納稅籌劃在財務管理中的集成化應用研究

呂慶鳳

摘要：納稅籌劃有助于加強企業納稅意識，降低企業納稅負擔。作為企業財務管理的重要環節，納稅籌劃能夠減少不必要的納稅支出，降低企業運營成本，最大程度增加企業利潤。本文對納稅籌劃在財務管理中的集成化應用進行研究分析，以實現企業經濟效益的最大化。

關鍵詞：納稅籌劃；財務管理；集成化應用

當前，市場經濟格局日趨復雜，企業間的競爭也更加激烈，企業意識到納稅管理在整個企業運作中的重要性。納稅籌劃作為現代企業財務管理的重要內容，有助于實現企業財務管理目標。通過納稅籌劃，對財務管理工作進行優化，減輕稅收成本，為企業提供優良的運營和競爭空間。

一、納稅籌劃概述

納稅籌劃是指利用稅收政策，對企業日常經營涉稅活動進行統籌和規劃，從而有效降低或避免不必要的稅收負擔，最大程度降低稅收成本。納稅籌劃與偷稅漏稅有著本質性的區別，納稅籌劃是在國家稅法許可范圍內，有效減少企業稅收，實現國家和企業的雙向效益。

二、納稅籌劃對企業的作用

（一）實現企業經濟效益最大化

現代企業管理的目標是企業價值最大化，企業進行納稅籌劃的出發點就是為了謀求經濟效益，通過對經濟活動進行合理規劃，有效降低企業的稅收負擔，減少企業資金流出，為企業提供更加廣闊的利潤空間和競爭資本。

（二）提高企業財務管理水平

財務管理工作是企業運營過程中的重要內容，有助于推動企業的快速健康發展。納稅籌劃能夠幫助企業對經營、籌資、投資等活動進行合理的設計和優化，消除財務管理工作過程中的諸多弊端，充分利用國家稅收調控杠桿，使企業財務管理流程更加嚴謹，提高企業綜合財務管理水平。

（三）規避企業的納稅風險

稅收籌劃的前提是必須在稅收法律法規許可的范圍內對經營活動作出的相關安排，基于此項前提，企業財務人員需高度重視研究稅法，依法納稅，合理籌劃，避免因籌劃不當出現稅收違法行為，給企業帶來納稅風險。

三、納稅籌劃在財務管理中的集成化應用

（一）納稅籌劃在資金籌集中的應用

當前企業通常借助多種籌資形式，以實現資金的籌集。不同的籌資方式不僅資金成本不同，對企業的稅收成本也存有重大影響，企業要依據自身的具體發展狀況和當前市場動態，對資金籌集方式進行科學合理的選擇。最為普遍的籌資方式有權益籌資和債務籌資。權益籌資因其相關的股利支出是在企業的稅后利潤中支付，不具備抵稅功能，而債務籌資則能夠將支付的利息在納稅前進行扣除，從而降低企業的稅收成本。同時目前企業間的資金拆借、關聯企業間的資金借貸也較為常見，企業尤其需要關注相關利率不得超過金融機構同期同類貸款利率以及關聯方接受債權性投資與權益性投資比例的限制規定，避免因安排不當導致利息稅前不得扣除，加大稅收成本。

（二）納稅籌劃在投資環節的應用

企業在投資時應當綜合利用相關稅收優惠政策，通過有效的籌劃安排，減輕企業的稅收負擔。

1.選擇合適的組織形式。對公司或合伙企業進行合理選擇。公司是法人實體，實現的營業利潤需交納企業所得稅，股息紅利分配給股東時，股東還需要繳納個人所得稅，整體稅負比較重。合伙企業不具備法人資格，對經營所得采取先分后稅形式，按個體工商戶工薪所得征個人所得稅，不征收企業所得稅，不存在重復征稅，與公司制企業相比稅負較輕。

2.選擇合適的注冊地點。由于我國地區經濟發展不平衡，國家針對不同地區制定了相關稅收優惠政策以吸引企業投資。企業在其它條件允許的前提下，應注重區域選擇，盡可能選擇此類地區進行注冊，如經濟特區、沿海經濟開發區和高新技術開發區、保稅區以及西部大開發偏遠地區等，以充分享受相關的減免等稅收優惠。

3.選擇正確的投資方向和行業。稅收政策具有行業的導向性，企業在選擇投資行業時，應充分利用相關政策導向，著重面向高新技術企業、知識密集型企業以及基礎設施進行投資，選擇享受稅收鼓勵的行業進行投資。例如，從事農、林、牧、漁項目的企業能夠享受免稅或者減稅優惠、選擇軟件生產企業和集成電路設計企業，實行增值稅和企業所得稅的雙重稅收優惠政策，高新技術企業為國家重點扶植產業，按15%征收企業所得稅等。

（三）納稅籌劃在經營環節的應用

企業的生產經營效益的好壞，最大程度上決定著企業的成敗。有效的稅收籌劃，能夠提升企業經營效益，獲得更好的競爭優勢。企業的經營環節包括采購、銷售等經濟活動。不同的活動安排將形成不同的稅負支出。如銷售時的合同條款約定，通過選擇不同結算方式，可以推遲銷售實現時間，從而達到延緩納稅的目的。對于固定資產購置業務，通過購置節能、環保、安全生產類專用設備，可享受10%投資額抵免應納所得稅的優惠政策。對于研發活動方面，企業可通過加大開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，享受加計50%扣除的優惠政策。

（四）納稅籌劃在核算過程中的應用

采取不同的會計處理方法勢必會影響企業成本、收入、費用的確認數額，從而影響企業的應納稅所得額，因此可以運用會計核算中實施稅收籌劃。如固定資產折舊方法的選擇，因為折舊需計入成本費用，屬于利潤影響的直接因素，因此，固定資產計提折舊的方法成為企業十分關注的問題。固定資產折舊的主要有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。其中后兩種屬于加速折舊法。稅法規定對于屬于技術進步、產品更新換代較快的以及常年處于強震動、高腐蝕的資產規定可采取縮短年限或加速折舊方法。采取此類折舊政策，有利于加速投資成本收回，可以使后期成本費用前移，使前期會計利潤發生后移，實現所得稅的遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。

四、納稅籌劃注意事項

（一）注意風險防范

稅收籌劃的收益與風險并存，籌劃應結合稅法適時進行調整，并采取相關措施分散風險，以爭取較大的稅收收益。

（二）強調合法性

稅收籌劃不能與現行的稅收法律法規相違背，要在法律許可范圍內執行，并對納稅人的權利和義務進行明確。

（三）注重可行性

稅收籌劃應結合納稅人的經濟活動、財務情況進行籌劃，確保其可行性、有效性。

（四）遵循成本效益原則

稅收籌劃時應當避免一味考慮降低稅收負擔，影響企業的整體經營效益。

五、結語

通過運用納稅籌劃，能夠提高企業的財務管理水平，減少不必要的稅收成本。企業應重視納稅籌劃的必要性，并將其作為企業日常財務管理的工作重心，使企業在籌資、投資、日常經營活動中獲得利潤的最大化，提高企業市場競爭力，推進企業的良性運營和發展。

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