基于完善國有企業集團內部控制制度的分析

陳燚

摘 要：目前，我國的國有企業不斷發展和變化，因此各種管理制度存在漏洞和不科學之處，我們必須加強建立國有企業集團的控制制度體系。本篇文章主要以國有企業集團內部控制制度分析為基礎，探究完善國有企業集團內部控制制度的途徑和方法。

關鍵詞：國有企業；內部控制；制度

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）26-1-2

0 引言

國有企業集團內部控制制度對我國國有企業的發展起著非常重要的作用，我們必須對集團的內部控制制度不斷地進行完善，從而保證集團內部控制制度促進我國國有企業健康持續發展。下面，我們從以下幾個方面來分析國有企業集團內部控制制度的完善。

1 國有企業集團內部控制的特點及意義

隨著我國國有企業的發展和改革，現在這些企業的內部控制也呈現出一些比較明顯的特點。

1.1 我國企業的規模非常大，其中的產權結構較為復雜

隨著現在社會的快速發展，內部組織的結構顯現出多元化的特點。與此同時，我國不同類型的企業在運行過程中持股的方式并不相同，形成了較為復雜的產權關系。

1.2 經營多樣性和發展的國際化

現在我國的國有企業依靠我國的財政和壟斷形成了資金比較寬裕和市場比較寬泛的優勢，同時，我國國有企業的自身實力不斷增強，對外開放的形式不斷發展，提高了自身的競爭能力和經營的水平。

1.3 主體多元化

我國的國有企業在不同的公司之間以不同的資本形式組成，但是他們之間是相互制約的關系，在運行方面又相互獨立，各司其職。因此，我國國有企業以多元主體的形式存在著。

1.4 財務的決策權層次較多

在目前的國有企業當中，不同的層級公司之間在業務上的差異是不相同的，國有企業的決策權也呈現出多元化的特點。為了增強企業的競爭力，提高我們國有企業資源的效率最大化，因此國有企業就形成了內部市場。

完善我國國有企業集團內部控制制度是非常具有意義的一項任務，一方面完善我國國有企業集團內部控制制度有利于我國企業內部集團的戰略決策，有利于企業內部進行經營和管理，有利于增強我們國有企業的競爭力。除此之外，完善我國國有企業集團內部控制制度是現階段我們企業擴大經營范圍的必要途徑，可以提高我們的企業管理效率。我們都知道，進行國有企業改革的主要目標就是實現企業管理水平和較高的經濟效益，而進行企業內部控制制度的實施就是方便國有企業改革的順利進行，能夠促進我們把相關的程序進行優化，提高企業內部各部門之間的協調和溝通效率。另一方面來說，完善我國國有企業集團內部控制制度起到監督和保護我國資產安全的重要作用，因為我國的企業是經濟的主體，整個企業的發展所獲得的成果是屬于我國全體公民的。然而，完善我國國有企業集團內部控制制度有利于我國公民對國有企業的運行進行監督，確保企業盈利和資產的透明性，避免出現徇私舞弊和貪污受賄的現象，確保我國公民的主要利益。

除此之外，完善我國國有企業集團內部控制制度是對企業內部的組織結構進行有效合理的調整，提高我國國有企業的管理效率，幫助我國國有企業實現健康有效的發展。

2 我國國有企業內部控制出現的各種問題

我國國有企業內部控制的重視程度遠遠不夠，其中很多國有企業的內部控制體系并不完善，仍然存在一部分問題和弊端。我們從以下幾個方面來進行分析和探究。

2.1 我國國有企業外部環境問題

在國有企業外部環境這一方面，我們重點來描述外部市場環境所面臨的問題。在市場經濟的前提下，我國企業日益受到外部市場的制約，主要是由自由競爭的商品市場及其提供外部監督機制的中介機構等各種因素造成的，雖然這些因素在一定程度上制約國有企業的發展，但是其制約能力遠遠達不到。

2.2 我國國有企業內部環境問題

在分析我國企業內部環境的過程中，我們首先應該了解到國有企業內部治理結構存在不規范的問題。主要體現在現在企業制度要求我們設立董事會等相關制約和及監督機構，但是在真正做決定的時候還是有政府部門和間環境來進行，我國國有企業內部人員較多，并沒有受到董事會等機構的監督和制約。同時，在國有企業管理的過程中，缺乏有效的激勵制約制度，使得我國國有集團公司的法人治理結構出現不規范的情況。另外，我國國有企業管理的層級比較多，部門之間上傳下達的效果遠遠跟不上，因此工作的效率非常低。其中最為重要的一點就是，企業文化建設非常落后，企業的文化使命常常與企業文化的建設不走在同一直線上，領導行為也容易出現與規章制度不相符的情況。

