基于加強會計師事務所審計質量控制的探討

雷軍

摘要：隨著市場經濟的快速發展，我國的會計事務所數量不多增加，規模也逐漸擴大，會計師事務所的出現實現了社會的有序發展，但是從近幾年全國各地會計師事務所所出現的審計失誤、審計報告虛假等事件可以了解到我國會計師事務所審計質量存在諸多問題。為進一步對會計師事務所審計質量進行分析，本文從審計質量概念出發，對會計師事務所審計質量控制所存在的問題加以探究，并提出解決措施與方法，旨在推動我國會計師事務所審計質量的提高。

關鍵詞：會計師事務所；審計質量；問題；提高

當前，在社會經濟的快速發展下，會計師事務所為企業提供財務活動信息等諸多便利，對推動社會經濟的快速發展起到巨大的推動作用。但是從整體角度分析，會計師事務所在發展過程中因為自身質量意識不足，內部控制比較薄弱，導致審計質量無法得到保障，會計師事務所的重要作用無法得到有效發揮。因此，為從根本上提高會計師事務所審計質量，需要從當前實際發展情形出發，加強對所存在問題的探究，并針對性的提出相關的解決措施，推動我國會計師事務所的有序發展與可持續進步。

一、審計質量的含義和影響因素

（一）審計質量控制的含義

所謂的審計質量控制主要是指為保證審計質量所提出的審計政策與審計程序。審計質量控制屬于一項比較復雜的系統工程，所包含的內容比較多，如計劃、執行、檢查、分析、反饋等，審計質量控制能夠提高審計質量，實現審計目標，并在一定程度上降低審計風險，促進審計工作的有效發展。

（二）審計質量的影響要素

影響審計質量的因素很多，主要包括：一是外部因素。影響審計質量的外部因素主要包括政府控制水平、法律法規、企業治理、審計市場結構形態、客戶的特點等。二是內部因素。影響審計質量的內部因素主要包括會計事務所的規模、審計任期、審計的獨立性、審計人員的綜合素質等。

二、會計師事務所審計質量控制所存在的問題

（一）缺乏審計質量控制觀念

因為我國實施會計師注冊執業制度的時間比較晚，并且現階段會計師事務所的市場競爭比較激烈，越來越多的會計師事務所在面對市場競爭時追求經濟的利益化而忽略審計質量控制，導致審計質量控制存在較大的風險，審計質量受到影響。除此之外，還有部分會計師事務所為迎合審計單位的需求而故意捏造虛假的審計結果，如此一來則會加大會計師事務所的風險。當然，在當前會計師事務所，部分會計師事務所因面臨巨大的時間與成本壓力，而放松審計質量的要求，致使審計結果比較膚淺。

（二）會計師事務所外部環境不理想

其一，現階段有關會計師事務所的相關法律制度不健全，缺乏執行力，在開展審計工作的時候缺乏法律依據。其二，政府對會計師事務所的干預對事務所的審計工作造成影響。眾所周知，我國資本主義市場發展比較晚，在資本主義市場的不斷發展中，政府減少對資本市場的干預，保證行業的健康與穩定；其三，會計師事務所的外部監管機制不完善，因為會計師事務所受到諸多部門的監督與管理，比如財政部門、審計署、證監會等，導致監管過程中出現多頭領導，引發權責不清的現象，如此一來，監管出現缺位形成監管空白，外部監督乏力，無法從根本上保證會計師事務所審計質量。

（三）缺乏完善的內部質量控制機制

其主要表現在三點：一是部分會計師事務所所構建的組織結構與權責關系不合理，出現多頭管理現象，導致質量控制權責關系演變的不清楚，人員責任未落實到位；二是部分會計師事務所的審計制度不規范，在開展審計工作之前沒有按照規定編制審計計劃，或者部分會計師事務所所編制的審計計劃不合理，審計人員在審計過程中出現違法操作現象；三是審計方法比較落后，部分會計師事務所對國家政策以及行業動態不了解，未及時學習與培訓相關的知識，導致審計方法無法緊跟時代發展的步伐，無法提高審計質量。

三、會計師事務所加強審計質量控制的途徑

（一）積極樹立正確的審計質量控制理念

首先，會計師事務所需要進一步明確審計質量控制的重要意義，并在審計工作中樹立“質量就是生命”的基本理念，定期或不定期對員工進行教育與培訓，保證審計質量控制觀念能夠深入人心；其次，會計師事務所需要強化法律意識與風險意識，比如在洽談業務的時候需要選擇有經驗的員工對客戶進行風險評估，進而規避客戶風險，當然還需要加強對員工法律觀念的培訓，提高員工的法律意識，能夠讓員工在開展審計工作的時候遵循國家的政策與制度，避免出現徇私舞弊現象。

（二）完善信息共享和監管機制

一方面，完善信息共享機制。應該大力推進審計業務的信息化建設，建立統一的審計平臺，提高信息資源共享的程度，提高審計工作效率，減少由于信息溝通不暢而導致審計質量下降的現象；另一方面，建立完善的監管機制。建立完善的監管機制是提高審計質量，促進會計事務所發展的重要措施，政府有關部門要加強對會計事務所的監管，運用相關的法律法規打擊違法犯罪的情況，做到違法必究，執法必嚴，保證會計事務所按照一定的規范運營。

（三）制定完善的內部質量控制機制

首先，會計師事務所需要完善組織結構，并理順內部管理的關系，合理分配各類資源，將各項職能落實到個人，從根本上杜絕多頭管理現象的發生；其次，會計師事務所在發展過程中還需要根據自己的發展情況制定有效的審計制度，對審計計劃合理編制，對審計流程加以規范，從根本上提高審計水平與質量。會計師事務所還需要制定三級復核制度，審計結果由相關的領導人員進行復核與審查，從而保證審計質量。

參考文獻：

[1]李明輝，劉笑霞.會計師事務所合并對審計質量之影響：來自中國資本市場的經驗證據[J].管理工程學報，2015（01）.

[2]蔣暉.淺析會計師事務所審計質量控制[J].中國管理信息化，2013（21）.