降低企業社保費負擔面臨的多重困難及政策建議——以河北省為例

朱云飛，　尹福祿，　王　帆

(河北省財政科學與政策研究所，河北 石家莊　050051)

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降低企業社保費負擔面臨的多重困難及政策建議
——以河北省為例

朱云飛，尹福祿，王帆

(河北省財政科學與政策研究所，河北 石家莊050051)

近年來，根據中央“降成本”要求，各地政府相繼出臺了一系列降低企業社保費的政策措施，較大程度減輕了企業的人力成本，但也出現了一些新的矛盾和問題。從河北來看，進一步降低企業社保費負擔面臨著相互關聯的三大難題：在企業層面，其承擔的社會保險負擔依然較重，在嚴峻經濟形勢下進一步惡化了經營狀況；在職工層面，其享受的社會保險廣度、深度和便利度還不夠高，未來對社會保障的需求將越來越大；在政府層面，社保基金運行對財政補助的依賴程度越來越高，整體收支平衡的壓力持續提升。應對以上多重困難，必須結合河北省情，統籌考慮企業社保負擔、職工社保待遇和政府收支壓力間的關系，摒棄“為了減成本而降負擔、為了降負擔而增投入”的傳統思路，審慎選擇進一步降低企業社保負擔的空間及政策措施，加快完善社會保障制度，健全多元投入機制，形成多層次社會保障體系，為進一步降低企業社保負擔提供制度保障和資金支撐。

河北省；降成本；社會保險費；社會保險待遇；社會保險基金

一、近期中央和地方政府出臺的降低企業社保費相關政策

(一)從中央層面看，不斷加大降低企業社保負擔的力度

2015年中央經濟工作會議提出“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務，將“降低社會保險費，精簡歸并五險一金”作為降成本的重要內容。圍繞這一戰略，近兩年出臺了一系列政策措施：一是階段性降低養老保險單位繳費比例。自今年5月起兩年內，企業職工基本養老保險單位繳費比例超過20%的省區，將單位繳費比例降至20%；單位繳費比例為20%且2015年底基本養老保險基金累計結余可支付9個月以上的省區逐步降至19%。二是兩次下調失業保險繳費率。2015年3月將失業保險費率由3%整體下調至2%，今年4月起兩年內進一步降至1%～1.5%。三是降低生育和工傷保險費率。2015年10月對生育保險基金結余超過合理結存的地區，下調保險費率0.5個百分點，將現行工傷保險平均費率由1%左右降至0.75%左右。四是調整住房公積金繳存比例。從今年5月起兩年內，凡住房公積金繳存比例高于12%的地區，調整為不超過12%。對經營困難企業除降低繳存比例外，還可申請緩繳住房公積金。

(二)從各省層面看，創新多種形式為企業社保成本減負

一是直接降低社會保險的繳存標準。目前有近20個省市出臺文件下調各類社保費率。在養老保險上，山西、江西、河南等11省明確企業繳納的基本養老保險費率由20%降至19%，廣西將境內29 家重點產業園區內的企業養老保險繳費率從20%降至14%，對84 家其他產業園區內參保企業繳費率從20%降至16%。在醫療保險上，上海、重慶分別將企業繳納的職工醫保費率由11%、8%調整為10%、7.5%，廣東在今年下半年逐步由6%下調到5.5%左右。在失業保險上，安徽、上海、浙江均由2%降至1.5%，其中單位費率由1.5%降至1%；廣東、湖北均由2%降至1%，其中單位費率由1.5%分別降至0.8%、0.7%；青海由1.5%降至1%，其中單位費率由1%降至0.5%。在其他保險上，天津將生育保險由0.8%降至0.5%，將工傷保險基準費率由0.67%下調至0.54%；北京將工傷保險基準費率由0.5%～2%調整為0.2%～1.9%；天津、福建、吉林、寧夏、青海、重慶等地均明確住房公積金繳存比例最高不得超過12%。二是出臺企業社保繳費的優惠政策。天津、甘肅、山東、四川、福建等省對困難企業出臺不超過1年的社會保險(主要是養老保險)緩繳政策；福建還對困難企業按照企業及職工上年度實繳失業保險費的50%給予穩崗補貼，用于企業職工轉崗培訓和提升技能；浙江對2015年底基本醫療保險基金支付能力達到12個月以上的地區，允許當地政府對符合產業轉型升級方向的企業臨時下浮1個月的基本醫療保險費。三是減輕社會保險基金的支出負擔。為緩解社保支出壓力，廣東早在2012年就委托全國社會保障基金理事會，投資運營廣東城鎮職工基本養老保險結余資金1 000億元，開地方政府養老金委托投資之先河，三年累計收益已超過30%。山東在2015年成立了全國首家省級社保基金理事會，計劃將省屬國有企業30%的國有資本充實到省社保基金，2015年分兩次劃撥了180.65億元的國有資本金。

