上市商業銀行績效評價指標體系的構建

羅欣

摘 要 過分析國內和國外商業銀行的先進經驗，結合影響商業銀行績效的影響因素，建立上市商業銀行績效評價指標體系。該指標體系提供一個新的思路和理論依據，在一定程度豐富完善了銀行績效評價的理論研究工作，同時使銀行可以更好的開展績效評價，可改善其風險管理能力和運營效率，增強其市場競爭力。

關鍵詞 商業銀行；績效評價；影響因素；指標體系

一、引言

績效評價工作不僅是對商業銀行以往的業績評價，更為重要的是對銀行發展提供改進的依據和給出導向性的意見。因此，對我國商業銀行來說，科學，合理的績效評價體系具有非常重要的理論價值和現實意義。在中國，商業銀行績效評價工作開展的時間比較短，近幾年，諸多學者依據上市商業銀行的特點，在效評價方面也開展了廣泛的研究。包括層次分析法（AHP）、數據包絡法（DEA）、經濟增加值（EVA）等在商業銀行績效評價中的應用[1-3]。本文通過對國內外和國際先進經驗已有的研究成果上，對中國上市商業銀行的績效進行了分析，結合中國的實際情況，找出影響中國上市銀行的業績的主要因素，通過對上市商業銀行績效的分析發現國有商業銀行和非國有商業銀行績效差異并分析產生差異的原因，提出對上市商業銀行的建議和對策，為商業銀行經營的效率和競爭力提供了有益的參考。

二、上市商業銀行績效評價指標體系存在的問題

（1）過多的依賴以財務評價：財務績效的結果不能完全反映公司的真實財務指標，財務績效評價依據為現有的企業會計準則，但是，對于某些交易或事項會計準則的處理可以有多個同步方法，而同時在會計處理過程中會涉及大量的會計估計的，這將導致不一致的財務業績評價，所得出的評價結果不會令人信服。如果過程中過分強調財務績效評價，評價結果將不會是真實的，在有些情況下，并非企業的各方面生產經營活動都會產生財務結果，諸如科技創新、市場推廣和員工培訓等不具備短期效應，而這些正式企業持續發展、增強競爭力的必要投入，如果企業過分依賴財務評價，將會導致管理和經營人員追求高財務指標，出現短視行為。

（2）評價指標不夠全面。在《中央企業綜合績效評價實施細則》中，其評價指標包括22個財務績效評價指標和8個管理績效評價指標構成，并沒有全面設置非財務指標。而從這幾項指標來看，沒有一個能夠給出定量的結果，不能夠合理計量，因此只能通過定性的得出的結果具有很強的主觀意識。應用不能科學計量的定性指標評價某方面的績效是難以讓人置信的，同時，這8個非財務指標所涵蓋的內容也不夠全面，仍需要更進一步研究分析。

（3）難以反映企業動態情況。現有的商業銀行績效評價指標體系主要通過歷史數據對企業進行靜態分析，不能很好的反映出企業的動態風險。企業在發展過程中，受國際金融趨勢、企業競爭、國家產業調整政策等不確定性因素的影響，僅從靜態方面對商業銀行進行績效評價容易導致企業管理人員的決策失誤。

三、上市商業銀行績效評價指標體系的構建

1.上市商業銀行績效的影響因素

上市商業銀行績效的影響因素可從宏觀因素、中觀因素、微觀因素三方面分析。

宏觀因素：經濟能夠決定金融，而金融又會反作用于經濟，銀行作為資金流通中的中介，其績效顯然與宏觀經濟息息相關。結合上市商業銀行及我國經濟體現狀，從宏觀上分析，影響商業銀行績效的因素主要包括：經濟周期因素、金融結構因素、通貨膨脹及通貨緊縮因素、匯率因素、利率因素、宏觀政策因素及宏觀制度變遷因素七要素，通過該幾類要素可達到從宏觀方面對商業銀行績效影響因素進行分析。

中觀因素：中觀因素分析主要是從行業因素出發，在影響上市商業銀行績效的行業因素當中，其最重要的因素是我國銀行的市場結構。依據SCP理論，印象上市商業銀行的市場結構和市場績效的因包括銀行業經營的風險性因素、市場進入壁壘因素、金融制度因素和規模經濟效益因素四種，通過該幾類要素進一步從中觀層面對商業銀行績效影響因素進行分析。

微觀因素：微觀因素主要從銀行自身方面的因素出發。影響銀行自身方面的因素包括：銀行資產規模、資產質量、分支機構數量、貸款質量、資本充足率、中間業務廣度及深度、銀行產權因素、銀行規模因素、銀行風險管理因素以及銀行人力資源因素進行分析等。

2.上市商業銀行績效評價指標體系的構建

上市商業銀行績效評價指標體系的構建，以效益評價為重點內容，兼顧企業資本周轉全過程，分析影響績效的多重因素，分層次確定相關指標。以效益評價為重點內容，兼顧企業資本周轉全過程，分析影響績效的多重因素。基于以上分析，上市商業銀行績效評價指標體系包含盈利能力指標：總資產報酬率指標、總資產凈利潤率、凈資產收益率、總資產周轉率；

資產流動性指標：流動性比率、存貸比率；資產安全性指標：資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率；基礎發展指標：近三年營業總額平均增長率、近三年利潤平均增長率；可持續發展指標：總資產增長率、非利息收入比。

四、結論及建議

本文通過分析影響商業銀行績效的影響因素，結合國內和國外商業銀行的先進經驗，建立了上市商業銀行績效評價指標體系，該指標體系包括盈利能力指標、資產流動性指標、資產安全性指標、基礎發展指標、可持續發展指標五個二級指標及13個三級指標，能夠有效的對商業銀行的績效進行評價，并提出要注重績效的動態特征。值得注意的是，隨著技術進步的加快及日益激烈的全球競爭，設計一套科學合理、行之有效的上市商業銀行績效評價體系對銀行的發展非常重要。企業管理人員需要借鑒國內外先進的管理辦法和經營理念，對現有的績效評價指標體系進行修正，考慮各種不確定性因素，針對績效評價指標體系的構建原則，建立出能夠為企業所用，被廣泛認可的上市銀行績效評價指標體系。

參考文獻：

[1]朱玉林，周杰，劉旖.以DEA法為工具的商業銀行效率指標體系構建與評價[J].現代財經，2010，11：94-97.

[2]李鵬. 基于AHP的商業銀行個人理財服務質量評價模型的構建[J].上海金融，2009，02：79-82.

[3]田雪峰，張玲，宋佳.基于EVA的兩類股份制上市銀行價值創造能力比較分析[J].財會月刊，2012，35： 28-30.