納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的集成化應(yīng)用研究

文/呂慶鳳

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納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的集成化應(yīng)用研究

文/呂慶鳳

納稅籌劃有助于加強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，納稅籌劃能夠減少不必要的納稅支出，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，最大程度增加企業(yè)利潤(rùn)。本文對(duì)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的集成化應(yīng)用進(jìn)行研究分析，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；集成化應(yīng)用

當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)格局日趨復(fù)雜，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，企業(yè)意識(shí)到納稅管理在整個(gè)企業(yè)運(yùn)作中的重要性。納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。通過(guò)納稅籌劃，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，減輕稅收成本，為企業(yè)提供優(yōu)良的運(yùn)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)空間。

一、納稅籌劃概述

納稅籌劃是指利用稅收政策，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)涉稅活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，從而有效降低或避免不必要的稅收負(fù)擔(dān)，最大程度降低稅收成本。納稅籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)性的區(qū)別，納稅籌劃是在國(guó)家稅法許可范圍內(nèi)，有效減少企業(yè)稅收，實(shí)現(xiàn)國(guó)家和企業(yè)的雙向效益。

二、納稅籌劃對(duì)企業(yè)的作用

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化

現(xiàn)代企業(yè)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)資金流出，為企業(yè)提供更加廣闊的利潤(rùn)空間和競(jìng)爭(zhēng)資本。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的重要內(nèi)容，有助于推動(dòng)企業(yè)的快速健康發(fā)展。納稅籌劃能夠幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等活動(dòng)進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)和優(yōu)化，消除財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中的諸多弊端，充分利用國(guó)家稅收調(diào)控杠桿，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程更加嚴(yán)謹(jǐn)，提高企業(yè)綜合財(cái)務(wù)管理水平。

（三）規(guī)避企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的前提是必須在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出的相關(guān)安排，基于此項(xiàng)前提，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需高度重視研究稅法，依法納稅，合理籌劃，避免因籌劃不當(dāng)出現(xiàn)稅收違法行為，給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的集成化應(yīng)用

（一）納稅籌劃在資金籌集中的應(yīng)用

當(dāng)前企業(yè)通常借助多種籌資形式，以實(shí)現(xiàn)資金的籌集。不同的籌資方式不僅資金成本不同，對(duì)企業(yè)的稅收成本也存有重大影響，企業(yè)要依據(jù)自身的具體發(fā)展?fàn)顩r和當(dāng)前市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，對(duì)資金籌集方式進(jìn)行科學(xué)合理的選擇。最為普遍的籌資方式有權(quán)益籌資和債務(wù)籌資。權(quán)益籌資因其相關(guān)的股利支出是在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中支付，不具備抵稅功能，而債務(wù)籌資則能夠?qū)⒅Ц兜睦⒃诩{稅前進(jìn)行扣除，從而降低企業(yè)的稅收成本。同時(shí)目前企業(yè)間的資金拆借、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的資金借貸也較為常見(jiàn)，企業(yè)尤其需要關(guān)注相關(guān)利率不得超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率以及關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例的限制規(guī)定，避免因安排不當(dāng)導(dǎo)致利息稅前不得扣除，加大稅收成本。

（二）納稅籌劃在投資環(huán)節(jié)的應(yīng)用

企業(yè)在投資時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)有效的籌劃安排，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

1.選擇合適的組織形式。對(duì)公司或合伙企業(yè)進(jìn)行合理選擇。公司是法人實(shí)體，實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)需交納企業(yè)所得稅，股息紅利分配給股東時(shí)，股東還需要繳納個(gè)人所得稅，整體稅負(fù)比較重。合伙企業(yè)不具備法人資格，對(duì)經(jīng)營(yíng)所得采取先分后稅形式，按個(gè)體工商戶工薪所得征個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅，不存在重復(fù)征稅，與公司制企業(yè)相比稅負(fù)較輕。

2.選擇合適的注冊(cè)地點(diǎn)。由于我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，國(guó)家針對(duì)不同地區(qū)制定了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以吸引企業(yè)投資。企業(yè)在其它條件允許的前提下，應(yīng)注重區(qū)域選擇，盡可能選擇此類地區(qū)進(jìn)行注冊(cè)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)以及西部大開(kāi)發(fā)偏遠(yuǎn)地區(qū)等，以充分享受相關(guān)的減免等稅收優(yōu)惠。

3.選擇正確的投資方向和行業(yè)。稅收政策具有行業(yè)的導(dǎo)向性，企業(yè)在選擇投資行業(yè)時(shí)，應(yīng)充分利用相關(guān)政策導(dǎo)向，著重面向高新技術(shù)企業(yè)、知識(shí)密集型企業(yè)以及基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行投資，選擇享受稅收鼓勵(lì)的行業(yè)進(jìn)行投資。例如，從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的企業(yè)能夠享受免稅或者減稅優(yōu)惠、選擇軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，實(shí)行增值稅和企業(yè)所得稅的雙重稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶植產(chǎn)業(yè)，按15％征收企業(yè)所得稅等。

（三）納稅籌劃在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的應(yīng)用

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的好壞，最大程度上決定著企業(yè)的成敗。有效的稅收籌劃，能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，獲得更好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)包括采購(gòu)、銷售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。不同的活動(dòng)安排將形成不同的稅負(fù)支出。如銷售時(shí)的合同條款約定，通過(guò)選擇不同結(jié)算方式，可以推遲銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，從而達(dá)到延緩納稅的目的。對(duì)于固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)，通過(guò)購(gòu)置節(jié)能、環(huán)保、安全生產(chǎn)類專用設(shè)備，可享受10％投資額抵免應(yīng)納所得稅的優(yōu)惠政策。對(duì)于研發(fā)活動(dòng)方面，企業(yè)可通過(guò)加大開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，享受加計(jì)50％扣除的優(yōu)惠政策。

（四）納稅籌劃在核算過(guò)程中的應(yīng)用

采取不同的會(huì)計(jì)處理方法勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)成本、收入、費(fèi)用的確認(rèn)數(shù)額，從而影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，因此可以運(yùn)用會(huì)計(jì)核算中實(shí)施稅收籌劃。如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，因?yàn)檎叟f需計(jì)入成本費(fèi)用，屬于利潤(rùn)影響的直接因素，因此，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法成為企業(yè)十分關(guān)注的問(wèn)題。固定資產(chǎn)折舊的主要有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。其中后兩種屬于加速折舊法。稅法規(guī)定對(duì)于屬于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕的資產(chǎn)規(guī)定可采取縮短年限或加速折舊方法。采取此類折舊政策，有利于加速投資成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移，實(shí)現(xiàn)所得稅的遞延交納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。

四、納稅籌劃注意事項(xiàng)（一）注意風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收籌劃的收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，籌劃應(yīng)結(jié)合稅法適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并采取相關(guān)措施分散風(fēng)險(xiǎn)，以爭(zhēng)取較大的稅收收益。

（二）強(qiáng)調(diào)合法性

稅收籌劃不能與現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)相違背，要在法律許可范圍內(nèi)執(zhí)行，并對(duì)納稅人的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行明確。

（三）注重可行性

稅收籌劃應(yīng)結(jié)合納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行籌劃，確保其可行性、有效性。

（四）遵循成本效益原則

稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)避免一味考慮降低稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。

五、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)運(yùn)用納稅籌劃，能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，減少不必要的稅收成本。企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃的必要性，并將其作為企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理的工作重心，使企業(yè)在籌資、投資、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得利潤(rùn)的最大化，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

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（作者單位：奇瑞汽車股份有限公司）