(三)從河北自身看，主要是按照中央要求出臺相關政策

一是失業保險。2015年3月將失業保險費率由3%下調到2%，今年5月至2018年4月底又階段性降至1.5%，可為企業每年減負10億元。二是工傷保險。今年1月起，將工傷保險單位平均費率由1.18%降至1.0%，相比去年可為企業減負約4億元。三是生育保險。今年3月要求符合條件的統籌地區，企業繳納生育保險費率由0.8%降至0.5%。四是住房公積金。今年5月明確各單位和個人住房公積金繳存比例均不得高于12%，并鼓勵各地區結合實際情況制定階段性降低公積金繳存比例或暫緩繳存公積金的具體程序。粗略測算，以上政策每年可給企業減負20余億元，較大程度上減輕了企業的人力成本。

二、進一步降低河北企業社保費負擔面臨的多重困難

減輕企業社保負擔是貫徹中央“降成本”戰略的重要舉措，但在當前河北經濟下行、壓減產能、防治污染等嚴峻形勢下，面臨著相互關聯的三大難題：企業的社保負擔較重，亟需減輕；職工的社保待遇較低，亟需提升；政府的收支壓力較大，亟需平衡。為此，必須統籌考慮企業社保負擔、職工社保待遇和政府收支壓力。

(一)從企業角度看，河北企業承擔的社會保險負擔依然較重，在經濟下行和壓減產能形勢下進一步惡化了經營狀況

經過多次調整，目前河北企業承擔的五項社會保險繳費(包括基本養老、基本醫療、失業、工傷和生育保險)比例為28.5%，個人繳費比例為10.5%，合計為工資的39%，明顯低于改革前41.5%的水平，也與全國平均及多數中西部省份水平相當，但仍然高于廣東、浙江、福建、山東、天津等勞動力凈流入省份。如，全國最低的廣東社保繳費比例不到32%，其中企業負擔率僅為21.5%；浙江、福建、山東、天津的社會保險費率分別為33.5%、37.5%、38%、38.5%左右，其中企業負擔率均在25%～27%之間。此外，河北住房公積金繳費比例一直按照國家政策執行，企業及職工均未超過工資總額的12%，與全國多數省份水平一致(見表1)。

表1　河北與廣東社會保險繳費比例對比情況

注：工傷保險繳費率區分多個檔次，本表中為平均繳費率；住房公積金繳費率設定上、下限。

從國有企業調研情況看，2015年河北國企繳納“五險一金”總費用為147.6億元，占企業工資總額的43.3%，其中養老、醫療、工傷、失業、生育保險和住房公積金分別占工資的20.6%、8.3%、1.7%、1.6%、0.6%和10.5%。在當前河北面臨經濟下行狀況和節能減排繁重任務的雙重壓力下，高負荷的社會保險進一步擠占了企業利潤空間，加劇了企業運營困難。[1]2015年，開灤集團負擔的綜合社會保險費占到營業總成本的2.5%，華北制藥、河北鋼鐵集團承擔的社會保險費分別相當于企業利潤總額的65.7%、286.2%。

