如何建立適應我國社會體制的稅法稅收

崔浩然

摘要：隨著我國經濟體制改革的不斷深化，其改革過程中出現了諸多的復雜性以及不穩定性，從而導致了稅收立法呈現出了一定的滯后性。從目前稅法體制進行分析后發現，其與當前經濟發展存在著不相適應的問題。

關鍵詞：稅法；稅收；機制完善

為了能夠建立適應我國社會體制的稅法稅收，應該結合我國國情構建多層次、多稅種的稅法體系。這樣才能夠更好地滿足當前我國社會體制的發展，最終實現一套科學化、合理化的稅法體系目標，有效促進我國社會經濟的發展。

一、建立適應我國社會體制的稅法稅收的構想

（一）完善稅收實體法，確保稅收稅法有法可依

對我國現行的稅收實體法而言，需要通過完善其經濟職能才能夠更好地發揮出作用。雖然這并不是我國稅收體制的一個工作重點，但是完善其體制的目的能夠確保我國稅法體制的完整性。隨著我國市場經濟的不斷發展，針對我國現行稅收實體法完善的內容主要為：1.通過確定稅收收入增長以及當前社會體制下的經濟變化適應機制，有效緩解稅收過程中所產生的經濟周期性波動，通過增強其能力來體現出我國稅收的公平性。從而可以更好的滿足全球經濟化發展需求，也是促進我國稅法國際化的一個重要途徑。2.通過增值稅改革來完成從生產型到消費型的轉變。從某個層面上來分析，應該有效地擴大我國的征稅范圍，適當地針對消費稅的征稅范圍進行拓展。3.針對企業以及個人所得稅進行改革，實現企業所得稅的“兩法合一”。同時也還需要調整個人所得稅的減扣措施，可以通過調整邊際稅率來滿足當前社會經濟的發展需求。4.增加新稅種。這個環節中無論任何一種稅種的調整與增加，需要具備國家法律效力。對于一些常見稅種必須要通過全國人大常委會進行立法，制定相對應的稅收法律制度。對于一些特殊的稅種應該通過國家統一立法來給予法律效力，也可以通過委托立法的形式，由全國人大進行授權，再由相關部門來制定相對應的稅收條例，只有這樣才能夠確保稅收稅法有法可依。

（二）修訂刑法典中涉稅規定

現行刑法典中已經有效指明了涉稅犯罪的法律法規，但在其相應的法律法規中依然不夠健全。相關的司法解釋也需要進一步完善，通過修訂刑法典中涉稅規定，才能夠更好地促進稅法稅收更加適應我國社會體制。首先，應該從整體上進行調整，盡可能不采用自由刑，應該取消死刑。同時還應該針對財產刑進行大力宣傳，適當地針對涉稅犯罪增加資格型。其次，打破傳統對司法解釋產生依賴的思想，明確刑法中稅收征管罪條款內容，對于一些含糊不清的內容應該進行及時調整。然后，針對抗稅罪進行重新認定，應該對其罪型進行劃分，即暴力與非暴力抗稅罪。最后，針對現行的偷稅罪標準進行調整。修訂按偷稅比例來劃定刑罰標準的規定，修訂為按偷稅數額來確定刑罰標準。

二、完善國內稅收法律體系需要注意的事項

（一）協調性的提高

協調性作為系統有效率的基本保障。法與經濟的結合是稅法，涉及到國家、納稅人、政府等各方主體的利益，所以，對協調性有著很高的要求。這種協調性分為好多個層次：不但包括法律形式與稅法經濟內容之間的協調，而且也包括稅法與國家掌握的其他宏觀手段間的協調；不但包括稅法在內的各單位間稅法的協調，而且也包括稅法與其他法律間的協調。從建設稅法上來講，應該將稅法放在整個法律體系框架中研究，其優勢在于如下幾點：首先，有利于研究視野的拓展，利用法學研究方法，充分吸收法學研究成果，提升稅收立法水平；其次，有助于掌握在整個法律體系中稅法所扮演的角色，強化稅法和整個法律體系間的聯系；再次，有助于提高稅法和法律間的融合度，科學有效的使用某些規范，對稅法進行簡化。因此，在整個法律體系中研究稅法，可以成為稅收立法的主要思想方法。

（二）加強可操作性

當前我國法的主要不足在于可操作性差。稅法與其他法律對比而言，其操作性非常差，出現這樣情況的原因在于立法者借口稅法要以高度的、統一的原則來適應這個千變萬化的社會，而必須要降低稅法的操作性，其主要目的是為了自由隨意的解釋稅法，便于稅法機關執法。稅法可操作性能差，法的評價與指引作用很難發揮，稅收法律主義與公平主義勢必很難以落實好和執行好，影響了稅法的威信，勢必破壞了稅法的穩定性。因此，從我國建設稅法的真實狀況來講，必須要加強稅法的可操作性，這是衡量稅法建設效果的重要標準，可見強化稅法可操行，應當是我國稅法體系健全的主要發展方向。

（三）強化程序性

法律體系程序性規則是否完善，一般都被視為現代化水平的主要標志，沒有完善的法定程序，就沒有辦法保證法律的實際效率與公平公正。從立法到行政執法中，我國稅法都忽略了程序性規則的關鍵性，這是我國稅法的主要缺點。所以，將來的稅法基本法與稅收征管法身上肩負著很大的職責，用上文的話來講，增強稅法的程序性和可操作性，這是健全我國稅法體系的另一個重大目標，唯有實現一個個目標，才能確保我國稅法的真正完善。

三、結語

總而言之，在最短的時間內健全國內現行稅法并構建與社會經濟發展相符合的稅法體系刻不容緩、勢在必行。從多方面上而言，這不但是構建起公共財政體制的現實需要，而且也是健全社會主義市場經濟法律體系的重要保障。想要實現這一目標，單靠我們立法者努力是遠遠不夠的，還需要執法者、中介機構和納稅人等多方主體的共同努力，這樣才能盡早完善我國現行稅法。

參考文獻：

[1]王源.落實稅收法定原則的中國路徑[J].法制與社會，2016（23）.

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