2.3 企業內部與外部的溝通有效性差

這主要是指目前我國國有企業的發展進入了內部控制和企業風險管理的階段，信息的溝通成為我國公認的控制要素。信息與溝通不僅要實現對內部的控制作用，還要達到預期的效果，這對企業的運輸和發展都起著至關重要的作用。

2.4 企業內部控制作用不明顯

目前，我國國有企業內部控制對現在企業的發展還沒起到主要的作用，不管是人才的培訓還是企業的各機制之間的協調等，始終沒有發揮最大的效率。

3 完善國有企業集團內部控制制度的主要策略

完善國有企業集團內部控制制度的主要策略主要包括以下幾點：①營造良好的內外環境。在我國外部環境方面，首先我們應該加強國有企業相關法律制度的制定和完善，理順我國政府和市場之間的關系，加強政府部門和管理機構的職能。在國有企業內部環境方面，我們應該整合企業的機構和層級的設置，控制執行等狀況，完善現代企業的制度的建立，使我國的內部環境高效運行。②完善公司內部的治理結構。這主要是指推動我國企業長期的股權單結構問題，保證我國國有資產安全是主要的前提，積極推動股權的多元化，提高國有企業運營的效率，實現資源效率配置的最大化。③建立有效的內外信息溝通機制。我們都知道，國有企業集團的不同部門之間傳遞信息比較煩瑣，因此我們應該建立有效的內外信息溝通機制，確保各部門之間的信息溝通順暢。④處理好內部控制和管理的關系，這主要是指現階段國有企業內部控制與管理兩個環節要協調好彼此的分工，在法律允許的范圍內相互制約，同時相互促進彼此的工作，實現國有企業健康的發展。

4 完善國有企業集團內部控制制度的實施途徑

4.1 子公司層面內部控制制度的建立

為了加強國有企業集團的內部控制，我們應當注重建立和完善子公司層面的內部控制制度，由于公司是存在很多個子公司的，因此各個子公司之間在業務的運作方面存有一定的差異，這些差異或大或小，需要引起我們的關注。為了保障各項工作的有序進行，工作人員們應當充分研究公司的各項機構之間的關系，并遵從相關的條款進行內部控制制度的建設。從內部環境的角度來看，集團公司在上市之后，需要有相關的監督機構對其進行監督，例如相關的股東大會等等，與此同時，公司的內部員工也可以起到一定的監督作用，因而能夠在某些程度上影響內部控制；從外部環境的角度上來看，國有企業面臨的競爭愈加變大，相關的機遇也更加豐富多彩，因而我們必須要把握好機遇，處理好挑戰，實現企業的飛躍式發展。

4.2 業務層面內部控制制度的建立

為了讓國有企業集團內部控制制度更加完善，我們需要對國有企業所處的環境進行科學合理的分析，并對相關的業務進行進一步的了解，從而做到工作步驟的清晰明了，在必要的時候，我們需要加強新組織結構的建設，從而讓業務流程更加順暢。集團所面臨的內部控制環境系統是極為復雜的，工作人員們需要加強相關的探索和研究，并對相關的業務加大關注，與此同時，可以通過外部環境因素對公司的業務流程進行一定的影響，在某種程度上來講，外部環境比內部環境更加重要。總而言之，企業集團內部控制的建設應當充分發揮董事會和各部門委員會的管理職能，并積極創新相關的工作方法和管理辦法，從而提升內部控制的合理性。

綜上所述，完善國有企業集團內部控制制度是現階段國有企業改革的基本前提和保障，我們必須引起足夠的重視，處理好國有企業內部和外部環境的問題，完善公司內部的治理結構，建立有效的內外信息溝通機制，促進我國國有企業的可持續發展。

參 考 文 獻

[1] 董國偉.我國國有企業集團內部控制評價應用研究[D].財政部財政科學研究所，2012.

[2] 徐翔.國有企業內部控制機制及運行研究[D].西南財經大學，2014.

[3] 林一帆.我國國有企業集團內部控制問題研究[D].財政部財政科學研究所，2014.