(二)從職工角度看，河北社會保險的廣度、深度和便利度還不夠高，難以滿足全省居民迅猛增長的社會保障需求

與企業社保負擔較重形成反差的是，河北企業職工的社保待遇依然較低。一是在廣度上，社會保險全覆蓋尚未實現。河北雖已建立涵蓋城鄉各類人群的社會保險制度，但仍有相當一部分居民尚未參加養老、醫療、失業等社會保險，主要是小型民營企業、商貿服務企業中的靈活就業人員(自營勞動者)，以及進城務工農民、被征地農民及其子女。二是在深度上，社會保險待遇總體較低。河北以養老和醫療保險為主的社會保險待遇標準還比較低，與人民期待差距較大。以養老保險為例，河北退休人員養老金替代率①2015年僅為51.1%，低于國際勞工組織《社會保障最低標準公約》55%的最低替代率標準，難以維持退休前的基本生活水平。三是在便利度上，社會保障統籌層次較低。河北基本養老和工傷保險已實現省級統籌，但醫療、失業和生育保險都還是市級以下統籌狀態。統籌層次低、轉移接續難，不僅損害了勞動者的社會保障權益，影響其參保積極性，也不利于全省勞動力資源的合理流動與優化配置。[2]

從未來需求看，隨著人口老齡化和城鎮化水平的提升，廣大居民對社會保障的需求仍將迅猛增長。2015年，河北65歲及以上人口占常住人口的比重為10.2%，常住人口城鎮化率達到51.3%。預計到本世紀20年代，河北將進入深度老齡化社會，城鎮化水平也將超過60%，這相當于每年新增老年人口90多萬、城鎮人口160萬人左右，這必將對養老、醫療、生育等社會保障水平提出更高要求。

(三)從政府角度看，河北社保基金對財政補助的依賴程度越來越高，整體收支平衡的壓力越來越大

從基金規模看，河北社保基金收支平衡的壓力越來越大。2011～2015年，河北社會保險基金收入、支出、累計結余分別由776.8、606.5、904.9億元增長到1 207.3、1 181.8、1 262.7億元，分別年均增長11.7%、18.1%、8.7%，支出增速高于收入增速6.4個百分點，導致累計結余增速逐年趨緩(四年增速分別為14.9%、11.1%、7.1%、2.1%)。其中，占社保基金總收入一半的基本養老保險基金更是從2014年起處于“收不抵支”狀態，當年結余-9億元，與黑龍江、寧夏并列為全國三個養老保險金“透支”省份。2015年其收支缺口進一步擴大到64億元，累計結余下降到636億元，僅為當年支出的72%，不足9個月的支出水平。與其他省份比較，河北各項社會保險基金收入和支出基本都位于全國前10位，累計結余大多排位中上游，但累計結余與當年支出的比例多位于下游。2014年，河北五項社保基金的總收入、支出、累計結余分別排位第9、10、11位，但累計結余與支出比例僅排在第24位。其中，基本養老保險基金的累計結余支出比例僅相當于全國平均水平的一半，居各省第25位(見表2)。

表2　2014年河北五項社保基金收支結余在各省排名情況

注：數據來源于國家統計局數據庫。

從基金結構看，河北社保基金對財政補助的依賴程度越來越高。2011～2015年，河北對五項社會保險基金的財政補助年均增長17.7%，遠高于同期社保基金收入增速(11.7%)和一般預算收入增速(11.1%)，占社保基金收入的比重由12.9%提升到16.0%，對社保基金收入增長的貢獻率由12.6%提升到33.0%。其中，對養老保險基金的財政補助年均增長19.2%，遠高于同期養老保險基金收入增速(10.1%)，占養老保險基金收入的比重由17.0%提升到23.3%，對養老保險基金收入增長的貢獻率由20.7%提升到49.0%。若剔除財政補助，河北養老保險基金早在2012年、全部社保基金在2013年就處于“收不抵支”狀態，2015年則分別透支256億元、167億元。可以說，河北當前的社保基金完全依靠財政轉移支付和動用歷年結余維持收支平衡。

從未來資金運行看，受經濟增速放緩、養老保險費一次性收入減少等因素影響，除非大幅提升財政補助投入，未來社保基金征繳收入增速將明顯放緩，而隨著各項社會保險的擴面提標以及人口老齡化、城鎮化水平的加速推進，未來社保基金運行將面臨越來越大的收支壓力。據有關部門測算，河北基本養老保險基金累計結余有在2020年前全部耗盡的風險。

