健全信用擔保制度以及其他社會化的服務體系（如小中小企業資信評估機構，中小企業投資及融資信息服務機構，中小企業聯合會等）結合起來，拓寬小微企業的資本融資渠道。總之，轉變政府服務職能，認真探討并發現企業發展規律，切實做好服務于小微企業的舉措。

（二）創造優良的企業形象，小微企業要注重優化資本結構。

資本結構是指企業各種資金來源中權益資金與負債資金的比例關系，它既是決定企業財務風險程度的重要尺度，也是反映整個企業資本成本狀況的重要因素，資金的投入是企業得以長期發展的重要因素企業發展離不開資金投入，其中負債占相當比例，中小企業尤其如此。中小在企業創立時，同時充分利用職工內部集資為企業的資本規模擴大提供穩定可靠的資金來源。在日常經營中，中小企業應抓好市場開拓，擴大銷售，降低成本，提高企業盈利能力，實現的稅后潤盡可能積累，以充實自有資本，擴大經營規模。

（三）小微企業需要及時進行財務體制創新，加強財務控制。

利益相關者為了達到相互合作和利益協調性，小微企業需要及時進行財務制度創新。小微企業財務制度創新是利益相關者之間為達到利益協調與合作的目的而對財務合約作出的重新安排。小微企業所創制的創新體系建設主要包括財務控制與治理這兩個方面的創新。小微企業財務管理是企業內部治理的重要組成部分，其實質是業主主導下的公司治理結構。小微企業應該注意到利益相關者的切身利益，并且讓企業重要資源擁有者參與到內部治理。

小微企業的財務控制創新主要包括以下幾個方面：一是重新制定財務管理流程。目前很多小微企業的財務管理流程和業務流程互相脫節，企業沒有辦法對經營活動及時控制，其結果有可能造成銷售、生產、采購等各個環節的失控。鑒于此，小微企業完全需要樹立財務價值鏈觀點，把業務流程和財務控制的流程緊緊聯系起來，安排企業財務工作人員也參與到業務活動中來。二是小微企業建立一個完整的財務控制體系也是很有必要的。另外一個完整的財務管理制度包括兩個方面。一方面，采用實時的財務管理方法，比如財務結算中心、預算管理等，于是對企業的業務活動采取事前、事中以及事后的控制。另一方面，建立多個財務監管防線，為企業高效穩健的運行提供保證。三是注重關鍵點的財務控制創新。所謂關鍵控制點是指對該點的控制效果和效率將決定整個控制體系的效果和效率，中小企業的關鍵控制點在于現金、存貸和信用風險的控制。

具體來說加強財產控制，就是要加強企業財務管理的內控制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立嚴格有序的運行規范，維護企業的安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。建立嚴格的內控機制，完善企業的財務管理水平，內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

（四）加強財會人員的職業教育，重視財會創新人才的培養和激勵。

財務管理人員應該嚴格遵守國家的規章制度，按照財經紀律和制度運行，堅守職業道德、擁有優良的業務素質，這是實施財務創新工程的基本要求，也是創新能力和創新精神，另外，要注意在個人素質包括創新意識、創造能力和創新精神。另外，財會人員應樹立的現代理財觀念，包括競爭觀念、風險觀念、負債經營觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時間價值觀念、注重無形資產觀念和法制觀念。小微企業應建立良好的激勵機制，使財務管理者能分享企業增加的財富，比如給財務管理者按一定的比例配送一定的股權，讓其成為企業所有者之一，持股分紅。同時為財務管理者提供不斷學習的機會，讓他們接受相應的財務知識培訓，不斷更新知識，增強其對企業的歸屬感。對企業財務管理者實行物質獎勵與精神獎勵相結合，按貢獻大小進行分配，同時注意鼓勵的及時性、有效性。

（五）適應網絡經濟的新需求，實現網絡化財務管理，注重財務分析。

在小微企業內部，應盡量加大網絡化硬件投資力度和引進先進的網絡化財務管理和財務管理決策支持系統，使財務人員從繁重的數字運算中走出來，把大部分時間和精力放在實地調查和財務分析上，以適應快速發展的中小企業管理需要。這不僅要求財務人員真實、準確、及時反映企業生產經營狀況，還要把形成這些指標的原因，以及所要達到某一目標的有利因素和不利因素，通過各種分析方法體現出來，使領導者一目了然，為制定工作目標、做出正確決策提供依據。在企業外部，通過網絡與銀行建立良好的關系，全面提升資金的運作水平，在網絡經濟條件下，通過網絡與銀行建立良好的關系，可以利用銀行的一些服務資源，爭取融資，投資于有吸引力的新產品形成競爭優勢，全面提升資金的運作水平。同時，銀行可以及時了解企業的經營狀況，從而為運作良好的中小企業提供資金支持。

（六）以人為本，理順中小企業財務關系，建立嚴格的懲罰監督制度。

雖然中小企業人員在選用人員上多依賴血緣關系，但是企業投資者，經營管理者和債權人之間依然形成了企業的財務和經濟關系，為此企業必須建立為防止經營管理者為達到某種目的而形成的財務風險辦法。在企業內部建立相互監督評價以及企業上下級，部門與部門之間相互信息溝通制度以及責任追究制度，保證其職權客觀、獨立、公正、負責對企業經營者行為、業績監督考核，對企業投資者負責。在企業外部監督上，可以不定期的聘請注冊會計師事務所、財務顧問，加強審計監督，發現問題。

作者簡介：孫弱，河南安陽滑縣人，云南民族大學管理學院，會計學，財務會計方向。胡述芬（1991-），女，漢族，安徽安慶人，現就讀于云南民族大學管理學院，企業管理專業。孫芮琴（1992-），女，漢族，安徽合肥人，現就讀于云南民族大學管理學院，企業管理專業。