試論事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及應(yīng)對措施

鄭敏

摘要：內(nèi)部控制審計工作關(guān)系著我國事業(yè)單位的正常運行，而事業(yè)單位與我國經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系密切。而不斷發(fā)展的社會，使現(xiàn)今內(nèi)部控制審計難以符合事業(yè)單位工作，對事業(yè)單位發(fā)展產(chǎn)生負面影響。因此，掌握我國事業(yè)單位內(nèi)部控制審計存在的問題，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，利于促進事業(yè)單位的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計;事業(yè)單位;應(yīng)對措施

現(xiàn)今事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制審計是促進事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，是促進現(xiàn)今事業(yè)單位發(fā)展的基本條件。但隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制審計工作的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，而事業(yè)單位問題的出現(xiàn)則影響了事業(yè)單位的發(fā)展。為此，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制審計，彌補事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的不足和問題，進而促進事業(yè)單位更好發(fā)展。

一、內(nèi)部控制審計基本概述

事業(yè)單位為了實現(xiàn)多種管理目標，確保財務(wù)報告的真實可靠，采用內(nèi)部控制審計，由領(lǐng)導(dǎo)層、管理層及其他工作人員予以設(shè)計、執(zhí)行和實施。內(nèi)部控制審計相互制約責任和利益，加強領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的權(quán)利，有效監(jiān)督和制約，確保領(lǐng)導(dǎo)層和管理層權(quán)利的透明、公眾、廉潔、有序、正常、高效，并執(zhí)行和實施事業(yè)單位內(nèi)部的控制，增強事業(yè)單位的競爭意識及面對挑戰(zhàn)、風險的有利性。內(nèi)部控制審計對事業(yè)單位發(fā)展中的問題予以明確，找出問題，分析問題原因，提出針對性改進措施，有效監(jiān)督并改正。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制神經(jīng)現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制審計法律法規(guī)

事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制審計工作時，多依照《審計法》、《事業(yè)單位門內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計準則》。但所依照的法律法設(shè)計一般原則、內(nèi)容、具體程序和方法，也指出了內(nèi)部控制缺陷及審計報告等，但缺乏明確的指向性。比如《內(nèi)部控制審計具體準則》中，僅表明內(nèi)部審計工作人員可以利用多種方法對內(nèi)部控制設(shè)計和運行資料證據(jù)進行收集，并判斷其運行是否合理。但并未說明方法運用的含義、具體使用方法及作用;對審計報告類型也未予以重視，而使領(lǐng)導(dǎo)人員并不能重視對內(nèi)部控制的改進。《事業(yè)單位門內(nèi)部控制基本規(guī)范》是為導(dǎo)向性文件，但不能作為內(nèi)部控制審計的指向性審計文件，實際可操作性不強。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制審計環(huán)境

我國許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制審計工作認識不足，對內(nèi)部控制審計工作不夠重視，使內(nèi)部控制審計工作處于邊緣化，未能提上日程，使責任單位未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用。

（三）內(nèi)部控制審計工作缺乏綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制審計工作人員專業(yè)審計知識水平未能達到標準，綜合業(yè)務(wù)水平不高，或者是審計工作人員從從事會計專業(yè)或缺少審計工作的相關(guān)專業(yè)背景，日常工作中未能積極參加審計工作的教育和培訓(xùn)，缺乏豐富內(nèi)部控制審計工作經(jīng)驗及嫻熟的技術(shù)操作能力，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制審計工作中的問題時，未能及時解決，難以發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計應(yīng)對措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制審計規(guī)范制度及審計標準

事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的順利開展，證監(jiān)會需對內(nèi)部控制審計制定統(tǒng)一、規(guī)范、明確的具體指引標準及規(guī)范制度。統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部控制審計標準規(guī)范，使內(nèi)部控制審計的概念、要素、標準、作用及方法要統(tǒng)一制定，對存在問題的制度標準應(yīng)做出必要說明，指出問題及不予采用的原因。

（二）明確事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的目標

事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的基本目標和單位目標是基本一致的，從單位實際情況出發(fā)，在完善內(nèi)部控制審計制度時，也要準確執(zhí)行。根據(jù)單位實際情況制定相應(yīng)目標，嚴格控制單位內(nèi)部控制審計工作，使員工能自覺遵守，有法可依。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制審計環(huán)境

首先單位領(lǐng)導(dǎo)及管理人員要認識到內(nèi)部控制審計工作的重要性，做好內(nèi)部控制審計工作的宣傳力度，營造良好的工作氛圍，使內(nèi)部控制審計工作能順利實施。另外成立屬于內(nèi)部控制審計單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，由職業(yè)道德素質(zhì)及綜合素質(zhì)高的工作人員擔任，并由單位領(lǐng)導(dǎo)參與其中，對內(nèi)部控制審計工作予以不斷完善。

（四）提高內(nèi)部控制審計的綜合素質(zhì)

事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作人員應(yīng)選用專業(yè)的審計人員，避免無審計工作背景及其他工作人員參加審計工作。加強內(nèi)部控制審計工作人員的培訓(xùn)工作，鼓勵工作人員學(xué)習關(guān)于審計工作的專業(yè)知識及專業(yè)技術(shù)。并增強內(nèi)部控制審計工作人員對內(nèi)部控制審計工作的認識及重視，培養(yǎng)工作人員高度的政治素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)、責任意識，在內(nèi)部控制審計工作中能及時發(fā)現(xiàn)問題并有效解決。另外內(nèi)部控制審計工作人員需嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)及職業(yè)道德規(guī)范，保持高度的職業(yè)謹慎，掌握全面的審計知識。

（五）完善內(nèi)部控制審計風險管理制度

建立完善的內(nèi)部控制審計風險管理制度，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制審計工作中風險，及時有效處理，消除工作中存在的問題，加強內(nèi)部控制審計工作的風險意識。

四、總結(jié)

加強事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的管理，完善內(nèi)部控制審計規(guī)范制度，提高工作人員的責任意識及綜合素質(zhì)，能促進事業(yè)單位的更好發(fā)展。

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