復烤企業(yè)生產(chǎn)成本煤耗預算定額體系構(gòu)建

肖淑媛

摘要：據(jù)“中國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要”和“工業(yè)”十二五“節(jié)能減排框架的通知”的要求，在福建復烤企業(yè)為例，生產(chǎn)的煤炭消費復烤企業(yè)的地位，數(shù)學模型方法構(gòu)建的生產(chǎn)配額煤炭復烤企業(yè)的指標體系，有力地促進企業(yè)管理經(jīng)驗的過渡變化的科學管理復烤企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，夯實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：復烤企業(yè)；煤耗；定額標準

一、復烤企業(yè)生產(chǎn)成本能耗預算定額體系制定背景和意義

（一）宏觀經(jīng)濟形勢和新的行業(yè)標準的發(fā)展要求

目前，國內(nèi)經(jīng)濟正處于“變速，結(jié)構(gòu)優(yōu)化，動態(tài)轉(zhuǎn)換”新常態(tài)，經(jīng)濟增長已被轉(zhuǎn)換為高速增長。面對經(jīng)濟下行壓力，整個行業(yè)正在不斷加大改革力度。在煙草生產(chǎn)領(lǐng)域，控制規(guī)模和質(zhì)量與效率，已成為煙草生產(chǎn)的主要方向。去年十月，全國復烤企業(yè)管理現(xiàn)場會上，國家局明確提出“控制復烤生產(chǎn)能力，延長運行周期，提高企業(yè)的運營效率打葉復烤”的戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）復烤企業(yè)自身改革發(fā)展的要求

首先是煙葉加工資源的短缺。目前，國家局正實行嚴格的煙葉計劃調(diào)控政策，到2016年全國煙葉收購計劃將調(diào)減至4300萬擔，比2012年5161萬擔減少861萬擔。與此相對應(yīng)，2013年全國打葉復烤加工量接近5400萬擔，達到歷史峰值。今后，煙葉復烤加工量將逐步回落，復烤加工資源逐年減少的趨勢已不可逆轉(zhuǎn)。“開源”難度加強，倒逼我們要在“節(jié)流”上下更大的功夫。

其次，成本費用水平相對較高。當前，福建省復烤企業(yè)噸片煙生產(chǎn)成本僅勉強處于行業(yè)平均水平，成本競爭優(yōu)勢不夠突出，且面臨生存困境，這倒逼我們反思：成本費用管控的潛力在哪里？著力點在哪里？

最后，原有預算定額機制不夠完善。成本費用管控，關(guān)鍵是要抓好“預算管理”這個牛鼻子。而預算管理中，“定額”又是其中的基礎(chǔ)和難點。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當前福建省復烤企業(yè)成本預算定額管理相對粗放，存在定額指標體系不夠完善、依據(jù)不夠充分、管理運行不暢等等一系列的問題，這倒逼我們必須規(guī)范重塑預算定額指標體系。

（三）復烤企業(yè)出路

1.積極拓展業(yè)務(wù)

隨著復烤企業(yè)“加工集約化、工藝標準化、服務(wù)個性化、管理現(xiàn)代化”發(fā)展戰(zhàn)略的提出，復烤企業(yè)必須重新鞏固和發(fā)展自身賴以生存的煙葉市場份額，通過大力推進區(qū)域加工中心建設(shè)，將加工業(yè)務(wù)延伸拓展至省外，保障企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2.更重要的是形成降本增效、成本競爭戰(zhàn)略，向成本要效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，故推動成本預算定額管理勢在必行。

復烤企業(yè)在對外拓展加工業(yè)務(wù)的同時，要盡快實施成本競爭戰(zhàn)略，通過管理模式的改進提升，實現(xiàn)企業(yè)管理降本增效，打造成本競爭優(yōu)勢，兼顧外延式及內(nèi)涵式發(fā)展，讓企業(yè)保持“兩條腿走路”，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，推動定額管理勢在必行。

二、復烤企業(yè)生產(chǎn)成本煤耗現(xiàn)狀調(diào)查：以福建省為例

大多復烤企業(yè)一般涉及耗用的能源主要的相關(guān)因素有煤、電、油、水。煤的消耗主要是鍋爐生產(chǎn)蒸汽為煙葉加工過程中進行加溫加濕，電的消耗主要使用于打葉復烤生產(chǎn)線的機器設(shè)備運轉(zhuǎn)，油的消耗主要使用于煙葉物流運輸過程，水的消耗主要使用于企業(yè)生產(chǎn)生活。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營中多年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析，以12000kg/h的生產(chǎn)線為例，其中煤在噸片煙綜合能耗占比約79%、電在噸片煙綜合能耗占比約19%、油類在噸片煙綜合能耗占比約1.5%，用水在噸片煙綜合能耗占比約0.5%。依據(jù)重要性原則，本文以復烤企業(yè)能耗中重點消耗—煤耗為例進行研究分析，初步構(gòu)建福建復烤企業(yè)生產(chǎn)煤耗定額體系，指導2016年度打葉復烤企業(yè)煤耗對標指標。

