淺析電網企業涉稅風險把控

劉穎賓

摘要：經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。隨著財稅（2016）36號《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的出臺，營業稅從此成為一段歷史。作為電網企業，雖然僅從收入類來看，本輪營改增看似關系并不密切，但從成本考慮與之則息息相關。

關鍵詞：電網企業 涉稅 風險 做法

本文將以避免涉稅風險、降低稅收成本、完善財型務日常管理工作為目標出發，論述如何通過遵循稅收規定、合理稅收籌劃、以稅為依托降低財務風險的手段，來實現上述目標。

一、目標描述

（一）避免涉稅風險

正常運行的公司都會面臨方方面面的財務風險，如人為舞弊、調節利潤、虛報收入等，但對于如國家電網這樣具有央企背景，內部控制及內部管理制度高度完善并達到有效運行的企業，上述一般公司所存在的財務風險幾乎不會發生，唯一需要關注的在于涉稅風險。稅法具有細致、復雜等特點，在實際工作中，很多情況并非出于有意為之，也會因疏忽、不了解等原因造成涉稅風險。近兩年來，由于電網企業基本都是當地的納稅大戶，國稅地稅的稅收檢查頻繁發生，在稅法規定中對于偷稅漏稅，情節嚴重的甚至要承擔刑事責任。國家電網如此龐大的企業，每年發生成千上萬的各類業務，雖然很難達到稅收零風險，但在這種高監管、高責任的環境下，要避免出現重大稅收問題，盡可能將涉稅風險降到最低。

（二）降低稅收成本

對于國有企業而言，尤其如國網大型央企，擔負著重大的社會責任。從這個角度出發，降低稅收成本似乎并沒有太大意義。但是，在近兩年國企改制的大背景下，也逐步向市場化靠攏。國網公司也相繼出臺了一系列的政策，旨在提高企業效益，與市場接軌，完善公司各類管理制度。而合理的稅收籌劃，降低稅收成本，是提高企業效益的一項重要內容。降低稅收成本，節約企業現金流，提高企業效益，是公司一貫致力的目標。

（三）完善財務日常管理工作

稅收是與財務是有密切關系的。雖然在現實中存在著稅法與會計不一致的情況，但兩者總的來說是一種相互制約，互為依托的關系。要避免稅收風險及降低稅收成本，沒有日常完善健全的財務工作是很難達到的，而想要達到稅收目的，會反過來制約日常的財務工作必須按照會計準則要求完成，以此完成稅收目的的同時，又兼顧規范了財務工作。

二、主要做法

（一）規范日常會計工作

正如上文所說，日常會計工作是達到稅收目的的前提。如每年工程成本入賬問題，根據企業會計準則規定，每期期末應根據工程完工百分比，施工方確認工程收入，另一方確認工程成本。若嚴格按照準則規定，每年十二個期間內，工程成本應處于一個平穩的波動狀態。但由于無法及時獲取工程進度、開票滯后、利潤考慮等因素，往往會在年底集中開票入賬，導致全年工程成本出現極其異常波動。在2016年營改增后，建筑業改征增值稅，若依舊延續以往情況，則會出現11月、12月收到大量增值稅進項發票，讓年底的增值稅稅負明顯異常，引起稅收風險。上述風險則完全由于會計工作所引起的。稅收是在會計的基礎上完成，出于避免稅收風險的考慮，要在日常會計工作中，嚴格履行會計準則相關規定，給稅收籌劃創造一個良好的基礎環境。

（二）加強稅收知識的日常培訓工作

以近些年出現的涉稅風險來看，并非刻意為之，多出于不了解，學習不到位。中國稅法復雜細致，且國家稅務總局、財政部時常在發文更新補充完善。公司為使員工跟進政策，在財務部門內定期舉行稅務研討，互相學習，若有重大政策變更時，請外部專家進行稅收講座。必要時，財務部也會對業務部門就如合規發票、合同簽訂等基礎問題進行培訓，杜絕可能會在前端出現的稅收風險問題。

（三）合理的稅收籌劃

了解稅法，遵循稅法則不至于出現重大稅收紕漏，但若要達到降低稅負，合理籌劃，則需要進一步的探討與研究稅法。針對本輪營改增，應做好充分研究。本輪營改增對電網企業的影響是方方面面的，在以后的工作中，需要仔細研讀文件要求，結合實際工作，做出更好地稅收籌劃問題。

企業在加強稅收籌劃，用足用好各項稅收優惠政策，降低納稅成本的同時，提高風險的辨識和分析能力，切實防范經營風險。一是充分借助事務所等外部中介力量，以稅法為依據，通過深入研究各項稅收政策，制訂出合法合規的稅收籌劃方案，為企業營造一個安全的納稅環境。二是及時掌握稅收政策更新變化，并適時對稅收籌劃方案進行調整，保證在稅收法律法規范圍內實施。三是樹立以風險控制為核心的安全理念，加強風險控制，充分考慮稅收籌劃的風險，不能因為短期利益而進行盲目的稅收籌劃。在控制稅收風險上，需要學習與掌握各項稅法規定，按法規規定做事，自然不會出現稅收風險。但要達到降低稅收成本的目標，僅靠掌握了解還不夠，需要進一步的去探討與研究，細致挖掘各項政策規定，將不同稅種政策緊密結合，以合理的稅收籌劃為手段，達到降低稅收成本，提高企業效益的目標。

三、結束語

我們在充分學習與研究稅法的基礎上，進行合理的稅收籌劃，近幾年的稅務工作上取得顯著成果。在近三年無論是國稅還是地稅的檢查中，均未出現重大紕漏，工作得到當地稅務機關廣泛認可。公司歷年稅收成本或保持平穩或有所下降，節約公司現金流，提高企業效益。在接下來的工作中，我們將在以下內容上繼續完善改進：

（一）關注小稅種

增值稅與企業所得稅是重點稅種，在這方面我們已經做了很多努力，在接下來的工作中，需要對于如個人所得稅、印花稅、房產稅等小稅種給予更多關注，雖然是小稅種，但累計影響較大，也會存在一定的稅收風險。

（二）加強與業務部門的溝通協作

在實際工作中，由于財務部門屬于后端部門，許多事務在前端業務部門已經發生，造成難以改變的事實（如發票的取得、合同的簽訂）等，給財務后期的稅收風險把控上帶來困難。在今后的工作中，財務需要與各業務部門緊密聯系，將與其相關的稅收政策，注意要點第一時間告知對方，并且責任到人。在告知后仍犯錯且屢教不改的，責任由對方承擔。

（三）繼續加強學習研究

學海無涯，文件政策在實時更新改變，對于稅收知識的學習與探討永遠沒有盡頭。我們不能在取得些許小成就后止步不前，在今后的工作中，面臨更加復雜的稅收環境，我們將做到嚴格要求，對于學習持以不松懈、嚴謹對待的態度，讓學習成為公司對外的標簽。