內部控制審計與財務收支審計的有效結合

王櫻錚

摘要：內部控制審計能夠控制、監督企業的內部運作流程，決定著企業的協調發展與資金運用情況;財務收支審計能夠監督、評價企業的經營成果、財務狀況，判斷其是否真實合法，所以能夠揭示經濟興衰，查處偷稅漏稅。兩種審計方式有相同的審計目標、工作流程，互為補充依據，相輔相成，可以有效結合。為此，審計人員應當理順兩種審計方式的關系，整合兩種審計方式的重疊內容，按照合理的步驟開展審計工作，即確定審計目標、確定審計方案、確定審計重點、確定審計方式、查處違法行為。

關鍵詞：內部控制;財務收支;審計;結合

前言：我國現代的企業經濟極大地促進了我國國民經濟的發展，受到了社會各界的高度重視。然而，縱觀世界各國，每當經濟疲軟、出現危機的時候，都會爆出許多財政丑聞，給經濟帶來災難。如果及早地審計企業，可能就能避免這些災難了。因此，本文探討了內部控制審計與財務收支審計的結合。

一、內部控制審計與財務收支審計有效結合的可行性

1.1內部控制審計的介紹與作用

在企業運營過程中，控制、監督企業內部運作的，比如控制企業運行流程、分析企業流程弊端并提出解決方案的，就是內部控制審計[1]。具體來說，內部控制審計要分析企業中各個崗位的職責，查找企業的內部控制風險，測評企業內部控制工作的實際情況，提出針對性的改進意見[2]。內部控制審計評價、控制企業制度有效度的方法，主要是審查、分析、測試、評價[3]。具體來說，內部控制審計要分析企業中各個部門、各個崗位的職能與監督制度;查找企業內的違規現象;測評企業內部控制制度的效度，并將其調整到切實、可行、有效的狀態。因此，內部控制審計的好壞決定著企業能否協調運營發展，靈活運轉資金[4]。

1.2財務收支審計的介紹與作用

財務收支審計的職責在于監督、審計、評價企業在一段時期內的經營成果、財務狀況，判斷企業是否正在真實、合法地經營。具體來說，財務收支審計要評價企業每一筆收入是否真實、合法，有無偷稅漏稅，審核收支發票、票據存根等憑證，審查企業的財務會計核算辦法，獎金津貼是否合法，等等。財政收支審計工作，是由上級部門審查夏季部門，與企業只有間接聯系，能夠揭示經濟興衰，并且查處企業偷稅、漏稅的行為。

1.3內部控制審計與財務收支審計的關聯

表面上看，內部控制審計與財務收支審計的工作職責、內容非常不同，但這2種職務其實也在以下3個方面有許多關聯。第一，內部控制審計與財務收支審計有著相同的審計目標，即評價企業資產的合理性、真實性、合法性。第二，內部控制審計與財務收支審計有著相同的工作流程，即先分析企業的財務狀況，再評估企業的資產流動風險。第三，內部控制審計與財務收支審計互為補充、依據，相輔相成。

二、內部控制審計與財務收支審計有效結合的方法

2.1理順兩種審計方式的關系

上文提到，內部控制審計與財務收支審計互為補充、依據，相輔相成。這種關系展開來說，就是說，內部控制審計是財務收支審計的延伸，而財務收支審計是內部控制審計的前提、依據、基礎。財政收支審計能夠通過審核財務報表來了解企業的靜態資金狀況，評估存量資產狀況，而內部控制審計監督企業資產、資金使用狀況的功能，能夠提出更具合理性、針對性的措施。財務收支審計能夠查明企業在經營生產活動中的缺陷，進而由內部控制審計接手這些缺陷，然后提出有效的解決措施，比如完善企業的經營管理制度，來保障企業的生產、經營，等等。

2.2整合兩種審計方式的重疊內容

審計人員的人數和工作時間、工作精力都是有限的，而審計工作中有很多相互重疊的內容。因此，如果將審計人員分為財務收支審計人員和內部控制審計人員，并且命令兩種審計人員各干各的，就會導致一部分審計工作被兩批審計人員做了兩遍。這樣雖然可以比較兩種審計人員的工作并發現錯誤，但是浪費了審計人員寶貴的工作時間、工作精力，無法從更高層次來審計，而且導致審計人員的審計作業量過大，容易出錯。因此，審計工作中，應當整合內部控制審計與財政收支審計的重疊部分，比如共享一部分審計報表，充分利用過往審計資料，等等。而且，內部控制審計工作最好也1次完成，從而將審計成本控制在較低水平。

2.3按照合理的步驟開展審計工作

有效結合內部控制審計與財務收支審計，意味著審計人員必須制定合理的審計工作流程，從而提高審計工作的效率。審計工作的流程一般分為確定審計目標、確定審計方案、確定審計重點、確定審計方式、查處違法行為，等等。審計目標方面，應當科學、合理、可行、合規，為此可以與相關企業事先交流，以確定審計目標;審計方案方面，應當將內部控制審計與財務收支審計結合起來;審計重點方面，就是說審計人員應關注更可能有風險的大額資金項目，從而節省審計時間;審計方式應當多元化，比如觀察、調查、檢查，并相互結合，避免重復。最后，如果在審計工作中發現企業違法了，應及時上報、及時處理。

三、結語

我國經濟正在新常態的發展階段，這時，市場經濟中的眾多主體，比如說企業，應當緊跟我國經濟和時代的發展趨勢，重視防范企業經營危機。結合運用內部控制審計與財政收支審計，是防范企業經營危機的一種方法，而且能夠降低審計成本，所以值得推廣。

參考文獻：

[1]秦艷彪.淺談內部控制審計與財務收支審計的有效結合[J].財會學習，2019（09）：146+148.

[2]王曦凌.內部控制審計與財務收支審計的有效結合[J].財經界（學術版），2016（07）：294+296.

[3]陳瓅.談談內部控制審計與財務收支審計的有效結合[J].科技經濟市場，2015（11）：61.

[4]朱萬敏.內部控制審計與財政收支審計的有效結合[J].中國國際財經（中英文），2017（19）： 111-112.