三、復烤企業(yè)加工預算定額測定煤耗方法和過程（以測定煤耗為例）

運用正態(tài)分布方法數(shù)學分析法，制定成本預算定額。運用此法進行定額的代表的復烤加工環(huán)節(jié)的能耗—煤耗。

煤耗：

思路：1.通過樣本數(shù)據(jù)（非真空回潮共62個樣本數(shù)據(jù)，真空回潮共57個樣本數(shù)據(jù)）分析，發(fā)現(xiàn)樣本數(shù)據(jù)呈現(xiàn)正態(tài)分布。2.利用正態(tài)分布公式，確定噸片煙耗煤（非真空回潮、真空回潮）量取值。3.依據(jù)以往公司生產(chǎn)經(jīng)驗，取定額水平為【0.45，0.55】，確定2015年度噸片煙耗煤定額指標。

1.名詞解釋

①噸片煙耗煤（非真空回潮）量：統(tǒng)計區(qū)內(nèi)在不真空回潮的工況下的生產(chǎn)耗煤量與在該工況下的產(chǎn)品總量的比值。

②噸片煙耗煤（真空回潮）量：統(tǒng)計區(qū)內(nèi)在真空回潮的工況下的生產(chǎn)耗煤量與在該工況下的產(chǎn)品總量的比值。

2.計算公式：

①噸片煙耗煤量（千克）=生產(chǎn)耗煤量（千克）/該工況下的產(chǎn)品總量（噸）

3.非真空回潮耗煤估算

（1）在非真空回潮工況下，對統(tǒng)計區(qū)內(nèi)62個噸片煙耗煤樣本數(shù)據(jù)進行整理分析（數(shù)據(jù)見附件），可得直方圖（見圖1）。

對以上62個樣本數(shù)據(jù)進行正態(tài)性檢驗（Ryan-Joiner方法），如圖2所示，可得RJ=0.994，因此在該統(tǒng)計區(qū)內(nèi)的噸片煙耗煤（非真空回潮）量符合正態(tài)分布。

根據(jù)正態(tài)分布的特點，通過對樣本的統(tǒng)計均值E和標準差σ分析，可制定噸片煙耗煤（非真空回潮）量在不同概率下能耗指標分布的正態(tài)分布表格，即得到定額水平樣表，如下表所示（其中：62個樣本數(shù)據(jù)均值E為149.3，標準差σ為15.79）：（見表1）

（2） 2015年非真空回潮定額指標：

我司根據(jù)以往生產(chǎn)經(jīng)驗，取定額水平為【0.45，0.55】（均值），查表可得噸片煙耗煤（非真空回潮）定額指標為【147.33， 151.27】（單位：公斤）。

4.真空回潮耗煤估算

（1）在真空回潮工況下，對統(tǒng)計區(qū)內(nèi)57個噸片煙耗煤樣本數(shù)據(jù)進行整理分析（數(shù)據(jù)見附件），可得直方圖（見圖3）。

對57個樣本數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)見附件）進行正態(tài)性檢驗（Ryan-Joiner方法），如下圖所示，可得RJ=0.996，因此在該統(tǒng)計區(qū)內(nèi)的噸片煙耗煤（真空回潮）量符合正態(tài)分布。（見圖4）

根據(jù)正態(tài)分布的特點，通過對樣本的統(tǒng)計均值E和標準差 分析，可制定噸片煙耗煤（真空回潮）量在不同概率下能耗指標分布的正態(tài)分布表格，即得到定額水平樣表，如表2所示（其中：57個樣本數(shù)據(jù)均值E為188.8，標準差為22.46）：

（2） 2015年真空回潮定額指標：

我司根據(jù)以往生產(chǎn)經(jīng)驗，取定額水平為【0.45，0.55】，查表可得噸片煙耗煤（非真空回潮）定額指標為【185.99， 191.61】（單位：公斤）。

四、結(jié)語

通過本課題的研究，探索煤炭匯總預算目標的一套固定福建控制模式復烤企業(yè)的特點，初步建成打葉復烤煤炭生產(chǎn)預算定額標準體系，并有效地促進了企業(yè)管理經(jīng)驗的過渡轉(zhuǎn)變的科學管理，持續(xù)發(fā)展為公司發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

成本控制是一項長期的，系統(tǒng)工程部。今后，我們將繼續(xù)推動完善促進該項目的基礎(chǔ)上，在工作實踐中，提高科學性和實用性的預算撥款的水平。隨著固定目標為突破口，不斷探索成本管理不足和控制點的潛力。同時，也削減指標面，管理為重點的內(nèi)涵背后分析數(shù)據(jù)，并有效提升，努力實現(xiàn)“十三五”期間各項指標引導和帶動作用，福建復烤企業(yè)成本，達到國標先進水平的目標。