基于內(nèi)控背景下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理初探

文/熊祖紅

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基于內(nèi)控背景下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理初探

文/熊祖紅

處在當(dāng)前這個要求日益多元化、經(jīng)濟活動日益復(fù)雜化的市場中，各個企業(yè)在競爭白熱化的市場中面臨的財務(wù)風(fēng)險也就越來越大。要想保證企業(yè)在競爭激烈的市場中得以生存、發(fā)展，基于內(nèi)控背景下針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理進行研究至關(guān)重要。鑒于此，本研究主要從企業(yè)內(nèi)部控制背景下提出幾點企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的具體措施，旨在為提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理能力提供相應(yīng)的理論參考。

企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險管理

全球經(jīng)濟一體化的不斷深入，企業(yè)不得不面臨來自于不同國家、地區(qū)的競爭，其所面臨的財務(wù)風(fēng)險呈幾何倍數(shù)增長，再加上財務(wù)風(fēng)險本身的客觀存在性，倘若企業(yè)沒有能夠針對影響自身財務(wù)的風(fēng)險因素實施有效的識別、評價以及管理，則非常容易引發(fā)財務(wù)危機［1］。內(nèi)部控制作為有效控制、防范財務(wù)風(fēng)險的重要措施，其歷來與財務(wù)風(fēng)險一起受到廣大學(xué)者的高度重視。所以，本研究基于內(nèi)部控制背景下，研究企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理措施能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，促使企業(yè)核心競爭力的不斷提升。

一、構(gòu)建良好的內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范環(huán)境

企業(yè)是否能夠在內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范環(huán)境，關(guān)系到財務(wù)風(fēng)險控制、防范的實現(xiàn)。為進一步保障企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)防范的成效，各個企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合參考自身實際情況、市場導(dǎo)向，建立完全符合內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，并通過構(gòu)建相關(guān)的體制與機制進行保障。其一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要及時在管理觀念與意識方面進行更新，深入認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范，通過以身作則的方式，使得企業(yè)內(nèi)部都能夠意識到內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范對企業(yè)生存、發(fā)展的重要性；其二，完善有關(guān)的監(jiān)督與管理體系，保障企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險防范始終處在實時的監(jiān)督下開展，同時通過構(gòu)建有效的獎懲體系，進一步調(diào)動有關(guān)部門、工作人員的能動性。其三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能在內(nèi)部培養(yǎng)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)文化，真正將內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險管理落實到實際工作中。其四，為保障企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)，企業(yè)在開展年度預(yù)算方案制定、重大決策以及重大合同等與自身發(fā)展息息相關(guān)的內(nèi)容時，必須要開展集體監(jiān)督與決策。

二、構(gòu)建防范財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控系統(tǒng)

構(gòu)建防范財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控系統(tǒng)是針對財務(wù)風(fēng)險進行有效控制的重要途徑，企業(yè)可以充分利用財務(wù)信息系統(tǒng)來構(gòu)建防范財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控系統(tǒng)，預(yù)算模塊能夠根據(jù)預(yù)算價格來針對成本費用預(yù)警控制值實施設(shè)定，只要月度超標(biāo)，超過臨界值以后就能夠直接進入到紅燈預(yù)控，以此來針對系統(tǒng)進行自動封鎖，無法實施行為方面的報銷。基于投資系統(tǒng)的內(nèi)控模塊來說，依照投資相應(yīng)的資金量、計劃值實施預(yù)警控制，如果缺乏相應(yīng)的投資計劃，系統(tǒng)同樣會自動封鎖；倘若計劃中投資不足，則能夠直接進入到黃色預(yù)警；必須要保證內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與實際資金完全吻合的情況下，才能夠放心。應(yīng)收賬款當(dāng)中的系統(tǒng)內(nèi)控模塊，主要依照客戶應(yīng)收賬款的具體額度、時間，同時結(jié)合相應(yīng)的資信、業(yè)務(wù)設(shè)置對應(yīng)的信用級別，分為紅燈、黃燈、綠燈三級預(yù)警，倘若發(fā)生持續(xù)越線的現(xiàn)象，整個系統(tǒng)則能夠立即報警提示［2］。總而言之，通過上述系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠有效避免客戶各種拖欠款項的現(xiàn)象，從而有效防范財務(wù)風(fēng)險。

三、提升內(nèi)部控制活動的有效性

（一）分離不相容崗位

企業(yè)在進行崗位設(shè)置的時候需要重視不相容崗位、職務(wù)分離的基本原則，使得各個崗位之間能夠進行稽核對證、互相牽制以及權(quán)力分割。與此同時，針對一些重要崗位，需要采用競爭上崗的模式，不僅要保障管理者能力能夠滿足崗位的要求，同時又需要讓不同崗位之間互相監(jiān)督、互相制約。

（二）授權(quán)審批

要想保證財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量，企業(yè)需要嚴(yán)格遵循管理有效、權(quán)責(zé)對等、風(fēng)險受控以及分級管理的基本原則，采用分級授權(quán)的體系，針對整個授權(quán)的流程實施系統(tǒng)的管理，綜合利用頒布權(quán)限指引方式，針對企業(yè)相關(guān)事項、業(yè)務(wù)等制定相應(yīng)的權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)與授權(quán)原則［3］。企業(yè)員工在完成任務(wù)或者領(lǐng)導(dǎo)層決策的時候，不能夠越權(quán)辦理，需要獲得對應(yīng)的授權(quán)。擁有審批權(quán)力的工作人員必須要嚴(yán)格按照企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)范來行使自身的權(quán)力，不能夠出現(xiàn)不履行審批責(zé)任或者越級審批的現(xiàn)象。

（三）全面預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展全面預(yù)算管理，綜合利用預(yù)算執(zhí)行的具體情況來針對內(nèi)部控制的成效以及與財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)之間存在的差距進行判斷，然后針對當(dāng)中存在的不足實施修正、補充。在整個進程中，企業(yè)需要針對預(yù)算執(zhí)行跟進、績效考核實施、現(xiàn)金流量管理以及目標(biāo)成本控制等重要的節(jié)點實施科學(xué)合理的設(shè)置。除此之外，企業(yè)還需要經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的責(zé)任人簽訂相應(yīng)的責(zé)任書，針對其執(zhí)行預(yù)算進行約束，進一步保障全面預(yù)算管理的效果。

綜上所述，企業(yè)管理層與財務(wù)管理人員必須要意識到內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，基于內(nèi)部控制層面，充分結(jié)合企業(yè)實際情況、市場現(xiàn)狀來制定一系列財務(wù)風(fēng)險防范措施，從而有效保障企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

［1］劉東，梁勇.基于財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的高校廉政風(fēng)險防范與管理［J］.會計之友，2012，07：116-118.

［2］陳廷強.關(guān)于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控制度設(shè)計研究［J］.長春師范大學(xué)學(xué)報，2014，09：28-30.

［3］吳平，夏典俊，蔡華林，李學(xué)琴，沈朗，汪爭賢，程清潔，楊海林，歐邦法，劉亞西，張銀江，謝道清.SG-ERP環(huán)境下的全面風(fēng)險管理之財務(wù)內(nèi)控體系研究與應(yīng)用［A］.全國電力行業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化管理創(chuàng)新5年經(jīng)典案例集（《中國電力企業(yè)管理》2015年第一期增刊）［C］. 2015.

（作者單位：陜西航空電氣有限責(zé)任公司）