淺議銀行承兌匯票的收付管理

文/何　妍

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淺議銀行承兌匯票的收付管理

文/何妍

隨著銀行承兌匯票使用頻率的增加和覆蓋面積的推廣，近年來承兌匯票的收付管理成了財務人員工作的主要內容之一。然而，由于管理體制的不完善等原因，承兌匯票在管理過程中也面臨著極大的風險。本文結合當前財務管理中銀行承兌匯票的收付現狀，對加強與完善財務工作中銀行承兌匯票管理辦法的改革與完善進行了簡要的探討。

財務管理；銀行承兌匯票；收付管理

近幾年來，采用銀行承兌匯票來支付貨款、電費、工程款等越來越多，同時，銷售結算中收到銀行承兌匯票也普遍，幾乎是占了銷售收入的80％以上。利用銀行承兌匯票管理的漏洞，財務人員貪污挪用公款的現象時有發生。在付款的過程中銀行承兌匯票被冒領的風險也較大，使企業和客戶都遭受損失，所以，加強銀行承兌匯票的管理在財務工作中顯得尤為重要。

為了防范銀行承兌匯票收取、保管和支付過程中的風險，首先需要制定票據管理制度，要求各業務部門和財務各科室嚴格執行票據的管理制度，公司審計部門要定期檢查和監督制度執行情況，發現問題及時整改。

在收取客戶交來的銀行承兌匯票時，要有銷售部門交款方式的確認書。確認書上會注明客戶、金額、合同編號和收款方式，因為現匯和承兌的價格是不同的，所以收款確認書比較重要。根據銷售部門的收款書收取銀行承兌，要仔細檢查票面信息。首先檢查是否是銀行承兌匯票，因為銀行承兌匯票有銀行做保證，風險較小，在市場上流通順暢；相反商業承兌因為依靠企業自身的信用做擔保，風險較大，客戶一般都不愿意接受商業承兌匯票。其次檢查出票日期、出票人、出票行、收票人、收款行、到期日、票據金額、到期日等，特別是檢查票據的到期日，盡量不要過期的票據，因為如果票據過期兩個月，銀行在提示付款時會要求最終收款人寫說明，然后才能付款；要把票據的出票人與出票人的財務章核對一致，出票人的財務章和法人章（財務預留印鑒）要清晰明了。出票行的印鑒要清晰，銀行相關責任人的簽字或蓋章都齊全。票據的金額是檢查的重點，要看票面是否有變造和篡改的痕跡，票據的大寫金額和小寫金額是否一致，特別是銀行在打印承兌匯票時，有可能出現小寫金額錯行的情況，所以，要特別注意是否有錯行的情況，如果發現了錯行，應該以大寫金額為準。再次檢查票據背面背書轉讓的各財務章和法人章是否清晰，一般法人章和財務章下面都有一排數字，要求數字也要清晰明了，特別是要檢查收票人的第一手背書，在工作中常常碰到收票人忘記加蓋財務章和法人章的情況。在檢查其他背書人簽章的時候，要重點檢查被背書人書寫是否正確和工整，是否與下一手背書人一致。騎縫章是否加蓋清晰，在騎縫處蓋章是否超過印章本身的三分之一，騎縫章是否壓蓋上一手背書的邊框。背書的連續性也是檢查的重點，如果背書不連續，需要寫錯的一方出具說明，并在說明上加蓋公章、財務章和法人章。最后是要檢查自己客戶的印鑒和背書，客戶的印鑒一定要加蓋，如果票據在提示付款的過程中出現問題可以追溯到客戶。如果以上檢查都沒有問題就可以收取承兌匯票，開具收據前，要復印票據票面，收據一聯交給客戶，另一聯和票據復印件還有銷售部門的銷售確認書傳遞給銷售會計作為原始憑證入賬。至此，票據的收取和入賬工作才算完成。

收到的每一張銀行承兌匯票票據首先要登記一個臺帳，登記的信息要與票面一致，包括出票日期、出票人、出票行、到期日、收票人、出票金額、背書人等，每天下班前要與賬面上票據收款金額和往來客戶核對，要做到賬、表、實物三方一致。票據收到后要及時放入保險柜中存放。月底，要由不負責票據業務的會計和主管盤點票據，要做應收票據盤點表，盤點結果要與賬面數核對，不一致的要找出原因并調整。盤點表相關責任人簽字，作為會計檔案保存。

票據支付是票據管理的另一個重要方面，在支付過程中容易出現舞弊、貪污挪用公款和票據被冒領的情況，所以是控制的重點領域。在個別單位中，就出現了財務主管用一套假手續領取600多萬元銀行承兌的案情，使企業遭受重大的財產損失，當然相關責任人已經得到法律的嚴懲。在部分單位，發現已經在客戶單位辭職的員工拿著手續假冒客戶領取承兌匯票的事情。針對這些情況，就要求在付款過程中對客戶的身份要嚴格的審核，支付承兌匯票要求客戶拿著加蓋單位公章和法人簽字的授權委托書來辦理，授權委托書上要寫明被授權人、授權事由、授權范圍、授權日期等，同時要附上被授權人的身份證復印件。本單位在辦理付款單時要附與客戶簽訂的合同，合同上會填寫客戶的聯系方式和聯系人，按照該聯系方式與客戶聯系，核實客戶代理人的身份、該客戶是否有此授權等。這一步很關鍵，因為如果授權委托書是虛構的，在與客戶聯系的過程中就能發現，能夠有效防止銀行承兌匯票被冒領。在付每一筆款項的時候，要在承兌匯票臺帳上登記，并且在備注欄里寫上收款人和日期，這樣做可以方便對賬。付款時，要加蓋本單位的財務章和法人章，并且在背書人欄中填寫客戶的全稱，財務章和法人章要加蓋清晰，客戶的全稱要書寫工整和規范，不要出格，條件允許時，可以要求客戶拿一個條章，被背書人欄直接加蓋客戶的條章，出錯的概率就大大降低。付款時，要對票據的正反面進行復印，最好是能復印到一張紙的正反面上，由客戶在復印件上簽字，客戶收到票據后開具收據，收據金額要與承兌匯票金額一致，在收據上標注承兌匯票的票號。最后，付款單、合同、授權委托書、收據、票據復印件傳遞給材料會計作為原始憑證入賬。

一段時間來，電子銀行承兌匯票作為一種新的結算方式已經慢慢興起，電子銀行承兌匯票因為轉讓方便、交易更加安全、不需企業保管等優點，越來越受到大家認可，在不久的將來，相信電子承兌匯票將會慢慢取代紙質的銀行承兌匯票，在結算中充當主力軍的作用，這樣一方面會防范票據領域的舞弊，另一方面也大大減輕了財務人員的工作量，使票據的收付工作更加高效和安全。科技發展日新月異，未來將會是一個全新的世界！

［1］廖雯雯. 銀行承兌匯票業務風險防范分析［D］.湘潭大學，2013.

［2］許秀娟，毋有明. 淺析企業對銀行承兌匯票的使用與管理［A］. 今日財富雜志社.2016年第二屆今日財富論壇論文集［C］.今日財富雜志社，2016：1.

［3］唐曉緯. 銀行承兌匯票業務中的風險研究與防范措施［J］. 現代經濟信息，2015，04：292+297.

（作者單位：兗礦新疆能化有限公司）