三、降低河北企業社保費負擔的政策建議

應對當前企業社保負擔重、居民社保待遇低、收支平衡壓力大的多重困難，進一步降低企業社保費必須結合河北省情，統籌考慮企業、職工和政府財力，摒棄“為了減成本而降負擔、為了降負擔而增投入”的傳統思路，更多運用完善社會保障制度、優化財政支出方式、發揮市場機制活力等政策措施，實現既有效降低企業的社會保險負擔，同時又穩步提升職工的社會保險待遇，還適當緩解政府財力負擔，推進社保基金收支平衡和可持續發展。

(一)客觀判斷和審慎選擇進一步降低企業社保負擔的空間及政策措施

降低企業社保負擔是國家著眼于經濟社會發展全局作出的重大戰略決策。河北應從河北實際出發，科學謀劃、審慎出臺相關降費政策，推進供給側結構性改革。總體上，目前河北降低企業社保費主要涉及基金結余較多的失業、工傷、生育保險和住房公積金。作為勞動力輸出大省，河北基本養老保險基金收入少、支付大，②在社保制度改革前已不存在下調繳費率的空間。未來進一步降低社保負擔的主要是醫療保險，應鼓勵各統籌地區根據本地醫療保險基金結余情況，適當下調繳費率。此外，進一步拓展降低企業社保費的手段，不僅限于降低繳費率，還可以對符合地區產業政策而經營暫時困難的企業在一定期限內緩繳社會保險費，或對符合條件的吸納就業困難群體人員企業給予一定期限的社會保險補貼。

(二)完善社會保障制度，為進一步降低企業社保負擔提供制度保障

降低企業社保負擔，并不意味著就可以放松對社會保險的征管。相反，只有規范和完善社會保險制度，才能為進一步降費提供制度保障。一是嚴格征管。落實優惠政策的同時，必須強化費源管理、規范征繳程序，應盡快結束我省稅務和人社部門“雙軌”征繳體制，將各項社會保險費都由地稅系統征收，確保企業依法參保繳費。[3]二是持續擴面。在2017年基本完成全民參保登記計劃基礎上重點推進小微企業、靈活就業人員、進城農民工、被征地農民、網絡就業等人群參保續保，實現社會保險城鄉全覆蓋。到2020年，實現基本養老保險覆蓋全體職工和適齡城鄉居民，基本醫療保險覆蓋全民，失業、工傷和生育保險基本覆蓋所有法定群體。三是健全服務。逐步整合分散設置的各類保險經辦管理機構，優化社保管理的服務規程，提升服務的規范化、標準化、信息化水平。[4]四是推進統籌。盡快提升醫療、生育和工傷保險的統籌層次，實現全省范圍內的基金統籌和轉移接續，并按照中央精神謀劃生育與醫療保險合并。[5]這些改革并未增加財政支出壓力，卻有效提升了社保基金的調劑能力和使用效率，為緩解部分地區收不抵支的平衡壓力及進一步降低企業負擔創造了空間。

(三)健全多元投入機制，為進一步降低企業社保負擔提供資金支撐

解決企業社保負擔、職工社保待遇和政府財政壓力的多種困難，不能僅依賴于財政投入，根本出路在于充分發揮市場作用，健全多元化資金保障機制。一是健全社保基金預算。促使全省市縣盡快建立和完善社保基金預算，保證預算科學與管理規范，實現社會保障投入與本地經濟發展和政府財力相適應。二是推進結余資金增值。按照國務院《基本養老保險基金投資管理辦法》(國發[2015]48號)要求，參照廣東的實踐經驗，完善河北社會保障基金預警、儲備和保值增值機制，探索委托有關機構對河北養老基金結余進行投資運營，將投資范圍拓寬至債券、股票、期貨，還可以投資全省重大工程和重大項目建設，或以股權投資方式支持國有龍頭企業改制、上市。在保證住房公積金提取和貸款的前提下，探索將住房公積金用于購買國債、大額存單、地方政府債券、政策性金融債等高信用等級固定收益類產品。三是探索國有資本劃轉。按照十八屆三中全會提出的“提高國有資本收益上繳公共財政比例，更多用于保障和改善民生”和“劃轉部分國有資本充實社會保障基金”要求，借鑒山東劃轉國企資本充實社保基金的實踐經驗，提前謀劃河北相關改革，成立專門的社保基金投資運營機構，并由省政府授權履行劃轉股權出資人職能。這既能保證社保基金按股權比例享有出資人權益、參與利潤分配、大大提高社會保障能力，也有利于推進國企股權多元化，建立規范的公司治理結構和現代企業制度。四是引導市場資金投入。政府作為社會保險服務的主導者，不一定是唯一的供給者，更非唯一的生產者。在嚴峻的財政收支形勢下，應充分發揮市場作用，采取政府購買服務、公建民營、補助貼息等方式，引導和支持社會力量興辦本地養老、醫療服務設施，或將社會保險基金征繳、發放等經辦業務委托具有資質的商業保險或金融機構運作。

