河南省高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

盧茜

摘要：通過對(duì)河南省43所普通本科高校的內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查研究，認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)工作主要存在以下問題：缺乏獨(dú)立性，不受重視，內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄、方法相對(duì)落后，內(nèi)部審計(jì)制度不完善等。針對(duì)上述問題提出以下對(duì)策建議：增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，拓展審計(jì)范圍，創(chuàng)新審計(jì)方式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；改進(jìn)措施

中圖分類號(hào)：G6020 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-3283（2016）04-0159-02

近年來(lái)，隨著高校規(guī)模的不斷壯大，部分高校出現(xiàn)違規(guī)腐敗現(xiàn)象，對(duì)高校的聲譽(yù)和發(fā)展產(chǎn)生不良影響，因此充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)作用顯得越來(lái)越重要。高校內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)僅停留在查錯(cuò)糾弊環(huán)節(jié)，而應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，積極更新觀念，創(chuàng)新審計(jì)方法，使高等教育內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮出監(jiān)督服務(wù)、防微杜漸的作用。本文通過網(wǎng)上檢索、電話訪談、走訪和發(fā)放調(diào)查表等方式，對(duì)河南43所普通本科高校的審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查研究，分析高校內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的問題，并提出對(duì)策建議。

一、河南省屬高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

河南省屬高校大部分設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但多數(shù)與紀(jì)委或財(cái)務(wù)聯(lián)合辦公（見表1）。

二、河南省高校內(nèi)部審計(jì)人員情況

1從學(xué)歷上看：大部分為本科學(xué)歷，占647%，研究生學(xué)歷占132%，專科及以下占221%。

2從專業(yè)結(jié)構(gòu)上看：會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)占636%，審計(jì)專業(yè)占108%，經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)及工程專業(yè)各占123%和133%。

3從職稱結(jié)構(gòu)上看：中級(jí)職稱人員占724%，高級(jí)和初級(jí)職稱人員分別占136% 和14%，職稱結(jié)構(gòu)較為合理。

4從年齡結(jié)構(gòu)上看：主要以30—50歲為主，占136%；20—29歲占284%；30—39 歲占357%；40 歲以上占223%。基本形成了一支新老人員結(jié)合的審計(jì)隊(duì)伍。

三、河南省高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1缺乏獨(dú)立性

調(diào)查數(shù)據(jù)表明，高校雖均設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但目前未形成統(tǒng)一的管理模式，且部分高校審計(jì)部門由紀(jì)委書記或黨委副書記領(lǐng)導(dǎo)，少數(shù)高校的審計(jì)部門與財(cái)務(wù)聯(lián)合辦公，缺乏獨(dú)立性，無(wú)法保證審計(jì)工作的客觀公正、實(shí)事求是。

2不受重視

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，大部分高校將工作重點(diǎn)放在教學(xué)和科研上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，有的高校還存在內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)不明確、目標(biāo)不清晰的現(xiàn)象。一些高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)作為一般的行政部門，主要職責(zé)為賬務(wù)核查，即檢查、監(jiān)督單位財(cái)務(wù)收支的合法性及合規(guī)性，沒有給予足夠的重視；部分高校為了迎接檢查而被動(dòng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為有國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督就足夠了；一些高校的教學(xué)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)比較排斥，認(rèn)為審計(jì)就是“找麻煩”，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不配合，形成高校內(nèi)部審計(jì)工作的阻礙。

3審計(jì)范圍狹窄，方法相對(duì)落后

大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建修繕審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，涉及學(xué)校教育資金整體使用的合理性、效益性，對(duì)教學(xué)管理、科研管理等方面的審計(jì)較少，審計(jì)范圍狹窄，不利于內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)上，只限于預(yù)算和決算之間的差距以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性，并沒有注重內(nèi)部控制的改進(jìn)；僅從教育資金的合理性和效益性上入手，忽視了學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)行的分析。內(nèi)部審計(jì)方法上，以事后審計(jì)為主，缺乏事前事中審計(jì)；僅依靠觀察、詢問等審計(jì)方法，未使用計(jì)算機(jī)審計(jì)、分析性復(fù)核等方法，導(dǎo)致僅僅停留在“糾錯(cuò)防弊”上面，對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)未達(dá)到有效的防控。

4審計(jì)制度不完善

調(diào)查中，有的高校內(nèi)部審計(jì)制度形同虛設(shè)，起不到風(fēng)險(xiǎn)防控的作用；有的高校內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力欠缺，部分財(cái)會(huì)人員沒有經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練，大部分專業(yè)知識(shí)比較單一，只懂得財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，不能識(shí)別在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和失誤，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

四、提高河南省高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策建議

1增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

審計(jì)工作順利開展的首要條件是獨(dú)立性，獨(dú)立性是其靈魂，是保證內(nèi)部審計(jì)工作主動(dòng)性和權(quán)威性根本所在。河南省高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參考國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，采取委托管理的方式，即由上級(jí)委派內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人到下屬高校，既保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，又能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)自覺獨(dú)立于審查活動(dòng)之外，不能參與相關(guān)審計(jì)活動(dòng)。

2建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，促使內(nèi)審工作制度化和規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，做到公平、公正、公開，根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出客觀意見；參與高校的重大經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新問題和新情況，并提出一些建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟練掌握審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)控制制度、責(zé)任制度，規(guī)范自身行為，克服工作的隨意性和盲目性，保證內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。

3拓寬審計(jì)范圍，創(chuàng)新審計(jì)方式

應(yīng)積極拓展有關(guān)學(xué)校教育資金整體使用的合理性、效益性和教學(xué)管理、科研管理等方面的審計(jì)類型，提高內(nèi)部審計(jì)工作的作用。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的前瞻性，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，加強(qiáng)對(duì)學(xué)院財(cái)務(wù)收支、基建修繕、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計(jì)工作，選擇合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)。在審計(jì)方法上，積極發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)作用，提高內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)含量。

4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)的分析性復(fù)核工作，做好審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。對(duì)審計(jì)的過程嚴(yán)格把關(guān)，做到審計(jì)取證記錄的充分性、可靠性和相關(guān)性，審計(jì)人員要獲得充分的審計(jì)證據(jù)，準(zhǔn)確公布審計(jì)數(shù)據(jù)，注重與事實(shí)相關(guān)。審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最終反映，體現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果，因此審計(jì)工作底稿要有規(guī)范的格式、完整的內(nèi)容及明確的觀點(diǎn)，還要有充分的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束階段，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)取證和數(shù)據(jù)的管理，做到保證數(shù)據(jù)的真實(shí)合理，出具恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，并做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定。

5提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

廣泛吸收社會(huì)上有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、能勝任高校內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)人員，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的職稱比例和年齡結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，只有不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提升其專業(yè)勝任能力，與時(shí)俱進(jìn)，才能從根本上改善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員狀態(tài)。

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（責(zé)任編輯：郭麗春劉茜）