(四)建立多層次社會保障體系，在提升居民社保待遇的同時，相對緩解社保基金收支平衡的壓力

大力發展補充保險和商業保險，加快建立多層次社會保障體系，在不增加財政支出和不加重企業負擔的情況下，滿足河北居民不同層次的保障需求。一是推動建立企業年金制度。目前除少數大型國企外，河北多數企業尚未建立年金制。應進一步宣傳和落實企業年金個人所得稅“遞延納稅”優惠政策，鼓勵有條件的企業建立年金制度，提高職工社保待遇。二是積極發揮商業保險補充作用。鼓勵發展與基本醫療保險相銜接的商業健康保險，做好河北省石家莊市作為商業健康保險個人所得稅扣除的試點工作，相關部門做好政策宣傳、解釋和服務工作。

(注：文中數據均來源于相關年度河北省社會保險基金的收支統計資料。)

注釋：

①指勞動者退休后的養老金與退休前工資收入的比率，一般以退休職工月均養老金與城鎮在崗職工月均工資之比計算。

②由于養老保險無法跨省轉移，在外省農民工返鄉后擠占統籌賬戶基金，這不同于上海、廣東等勞動力流入地——農民工在務工地繳納養老保險，返鄉時僅轉移個人賬戶，大量的統籌賬戶資金留在當地形成結余。

[1]陳曉芳.企業負擔合理化調查與思考[J].人才資源開發，2016，(3)：64.

[2]孫玉鶯,敖忠良.完善社會保險費管理機制的探索[J].稅務研究,2015，(6)：90.

[3]莊凱,王潯宏.社會保險費風險管理的思考[J].人力資源管理，2016，(5)：262.

[4]郭海霞.社會保險費征管問題及對策[J].人力資源管理,2014,(6)：280.

[5]彭雪梅,劉陽,林輝.征收機構是否會影響社會保險費的征收效果[J].管理世界，2015，(6)：71.

Research on the Multiple Difficulties and Policy Suggestions for Reducing the Social Insurance Burden of Enterprises——Taking Hebei Province As an Example

ZHU Yun-fei， YIN Fu-lu， WANG Fan

(Institute of Fiscal Science and policy in Hebei Province, Shijiazhuang 050051, China)

According to the central government's cost reduction strategy, governments at all levels have introduced a series of policy measures in recent years,which has greatly reduced the human cost, but has resulted in some deep level difficulties. From the perspective of Hebei Province, we are faced with three interrelated problems， At the enterprise level, the burden of social insurance is still relatively heavy. In the grim economic situation, it will further deteriorate the operating conditions of enterprises. At the staff level, the breadth, depth and convenience of social insurance are not high enough. The future demand for social security will be more and more. At the government level, the social security fund dependence on financial assistance is getting higher and higher and the pressure of the fund balance of payments continues to increase. Therefore, the situation in Hebei Province must be combined with, the relationship between corporate social security burden, social security benefits, financial revenue and expenditure pressure must be considered to further reduce enterprise burden of social insurance policies and measures should be carefully chosen to improve the social security system, perfect multi input mechanism,and establish multi-level social security system. It can further reduce the social security burden to provide institutional support and financial support.

Hebei Province; cost reduction strategy; social insurance expense; social security treatment; social insurance fund

1671-1653(2016)03-0009-05

2016-04-26

科技部國家軟科學計劃項目(2014GXS4D087)

朱云飛(1980- )，男，河北衡水人，河北省財政科學與政策研究所副研究員，主要從事財政體制與區域財政政策研究。

F810.2

ADOI 10.3969/j.issn.1671-1653.2016.03.002